Налог на доходы физических лиц: экономическое содержание и назначение; категории плательщиков; ставки

  Налоги  поступают в пользу органов государственной  власти или местного самоуправления. Этим они отличаются от платежей, взимаемых  на тех же условиях, но установленных  в экономических или социальных интересах в пользу юридических  лиц, не являющихся центральными или местными органами государственной власти, административными учреждениями.

  Целью взимания налогов является обеспечение  государственных расходов вообще, а  не какого-то конкретного расхода. Правило, в соответствии с которым налоговые  доходы не предназначены для определенных расходов, приобрело характер одного из основополагающих принципов налогообложения. Однако это правило допускает  исключения в виде установления целевых  налогов.

  Налог, как экономический механизм, не имеет  непосредственной цели собрать конкретную сумму, необходимую для покрытия расходов. Эти расходы могут заранее  планироваться, но предполагаемая сумма  расходов не оказывает императивного  воздействия на налогообложение. Размер собираемых налогов зависит от правил, установленных в законе о налоге, а не в законе о бюджете и, в  принципе, не ограничен.

  Пошлины и сборы не имеют того финансового  значения, которое присуще налогам. Как уже отмечалось, при уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная цель и специальные  интересы. В этом смысле сборы и  пошлины являются индивидуальными  платежами. Но поскольку государство  обязано предоставлять основной объем своих услуг независимо от способности получателя платить  их, покрытие государственных расходов не может осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо права.

  Целью взыскания пошлины или сбора  является покрытие издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина. Как правило, пошлины или сбор выплачиваются  не за услугу, а в связи с услугой, причем той, которую оказывает государственный  орган, действуя в общих интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Так, уплата пошлины при  подаче искового заявления в суд  сопряжена с правом конкретного  лица на судебную защиту, однако, связана  с общественно полезной функцией суда - поддержания режима законности.

  Пошлина не обусловливает существование  государственного органа, так как  он может финансироваться и из других источников. Наоборот, взимание пошлины обусловлено реализацией  каким-либо государственным органом  своих функций. Характер пошлин и  сборов предполагает использование  иных принципов при определении  размера платежа, нежели те, которые  применяются при налогообложении.

Ставки:

Ставка  налога - величина налога в расчете на единицу налогообложения, то есть доля от стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в виде налога, или величина налога, приходящаяся на единицу земельной площади, веса, количества товара или на другую единицу, в которой измеряется величина объекта налогообложения.

Виды ставки:

-Прогрессивная налоговая ставка - налоговая ставка, возрастающая по мере роста облагаемого дохода (простая, сложная),

-Регрессивная налоговая ставка, понижающаяся по мере увеличения дохода,

-Шедyлярная ставка - весь доход,  получаемый налогоплательщиком, делится на  части  -  шедyлы.  Каждая  из  этих частей облагается налогом особым образом.  Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога (ст.224)

-Глобальная ставка - все доходы физических и юридических лиц облагаются  одинаково.  Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование  финансового результата для предпринимателей,

-Адвалорная - выражается в процентах %,

-Твердые стандарты - выражаются в рублях,

-Комбинированная - выражается и в рублях и в процентах.

-35 процентов:

Любые выигрыши и призы (в денежном эквиваленте), получаемые в проводимых конкурсах, и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающие 4000 рублей; процентных доходов по рублевым или валютным вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками кредитных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

-30 процентов:

В отношении  всех доходов, получаемых налоговыми нерезидентами  Российской Федерации, за исключением  доходов:

-9 процентов:

В отношении  доходов от долевого участия в  деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами налоговыми резидентами РФ; в отношении  доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

-13 процентов:

Все остальные  доходы, полученные налоговыми резидентами  РФ; от осуществления налоговыми нерезидентами  трудовой деятельности, указанной в  статье 227.1 НК РФ; от осуществления налоговым  нерезидентом трудовой деятельности в  качестве высококвалифицированного специалиста  в соответствии с Федеральным  законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О  правовом положении иностранных  граждан в Российской Федерации".

-15 процентов:

по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций  иностранными организациями. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных

ст. 275 НК. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. – Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.
2. Закон РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 (ред. от 28.11.2009) (c изм., внес. ФЗ от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ, вст. в силу 01.01.2010 г.) "О налогах на имущество физ. лиц".
3. Учебное пособие.