Методика составления отчета о движении денежных средств

       Определения этих видов деятельности имеют следующие расхождения с МСФО:

       • В российском отчете о  движении денежных средств операционная  деятельность называется «текущей»  деятельностью. В определении  текущей деятельности нет разграничения  этого вида деятельности от инвестиционной и финансовой деятельности как это сделано в МСФО.

       • В определение инвестиционной  деятельности включена деятельность, связанная с выпуском облигаций  и других ценных бумаг долгосрочного  характера. Данные операции приводят к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании, поэтому в соответствии с МСФО они относятся к финансовой деятельности.

       • В определение финансовой  деятельности включена деятельность, связанная с приобретением и  продажей краткосрочных финансовых вложений. Краткосрочные финансовые вложения представляют собой инвестиции, не относящиеся к денежным эквивалентам, поэтому в соответствии с МСФО операции по их приобретению и продаже включаются в инвестиционную деятельность.(Приложение №1)

       В целях составления отчета  МСФО объединяет денежные средства  с эквивалентами денежных средств,  т.е. движение денежных средств  между этими статьями не включается  в отчет. Денежные эквиваленты  представляют собой краткосрочные,  высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости. Обычно такие инвестиции имеют короткий срок погашения (например, 3 месяца и меньше). При составлении отчета о движении денежных средств по правилам, предусмотренным российскими нормативными актами и методическими указаниями, денежные средства не объединяются с эквивалентами денежных средств.

       МСФО требует раскрывать всю  уместную информацию об инвестиционных  и финансовых операциях, не оказывающих непосредственного воздействия на текущие денежные потоки (такие как, операции, связанные с приобретением компании путем выпуска акций, конвертация долговых обязательств в обыкновенные акции, приобретение активов путем финансовой аренды). МСФО также поощряет раскрытие дополнительной информации, которая может быть важна для понимания финансового положения и ликвидности предприятия. По российским правилам вышеуказанного раскрытия информации не требуется. Однако, следует раскрывать иную информацию, которая интересует контролирующие и статистические органы, например, денежные поступления по наличному расчету, в том числе, по расчетам с юридическими лицами, физическими лицами, с применением контрольно-кассовых аппаратов, поступление денежных средств из банка в кассу организации, из кассы в банк организации.

       Внедрение стандарта, посвященного  отчету о движении денежных  средств, не предусмотрено планом  внедрения стандартов в практику, утвержденным во исполнение Постановления  Правительства РФ от 6 марта «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».

       «Однако, специфика данного отчета  заключается в том, что его  можно принять в России абсолютно  в том виде, в каком он изложен в МСФО без боязни вступить в какое-либо противоречие с национальным. 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         Заключение.

       На основании информации, полученной из Отчета о движении денежных средств и ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое приводит:

       ·Улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности  поступлений и расходования денежных  средств;

       ·Росту продаж и оптимизации  затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;

       ·Улучшению управления долговыми  обязательствами;

       ·Возможности высвобождения средств  для инвестирования при относительно  небольших затратах;

       ·Большему количеству альтернатив  финансовой реструктуризации;

       ·Созданию надежной базы для  оценки эффективности работы  каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния  в целом (особенно при анализе  денежных потоков по сферам  деятельности);

       ·Возможности быстрого реагирования  на изменения в рыночной среде.

     Цель  отчетов о движении денежных средств  состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

       Таким образом в курсовой работе мы рассмотрели одну из форм финансовой бухгалтерской отчетности. Отчет о движении денежных средств, его построение, значение ,роль и использование в России ,а также других странах.

        

ПРИЛОЖЕНИЯ

         Приложение №1 

       Основные отличия в подходах к формированию показателей текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в отчете о движении денежных средств, составляемом в российской и международной практике.

таблица №1        

 
 
 
 
 
 

       Приложение №2  

 

      Приложение к приказу МФ РФ от13.01.2000 №4н

                                                       

Приложение №3  

 

 Руководитель ____       ______ Главный бухгалтер______        ________         (подпись)  (расшифровка подписи)                                                             (подпись)  (расшифровка подписи) 

     

       “___” _________ 200__ г. 

 

     

    
 

Условия практической задачи курсовой работы

Исходные данные на 01.01.20..г., тыс. руб.:

1. Здание – 2800, износ – 800;
2. Оборудование – 1400, износ – 200;
3. Готовая продукция – 229;
4. Уставный капитал – 4000;
5. Кредиты со сроком погашения в течение 12 месяцев – 930;
6. Товарный знак – 100;
7. Добавочный капитал – 163;
8. Вычислительная техника – 1400, износ – 350;
9. Транспортные средства – 1200, износ – 200;
10. Задолженность поставщикам – 754;
11. Денежные средства в кассе – 63;
12. Остаток на расчетном счете в банке – 502;
13. Материалы на складе – 848;
14. Финансовые вложения организации в ценные бумаги других предприятий с целью получения дохода в течение 12 месяцев – 100;
15. Задолженность перед бюджетом по налогам – 127;
16. Расходы будущих периодов, оплата услуг консультантов по подготовке документов в момент регистрации предприятия – 25;
17. Нераспределенная прибыль прошлых лет – 1575, в т. ч. фонд развития производства – 945; фонд материального поощрения – 312; фонд дивидендов – 240; резервный фонд – 78;
18. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 41;
19. Сырье – 400;
20. Отложенные налоговые обязательства – 120;
21. Задолженность покупателей и заказчиков – 313, в т. ч. безнадежные – 23; векселями – 80;
22. Задолженность перед персоналом – 120;
23. Затраты в незавершенном производстве – 400;
24. Резервный капитал – 400.