Межбанковские расчеты

Банк-получатель зачисляет  средства на счета своих клиентов в день отражения операции по корсчету. Копии расчетных документов, которые  послужили основанием для совершения платежа, направляются банку-получателю только после поступления из межбанковского расчетного центра сообщения о проведении операции по корсчету банка-отправителя. Платежи, поступившие в адрес банка-получателя без подтверждающих расчетных документов зачисляются банком на счет 6302 "Суммы до выяснения - по кредиту". После поступления подтверждающих документов суммы, зачисленные на счет 6302 перечисляются на соответствующие счета по назначению. Бухгалтер, ведущий счет 6302, в случае не поступления расчетных документов в течении четырех рабочих дней посылает запрос банку плательщика. Запросы регистрируются ответственным исполнителем в специальном журнале, в котором указываются следующие реквизиты: наименование банка-плательщика; дата зачисления на счет 6302; номер и сумма платежного документа; дата направления запроса; дата урегулирования и др. контроль за ведением этого журнала осуществляет главный бухгалтер. Ежемесячно банк составляет (не позднее пятого числа следующего за отчетным месяца) и предоставляет в Национальный банк ведомость проверки правильности составления расчетов по корсчету за предыдущий месяц в двух экземплярах. После проверки правильности составления ведомости, Национальный банк выдает коммерческому банку второй экземпляр ведомости, заверенной штампом и подписью уполномоченного лица. Выявленные в процессе выверки расчеты по корсчетам неправильные записи исправляются, не проведённые - проводятся.

 

 

 

1.6Характеристика  основных счетов бухгалтерского  учета

 

Учет корреспондентских  отношений ведется на счете первого  порядка 301 «Корреспондентские счета» с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

1. Учет операций по  корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами) по корреспондентским счетам, открытым в банке-корреспонденте банку-респонденту, т.е. по счетам, являющимся счетом «ЛОРО», осуществляется по пассивному счету 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов».

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами: клиентов при списании платежей с их счетов; по хозяйственно-финансовой деятельности и межфилиальных расчетов кредитной организации при осуществлении платежей в адрес банка-респондента; с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета «ЛОРО» и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента; незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа; по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России; кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета «ЛОРО».

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами: клиентов при зачислении им средств; по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-корреспондента; незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств банку-респонденту; кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку-респонденту.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  по каждому банку-респонденту.

2. Учет операций по  корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами) по корреспондентским счетам, по которым ведутся операции в балансе банка-респондента, т. е. по счетам, являющимся счетами «НОСТРО», ведется по активному счету 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами: клиентов при зачислении им средств; по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента; незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета «ЛОРО»; кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет «ЛОРО» в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами: клиентов при списании средств с их счетов; по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям; по хозяйственно-финансовой деятельности; незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета «ЛОРО»; кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета «ЛОРО» в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждому  банку-корреспонденту.

3. По счету 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» ведется учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в РКЦ Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов; возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России; поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета отражаются: списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный и погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета; по другим финансово-хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете  ведется один лицевой счет.

4. Учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств, ведется по счету 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций». Данный счет также может использоваться 
для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.

Счет 30104 открывается на балансе  расчетной небанковской кредитной организации (далее — расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств, поступившие: от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; по другим финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.

5. По пассивному счету 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях» ведется учет денежных средств в рублях, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  в рублях по каждому банку-нерезиденту.

Кроме того, при осуществлении  банками расчетов активно используются счета второго порядка к счету 302 «Счета кредитных организаций по другим операциям». В частности, пассивный счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», назначение которого состоит в том, чтобы вести учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков-корреспондентов или счета межфилиальных расчетов кредитной организации в связи с не наступлением ДПП.

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами межфилиальных расчетов.

В аналитическом учете  ведутся отдельные лицевые счета  по установленным ДПП.

Учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам кредитной организации ведется по счетам: 30221 «Незавершенные расчеты кредитной организации» и 30222 «Незавершенные расчеты кредитной организации». Счет 30221 — активный, счет 30222 — пассивный.

По дебету счета 30221 отражаются суммы: платежей кредитной организации по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); перечисляемых средств для подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; возврата банком-корреспондентом средств со счета банка-респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы: выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; поступившего подкрепления на счет банка-респондента, открытого в банке-корреспонденте в корреспонденции с корреспондентским счетом 30110; возврата банком-корреспондентом средств банка-респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом 30109.

По кредиту счета 30222 отражаются суммы: платежей кредитной организации по полученным (возвращенным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка-респондента в банке-корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; перечисляемые кредитной организацией — отправителем платежа в банке-корреспонденте (банке-респонденте), осуществляющим транзитный платеж, в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком-корреспондентом банку-респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в учреждении Банка России.

По дебету счета 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации.

 

2. Порядок бухгалтерского учета межбанковских расчетов.

 

Межбанковские расчеты возникают  в том случае, когда плательщик и получатель средств имеют счета  в разных банках, а также при  взаимном кредитовании банков.

Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских  счетов:

1) централизованный - расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБР;

2)децентрализованный - основан на корреспондентских отношениях банков друг с другом.

В России преобладают централизованные межбанковские расчеты. Проведение расчетов между банками осуществляют подразделения ЦБР- расчетно-кассовые центры (РКЦ).

Для проведения расчетных  операций каждая кредитная организация  открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счетов РКЦ.

Договор счета заключается  на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обязанности КБ и ЦБ при совершении расчетных операций по корсчету, способ обмена расчетными документами, порядок оплаты за расчетные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору.

Банками используется авизо - официальное извещение о выполнении расчетной операции.

Проведение расчетов через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях.

КБ (банк-респондент) заключает  договор счета и открывает  корсчет в другом КБ (банк - корреспондент).

Отражение расчетных операций в балансах банка-респондента и  банка-корреспондента, осуществляется одной календарной датой (число, месяц,год)- датой перечисления платежа (ДПП).ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного документа ( документопробега).

 

Проведение расчетов по счетам межфилиальных расчетов между  подразделениями одной кредитной  организации.

 

Расчетные операции кредитной  организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов.

Внутрибанковские правила  оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом КБ и должны содержать: