Матеріальність (суттєвість) в аудиті

2) Облікові регістри, що використовуються  для відображення господарських  операцій з обліку коштів, розрахунків  та інших активів 

3) Акти та довідки попередніх  ревізій, аудиторські висновки  та інша документація, що узагальнює  результати контролю.

4) Головна книга. 

5) Звітність 

Ми будемо проводити аудит відповідно до Національних нормативів аудиту (або  Міжнародних стандартів аудиту) та інших законодавчих актів України, які регулюють аудиторську діяльність та порядок складання бухгалтерської та податкової звітностей. Аудиторські  стандарти вимагають, щоб ми планували  та проводили аудит з метою  забезпечення достатньої впевненості  в тому, що фінансова звітність  не містить суттєвих викривлень. Аудит  включає в себе перевірки шляхом тестування доказів, які підтверджують  суми та відомості, розкриті у фінансовій та податковій звітностях. Аудит також  включає оцінку дотримання принципів  бухгалтерського та податкового  обліків і суттєвих оціночних  значень, визначених керівництвом, та оцінку подання фінансової звітності  в цілому.

У зв'язку з великим обсягом документів, які підлягають аудиту, вибірковим характером тестів та іншими притаманними аудиту обмеженнями щодо системи  бухгалтерського та податкового  обліків та внутрішнього контролю існує певний ризик того, що деякі, навіть суттєві, викривлення та неточності можуть залишитись невиявленими. Ми зробимо все, щоб звести даний ризик до прийнятного мінімуму, але (як це загально прийнято в аудиті) гарантувати абсолютну точність висновків не можемо.

 Про виявлення відхилень  у бухгалтерському та податковому  обліках та звітності, а також  недоліків у системі внутрішнього  контролю та про факти навмисного  викривлення бухгалтерської та  податкової звітностей Ви будете  проінформовані нашим письмовим  звітом.

Ми несемо відповідальність по наданих  послугах у порядку, визначеному  чинним законодавством України та договором  на проведення аудиту. Ми беремо на себе зобов'язання зі збереження комерційної  таємниці Вашого підприємства.

Нагадуємо Вам, що відповідальність за підготовку фінансової та податкової звітностей, в тому числі за відповідне розкриття інформації, несе керівництво  підприємства. Це включає ведення  відповідних бухгалтерських записів  і здійснення внутрішнього контролю, вибір і застосування облікової  політики та збереження активів підприємства. Ми просимо керівництво підприємства (і це є частиною процесу аудиту) надати письмове підтвердження щодо стверджень, зроблених у зв'язку з аудитом.

Ми сподіваємось на співробітництво  з Вашим персоналом та на те, що нам  будуть надані будь-які записи, документація та інша інформація, необхідна для  проведення аудиту. Вашим обов'язком  також є направлення на адресу дебіторів та кредиторів листів про  підтвердження (непідтвердження) ними відповідної заборгованості за поданим  нами переліком.

Сподіваємося, що на наших співробітників не буде робитись тиск у будь-якій формі  з метою зміни нашої думки  про достовірність Вашої бухгалтерської та податкової звітностей. Порушення  цієї умови є згідно прийнятим  в аудиті нормам підставою для  дострокового припинення нами дії договору на проведення аудиту.

Вартість наданих послуг визначається залежно від часу, витраченого  спеціалістами на проведення аудиту, і включає покриття додаткових витрат. Порядок і терміни здійснення розрахунків будуть визначені в  договорі на проведення аудиту.

Цей лист є дійсним впродовж майбутніх  років до того часу, поки не буде закінчено, змінено або замінено іншим.

Просимо Вас підписати та повернути  копію даного листа, яка додається, із зазначенням його відповідності  Вашому розумінню умов проведення нами аудиту руху грошових коштів та їх еквівалентів або направити нам зауваження щодо його змісту.

 

Директор  АФ «АудитК»        Канципко К.В.

«12» лютого 2008 р 

 

Договір

на проведення попередньої  експертизи

«12» червня 2009 р.        м. Харків

 

Товариство з обмеженою відповідальністю аудиторська фірма «АудитК2», далі "Товариство", в особі Генерального директора Михайлюти Івана Івановича                          з одного боку, та спільне Українсько-російське підприємство «Дружба Народів »,далі "Підприємство", в особі директора Сергійова Михайла Івановича,який діє на підставі Статуту підприємства, з другого боку, уклали договір про нижчевикладене:

1. Предмет договору

1.1. Товариство проводить на Підприємстві  експертизу, мета якої — попереднє  визначення обсягу аудиту фінансово-господарської  діяльності та можливостей його  проведення.

Перелік питань, які підлягають дослідженню, аналізу та перевірці, визначені  у додатку, який є невід'ємною  частиною даного договору.

2. Обов'язки сторін

2.1. Товариство зобов'язане:

— приступити до проведення експертизи «12»червня2009р і завершити її «12»  червня 2010 р.;

— за результатами експертизи скласти  акт (довідку).

2.2. Підприємство зобов'язане:

— забезпечити необхідні умови  роботи експертам (окреме приміщення, зв'язок тощо);

— своєчасно надавати необхідні  для експертизи документи. Підприємство несе відповідальність за достовірність  наданих документів:

— своєчасно здійснити оплату;

— давати пояснення з питань, які  виникають у ході проведення експертизи.

3. Оплата робіт

3.1. Підприємство перераховує на  поточний рахунок Товариства  12450 грн. протягом трьох днів після дати підписання цього договору.

3.2. У разі невиконання Підприємством  п. 3.1. цього договору Товариство  не розпочинає проведення експертизи.

3.3. Сума, перерахована в п. 3.1, поверненню  не підлягає.

4. Інші умови

4.1. У випадку, якщо Підприємство  не забезпечить необхідними для  експертизи документами або якщо  на перевіюваному об'єкті облік  перебуває в занедбаному стані,  Товариство має право відмовитися  від виконання договору.

4.2. Договір укладається в двох  екземплярах: по одному для  кожної із сторін.

4.3. Договір набуває чинності  з моменту його підписання.

5. Юридичні адреси сторін  та банківські реквізити

ВИКОНАВЕЦЬ    ЗАМОВНИК

ТОВ АФ «АудитК2»             Спільне українсько-російське

49008 м.Маріуполь             підприємство

Вул.Криворіжська,2             «Дружба народів»

Тел.234-34-56              43500 м.Одеса

Р/р 45667482385766             вул. Європейська, 45а

в КБ ДельтаБанк              т. 45-67-566

м. Маріуполя               Р/р45643334566778

МФО456345               в КБ Імперіал  м.Одеса

ОКПО 345312345              МФО 896865 ОКПО 45598650

Св-во № 455230  

 

 

Додаток

до Договору на проведення попередньої експертизи

Питання для розгляду в ході попередньої  експертизи

1. Організація виробництва та  форма власності

Корпоративна структура: приватна, громадська, урядова (в т.ч. будь-які зміни, що відбулися недавно  або були заплановані).

Власники, які отримують  прибуток, та споріднені сторони (місцеві, іноземні, репутація в бізнесі  та досвід).

Структура капіталу (в т.ч. будь-які зміни, що відбулися нещодавно  або заплановані).

Організаційна структура.

Мета та завдання керівництва, його "політика", "філософія" бізнесу та стратегічні плани.

Придбання, злиття або відмова  від господарської діяльності (заплановані  або здійснені нещодавно).

Джерела (поточні, первинні) та методи фінансування .

Рада директорів: склад, ділова репутація та особистий досвід кожного, незалежність від оперативного керівництва  та контроль над ним, частота проведення зустрічей, наявність аудиторського комітету та коло питань, охоплених його діяльністю, політика корпоративної поведінки, зміни в складі професійних консультантів (наприклад, серед юристів).

Оперативне керівництво: досвід та репутація; плинність кадрів; провідні фахівці-фінансисти та їх права  й обов'язки у даній організації; укомплектування бухгалтерії кадрами; система стимулювання або виплати премій як частини оплати праці (наприклад на підставі прибутку); використання прогнозів та бюджету; тиск на керівництво (наприклад, надмірне перевантаження обов'язками, домінування з боку однієї особи, підтримка курсів акцій, непродумане встановлені кінцеві терміни для оголошення результатів); системи управлінської інформації.

Функція внутрішнього аудиту (наявність, якість).

Ставлення до умов здійснення внутрішнього контролю.

2. Діяльність підприємства

Характер господарської  діяльності (наприклад, виробник, оптовий  торговець тощо).

Місцезнаходження виробничих потужностей, складських приміщень, офісів.

Займаність (наприклад, за місцем знаходження, джерелами постачання, рівнем заробітної плати, колективними договорами, пенсійними зобов'язаннями, державним регулюванням).

Продукція і послуги та ринки (наприклад, основні клієнти  та контракти, термін оплати, рентабельність, частка ринку, конкуренти, експорт, політика ціноутворення, репутація продукції, гарантії, книга замовлень, тенденції, маркетингова стратегія та мета, виробничі процеси).

Важливі постачальники товарів  та послуг (наприклад, довгострокові контракти, стабільність під час постачання, термін оплати, імпорт, способи постачання).

Товарні та виробничі запаси (наприклад, місцезнаходження, чисельність).

Дозволи, ліцензії, патенти.

Важливі категорії витрат.

Науково-дослідна робота.

Активи, пасиви та операції з  іноземною валютою (за видом валюти), страхування.

Законодавство та правила, що впливають на діяльність підприємства.

Інформаційні системи  — поточні плани щодо проведення змін.

Структура боргу, в т. ч. умови  та обмеження.

3. Фінансові результати

Ключові показники та оперативні статистичні дані.

Тенденції.

4. Умови звітування

Зовнішні фактори, що впливають  на підготовку керівництвом фінансової звітності.

5. Законодавчі акти

Законодавче середовище та його вимоги. Оподаткування.

Вимірювання та розкриття  результатів, властивих даній діяльності.

Вимоги до подання аудиторської звітності.

Користувачі фінансової звітності.

 

4. Складіть програму аудиту на перевірку діючої системи внутрішнього контролю підприємства, де Ви працюєте.

Директор училища  проводить внутрішній контроль бухгалтерії.

Програма аудиту

на перевірку системи внутрішнього контролю

навчального закладу

Тривалість перевірки:

 з 01 вересня  1997р по 31 грудня 1997 р

 Обєкт перевірки: 

Статут, положення  даного навчального закладу, установчі  документи, бухгалтерські звіти  за кожен навчальний місяць,законность і доцільность проведення операцій з грошовими коштами та грошовими  документами; своєчасность і повнота  оприбуткування та витрачання грошових коштів; стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок  банку і за балансом закладу; виявлення  напрямів використання коштів, що зберігаються на банківських рахунках; оцінка правильності проведення взаємозаліків з кредитною  установою; перевірка наявності  договорів та їх реєстрації у відповідних  журналах; перевірка правильності документального  оформлення операцій з коштами, та іншими активами і відображення цих операцій в обліку і звітності; перевірка  дотримання підприємством податкового  законодавства по операціях, пов'язаних із рухом грошових коштів; оцінка стану  внутрішнього контролю за рухом і  збереженням грошових коштів та інших  цінностей в касі; забезпечення порядку  збереження чекових книжок, контроль за випискою чеків та отримання за ними грошей, за період перевірки; провірка нарахування та виплати стипендіальних коштів; витрати на господарські та комкнальні затрати.

Питання для розгляду:

Виявлення невідповідностей в установчій та бухгалтерській документації; детальна перевірка розрахунків  та детальне узгодження фінансової звітності; вибіркова перевірка бухгалтерських записів, матеріалів інвертаризації, розрахунків  грошових коштів; перевірка на наявність  устарілої юридичної документації.

Підведення  підсумків по аудитній перевірці, проведення ліквідації виявлених порушень.

1-й етап

Основні відомості про училище(статут, положення, правові та нормативні документи)

Наявність установчих документів, перевірка  реальнотсі та правильності даних в  звітах про статутний капітал  училища, вибіркова перевірка бухгалтерських записів  з зароітної плати  та стипендіального фонду, правильності оформлення видатних документів хоз.частини, інвентаризації майна та благодійного фонду,перевірка обліку руху основних засобів, врахування витрат, повязаних  з ремонтом засобів.

3-й етап

Проведення наради з головним бухгалтером, проведення повної перевірки бухгалтерської документації, усунення неправильності  та переоформлення докуменації

Рекоментації по усунення виявлених  недоліків

2-й етап

Перевірка і оцінка стану бухгалтерського  контролю і внутрішнього  контролю звітності

Перевірка правової документації

 

Список використаної літератури:

1. Закон України. “Про аудиторську діяльність”//Урядовий кур’єр.-2006.-№195.
2. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие.-М.:Экономика.1994.-366с.
3. Аудит. Учебник для вузов/ В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин, Л.В.Сотников; Под ред. проф. В.И.Подольского.-М.:Аудит, ЮНИТИ,1997.-432 с.
4. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.- 2-е изд., перерабидоп.-м.: Издательство «Дело»Сервис», 2000.-432 с.
5. Зубілевич С.Л., Голов С.Ф. Основи аудиту. – Київ: Ділова України, 1996.- с.276.
6. Кузьминский А.И. Аудит. Практичний посібник.-К.:1996.
7. Робертсон Дж. Аудит.Перев.с англ.-М.: КРМС, Аудиторская фирма «Контакт», 1993.-496 с

¹ Пересмотр финансовой отчетности осуществляется в случаях и в порядке, предусмотренном действующим законодательство