Международные стандарты бухгалтерского учёта и отчётности (МСФО)

Оборотная ведомость синтетического учета.

4. Баланс предприятия на 1 апреля 200х года.

      Сумма по счету 20  сумма по Остаткам на 01.04 по счетам 20-1 «Изделие-№1» и 20-2 «Изделие №2».

Приложение

Бухгалтерская справка № 1 к операции 6:

Т. к. процесс заготовления ведется с использованием счетов 15 и 16, в конце месяца для выявления отклонения учетной стоимости и фактической себестоимости производится сравнение дебета и кредита счета 15. Данная разница отражается по счету 16.

Дт 15 = 155 600              Дт 15 > Кт 15; Дт 15 > Кт 15 на 40 600

Кт 15 = 115 000

Бухгалтерская справка № 2 к операции 7:

Для расчета суммы отклонений, относящихся к израсходованным материалам, определяется процент отклонений, который рассчитывается:

                           Сн 16 + Од 16                                 5 512 + 40 600

% откл = ------------------- × 100% = --------------------- × 100% = 16(%)

                        Сн 10 + Од 10                               173 400 + 115 000

Сумма откл. по Изделию №1 = % откл. × стоимость израсход. материалов =

= 0, 16 × 79 200 = 112 672;

Сумма откл. по Изделию №2 = 0, 16 × 68 000

Бухгалтерская справка № 3 к операции 9:

Для расчета суммы отчислений по социальному страхованию, в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования необходимо взять 26 % от фактически начисленной заработной платы всего персонала и рабочих:

С зар. платы рабочих за изготовление изделий № 1 = 32 000 × 0, 26 = 8 320

(для остального персонала аналогично).

Бухгалтерская справка № 4 к операции 12:

Общепроизводственные расходы списываются пропорционально оплате труда производственных рабочих:

Оплата труда произв. рабочих по Изделию №1 = 32 000;

Оплата труда произв. рабочих по Изделию №2 = 35 000;

Бухгалтерская справка № 5 к операции 12:

Сумма косвенных общепр. расходов = 18 820 (как сумма по дебету 25 счета)

                            18 820 × 32 000

Изделие №1 = --------------------- = 8 988, 66

                        32 000 + 35 000

                              18 820 × 35 000

Изделие №2 =  --------------------- = 9 831, 34

                           32 000 + 35 000

Общехозяйственные расходы списываются пропорционально оплате труда производственных рабочих:

Сумма косвенных общехоз. расходов = 24 854 (как сумма по дебету 26 счета)

                          24 854× 32 000

Изделие №1 = --------------------- = 11 870, 57

                              32 000 + 35 000

                               24 854× 35 000

Изделие №2 =  --------------------- = 12 983, 43

                           32 000 + 35 000

Бухгалтерская справка № 6 к операции 13:

Оценка продукции по фактической себестоимости, т. к. на предприятии существует Сн и Ск по счету 20, то себестоимость выпущенной из производства продукции будет определяться:

по Изделию №1

Кт  20-1 = Сн 20-1 + Од 20-1 – Ск 20-1 = 71 000 + 79 200 + 12 672 + 32 000 + 8 320+ 8 988, 66 + 11 870, 57 – 63 201 = 160 850, 23;

по Изделию №2

Кт  20-2 = 57 000 + 68 000 + 10 880 + 35 000 + 9 100 + 9 831, 34 + 12 983, 43 – 52 252 = 150 542, 77.

Бухгалтерская справка № 7 к операции 15:

Фактическая себестоимость в ходе процесса реализации продукции собирается в течении месяца по дебету счета 43, а в конце списывается дебет 90 счета:

Сумма Дт 43 = 160 850, 23 + 150 542, 77 = 311 393.

Проводка 90/43 на сумму 311 393.

Бухгалтерская справка № 8 к операции 21:

Для вычисления НДС от суммы выручки необходимо найти налог, включенный в сумму:

Покупателям отгружена продукция на сумму 270 900, НДС = 270 900 × 18% /118% = 41 323, 73.

Бухгалтерская справка № 9 к операции 22:

В конце месяца определяется финансовый результат от реализации, для этого сравнивают дебет и кредит 90 счета:

Дт 90 = 41 323, 73 + 311 393 + 4 000 = 356 716, 73;

Кт 90 = 270 900;

Дт 90 > Кт 90, финансовый результат ― убыток, на сумму убытка делают проводку 99/909 . Убыток равен 85 816, 73.

Список литературы

1.    Нормативные документы:

      Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 22.02.2002)  ;

      Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» - ПБУ 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н) ;

      Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010г.  N 66н «О формах бухгалтерской отчётности организации»;

      Приказ Министерства финансов РФ от 01.07.2004 N 180 «Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»

2. Основная литература:

      Международные стандарты финансовой отчетности: 2004 г. (перевод полного официального текста Международных стандартов финансовой отчетности, действующих в EC по состоянию на 15 июня 2004 г.) 2004 г. С. 752 ;

      Бабаев Ю. А. «Теория бухгалтерского учета»: учеб. для вузов.  3-е изд., перераб. и доп.  М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005;

      Мареков Н. Л., Веселова Т. Н. Международные стандарты бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в российских фирмах. 2005 г. С. 296 ;

      Мощенко Н. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. 2005 г. С.224 ;

      Неверко К.В., Румак Е.Х. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Концептуальные основы: Учебное пособие для вузов. 2004 г. С.80 ;

      Палий В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности Инфра-М 2006 г. ;

      Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности – учебное пособие О.В. Рожнова издательство –Экзамен М-2003г.

3. Дополнительная литература:

      Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М.,2004. ;

      Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2001 ;

50