Министерство  образования и науки РФ

Филиал

Государственного  образовательного учреждения  высшего

профессионального образования.

Всероссийского  заочного финансово-экономического

института

в г. Туле 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По дисциплине: «Внутрифирменные стандарты аудита» 

Вариант 7. 
 
 
 
 

Выполнил: студентка 6курса

Специальность: БУ А и А

Группа: дневная

№ зачетной книжки: 06убд43276

Проверил:  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тула,

2010г 
 

Содержание: 

1. Структура и содержание внутренних (внутрифирменных) стандартов............................................................................................................3
2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы документирования аудита, подготовки и предоставления аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности , учета событий после отчетной даты.......................................................................................................................5

Список  литературы.............................................................................................20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

1. Структура и содержание внутренних (внутрифирменных) стандартов.

     Внутрифирменные стандарты содержат единые базовые  требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Они определяют общий подход аудиторской организации к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит.

     Внутрифирменные стандарты аудиторских организаций  по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

     а) стандарты, содержащие общие положения по аудиту (общие);

     б) стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита 
(рабочие);

     в) стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов 
и заключений аудиторов (стандарты отчетности);

     г) специализированные стандарты.

     Внутрифирменный стандарт аудиторской организации, имеет следующую структуру:

1. Регламентирующие параметры — ссылка на российские или между- 
   народные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;
2. Общие положения — необходимость внутреннего стандарта, определение его основных терминов и понятий, сферы применения, описание 
   объекта стандартизации;
3. Цель и задачи стандарта — назначение стандарта и конкретные 
   проблемы, решение которых обеспечивается его применением;
4. Взаимосвязь с другими стандартами — ссылки на соответствующие положения других стандартов;
5. Определение основных принципов и методик — описание подходов аудиторской организации, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;
6. Оформление — перечень документов, которые аудитор должен 
   составить согласно требованиям стандарта;
7. Перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться при выполнении требовании внутреннего стандарта (при 
   необходимости).

     Внутрифирменные стандарты должны иметь определенные реквизиты, например:

• номер — порядковый или серийный код данного стандарта;
• дату ввода в действие;
• название — краткое и четкое изложение того, что регламентирует стандарт;
• дату и указание лица, утвердившего стандарт;
• указание на преемственность — ссылки на ранее принятые, распространенные или предписанные нормативными документами правила, которые связаны с данным стандартом;
• указание на сферу применения — перечень объектов, на которые 
  распространяется (или не распространяется) действие данного стандарта.

     В дополнение к внутренним стандартам могут разрабатываться приложения (инструкции, положения, методики, вопросники, компьютерные программы, рабочие таблицы и т.д.), играющие вспомогательную роль и обеспечивающие дополнительное разъяснение отдельных положений внутренних стандартов.

     Внутрифирменные стандарты аудиторских организаций  разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности, они должны удовлетворять требованиям: Целесообразности, преемственности, логической стройности, единство терминологической базы.

     Внутренние  стандарты обязательно утверждаются приказом руководителя аудиторской организации, а в случаях, предусмотренных учредительными документами аудиторской организации,— советом учредителей или другим уполномоченным органом. Внутренние стандарты могут предусматривать назначение соответствующих должностных лиц ответственными за соблюдение положений внутренних стандартов.

     Для обеспечения надлежащего контроля за соблюдением внутренних стандартов надзор за их обязательным применением должен входить в функции аудитора, предусмотренные трудовыми отношениями между ним и аудиторской организацией.

     Контроль  за выполнением требований внутренних стандартов должен быть организован на всех уровнях управления аудиторскими проверками, начиная с руководителей групп и проверок и заканчивая руководителями аудиторской организации, уполномоченными подписывать аудиторские заключения. Для выполнения контрольных функций в ходе практического осуществления аудита аудиторской организацией может быть создана служба контроля за качеством его проведения. Внутрифирменные требования к уровню профессиональной подготовки специалистов, выполняющих контрольные функции в составе этой службы, устанавливаются внутренними стандартами по образованию и подготовке кадров аудиторской организации.

2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы документирования аудита, подготовки и предоставления аудиторского заключения по бухгалтерской (финансовой) отчетности ,учета событий после отчетной даты.

     Внутрифирменный стандарт "Документирование аудита".

       Основой стандарта  является ФСА№2 и  МСА230. 

     В процессе проверки необходимо документально  оформлять все сведения, которые  важны с точки зрения представления  доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными и внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

     На  основе рабочей документации аудиторская  фирма может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита. Под термином "документация" понимаются рабочие документы и  материалы, подготавливаемые аудитором  и для аудитора либо получаемые и  хранимые аудитором в связи с  проведением аудита.

     В рабочих документах отражается информация о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских  доказательств. Также в рабочих  документах должно содержаться обоснование  аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним.

     Объем документации по каждой конкретной аудиторской  проверке определяется аудиторами самостоятельно на основе своего профессионального  мнения.

     Рабочая документация состоит из отдельных  заполненных таблиц и форм документов, объяснений, пояснений и заявлений  проверяемой организации, ее руководителей  и исполнительных работников (при  необходимости), копий, в том числе  фотокопий, документов проверяемой  организации, приложенных к соответствующим  формам документов, составленных аудиторами, других документов, имеющих существенное значение, по мнению руководителя аудиторской  проверки и/или аудиторов, принимавших  в ней участие. При этом копии, в том числе фотокопии, документов аудируемой организации могут быть включены в состав рабочей документации аудиторской организации с согласия этой аудируемой организации. Если аудируемое лицо отказывает аудитору в предоставлении копий первичных документов, то аудитор обязан зафиксировать в рабочей документации реквизиты проверяемого документа с целью его однозначной идентификации.

     Рабочая документация оформляется в виде бланков, стандартных форм-таблиц в  зависимости от их функционального  назначения или в свободном изложении. Стандартные формы рабочих документов утверждаются аудиторской фирмой в  качестве приложений к внутрифирменному стандарту "Документирование аудита" и корректируются по мере необходимости. По каждому разделу проверки заполняется  отдельный комплект рабочей документации.

     Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:

     характер  аудиторского задания;

     требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;

     характер  и сложность деятельности аудируемого  лица;

     характер  и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

     Документы, входящие в состав рабочей документации, по обязательности их составления можно  условно разделить на обязательные и дополнительные.

     К обязательным документам, входящим в  рабочую документацию аудита, относятся:

     план  проведения аудита и изменения к  нему;

     программа проведения аудита и изменения к  ней;

     оценка  аудиторского риска (внутрихозяйственного риска, риска средств контроля) и  любые корректировки к ним;

     заполненная таблица оценки уровня существенности;

     информация  о характере и масштабе деятельности аудируемого лица;

     информация  о юридической и организационной  структуре аудируемого лица;

     выдержки  или копии необходимых для  проведения аудита юридических документов (копии учредительных документов, лицензий и др.), соглашений и протоколов;

     информация  об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

     анализ  финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

     сведения  об исполнителях, характере, временных  рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

     описание  методов проверок, объемов и параметров выборок;

     документы, подтверждающие осуществление контроля за работой эксперта;

     подробная информация в отношении той части  проверки, которая выполнялась другой организацией;

     копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам, и  полученных от них ответов;

     доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная  работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных  специалистов и была проверена;

     выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые  были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

     копии бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения.