Контрольная работа по "Основы аудита "

ФГОУ  ВПО Вятская государственная  сельскохозяйственная академия

Экономический факультет 

Личное  дело (номер зачетки)   09046/ф                      Оценка___________ 

Регистрационный № в деканате_________________

Дата  поступления в деканат «____» ___________20__г. 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По (предмет)                           Основы аудита 

Фамилия И.О.(студента)  Салтанова Ю.М.

Специальность    финансы и кредит

Курс  5

Группа  3

Форма обучения    заочная сокращенная

Год поступления   2009г. 

Ф.И.О. преподавателя    Лопатина С.В. 

Регистрационный № на кафедре _________________

Дата  поступления на кафедру «____» _______________20__г. 
 
 

Киров 2012

Содержание

Ситуация №8…………………………………………………………………3

Ситуация №15………………………………………………………………..4

Вопрос №8……………………………………………………………………5

Вопрос №15…………………………………………………………………..14

Список литературы…………………………………………………………..19 
Ситуация №8

     Ваша  аудиторская фирма подготовила  для клиента бухгалтерскую отчетность за прошедший год. Через месяц  клиент сообщил, что в одном из документов была допущена ошибка.

     Какая мера контроля за качеством могла  бы предотвратить ошибку?

     Решение: Согласно Правилу (стандарту) №7 «Внутренний контроль качества аудита», Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должны определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с иными документами.

     К одним из таких методов относится  необходимость в достаточной мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества, а также в случае необходимости проводить консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями. Именно эти методы позволили бы не допустить совершенную ошибку.[3]

 

      Ситуация №15

     Сын директора ОАО «Полет является участником этого предприятия, он (сын) проходит стажировку в аудиторской фирме, которая проводит проверку ОАО «Полет», и принимает участие в этой проверке.

     Есть  ли конфликт интересов? Если да, то укажите  пути его преодоления.

     Решение: Согласно ФЗ № 307 от 30.12.2008 «об аудиторской деятельности» ст 8 п 2 и Кодексу этики аудиторов России раздел 1 п.27 В данной ситуации, происходит нарушение принципа независимости, честности и принцип профессионального поведения, так как аудитору запрещается проводить проверку в организациях, где работают его родственники. Пути преодоления: провести аудит в другой аудиторской фирме.[1],[2]

 

     Вопрос  №8 Аудит в условиях компьютерной обработки данных

     Аудит в условиях компьютерной среды регламентируется российским Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных».

     Компьютерная обработка данных (КОД) экономического субъекта имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов учетной информации независимо от следующих факторов:

     а) компьютер используется экономическим  субъектом самостоятельно или по договору с третьей стороной;

     б) компьютер используется экономическим  субъектом для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным видам фактов хозяйственной жизни, отдельным участкам учета.

     При проведении аудита в системе КОД  сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие среды КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета экономического субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

     Использование технических средств приводит к  изменению отдельных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

• для проверки хозяйственных операций, наряду с традиционными первичными учетными документами, используются и первичные учетные документы на машиночитаемом носителе;
• постоянные нормативно-справочные показатели могут быть проверены по данным, хранящимся в памяти компьютера или на машиночитаемых носителях информации;
• вместо традиционных ручных форм счетоводства может применяться форма учета, ориентированная на прогрессивные методы формирования выходной информации и обеспечения ее достоверности, совмещение синтетического учета с аналитическим и систематического с хронологическим, а также повышение оперативности и удобства использования учетной и отчетной информации.

     Экономический субъект обязан предоставить аудиторской организации необходимый доступ к системе КОД. Невыполнение (неполное выполнение) этого условия является ограничением объема аудита в системе КОД, вследствие чего аудиторская организация может потребовать предоставления необходимых ей документов на бумажных носителях информации.

     Аудитору  желательно иметь представление  о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудитора указанных знаний следует использовать работу эксперта в области информационных технологий.

     Аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем КОД и прилагать усилия к изучению особенностей их практического применения.

     Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе КОД экономического субъекта.

     Аудитор должен изучить и оформить рабочим  документом используемое проверяемым экономическим субъектом обеспечение КОД техническими средствами, программное обеспечение КОД, технологическое обеспечение, другие виды обеспечения КОД. В рабочем документе должно быть указано наличие лицензий на каждый из его элементов.

     Аудитор должен оценить и оформить рабочим  документом возможности компьютерной системы:

• гибкость реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
• формирование бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;
• осуществление аналитических процедур;
• расширение функций.

     Аудитор должен оценивать квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД.

     При составлении общего плана аудиторской  проверки каждый этап планирования должен быть уточнен с учетом влияния на процесс аудита применяемых экономическим субъектом информационных технологий и системы КОД. Уровень автоматизации обработки учетной информации должен быть учтен при определении объема и характера аудиторских процедур.

     Организация данных бухгалтерского учета у клиента  в среде КОД влияет на профессиональный риск аудитора.[6]

Риск  аудитора повышается в том случае, если:

• компьютеризованная среда децентрализована; существует географическая разбросанность компьютерных установок;
• уровень знаний бухгалтерского персонала в области информационных технологий недостаточен;
• внутренний контроль за функционированием среды КОД отсутствует;
• отсутствуют необходимые меры по ограничению несанкционированного доступа в систему КОД.

Риск  аудитора снижается  в случае, если:

• системы автоматизации являются лицензированными;
• существует возможность углубить некоторые виды контроля благодаря программному обеспечению, специально разработанному для аудиторов;
• существует специальный контроль программного обеспечения;
• информационная политика предприятия квалифицированно определяется его руководством;
• все подразделения, филиалы и другие обособленные подразделения, дочерние общества работают в единой среде КОД, применяют единое программное обеспечение;
• информационная политика предприятия согласована с основными пользователями системы КОД;
• имеется долгосрочный план развития системы КОД.[5]

     Аудитор обязан оценить надежность системы внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта и влияние на эту надежность функционирующей системы КОД.

     Аудитор проверяет соответствие применяемых  алгоритмов требованиям нормативной документации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности по основным автоматизированным расчетам экономического субъекта.

     Аудитору  необходимо убедиться в том, что  информационная база внутри компьютера обеспечивает сохранность информации, ее архивирование, простоту доступа, кодирование и декодирование информации, ограничение несанкционированного доступа к ней. Актуальность данных (т.е. их соответствие изменившимся условиям хозяйственной жизни) обеспечивается регламентированием источников и потребителей информации, периодичностью и условиями ее обновления.

     Источниками получения аудиторских доказательств  при проведении аудиторских процедур являются данные, подготовленные в системе КОД экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии (в том числе фотокопии) в качестве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих документов ссылками, пометками, специальными символами.

     Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита в условиях КОД и существенно отличающиеся от обычных рабочих документов (например, документы, подготовленные на машинных носителях), могут храниться в аудиторской организации обособленно в архиве аудиторских файлов на машинных носителях.

     Аудиторская организация должна обеспечить сохранность аудиторских файлов на машинных носителях, их оформление и сдачу в архив. Система идентификации рабочих документов в аудиторском файле на машинном носителе устанавливается аудиторской организацией. Целесообразно хранить аудиторские файлы по каждому экономическому субъекту аудиторской организации на отдельном машинном носителе.

     В условиях использования экономическим  субъектом системы КОД повышается эффективность и надежность такой аудиторской процедуры, как проверка арифметических расчетов экономического субъекта.

     Аудитору  необходимо убедиться в том, что:

• регистры учета, формируемые системой КОД, соответствуют данным первичного учета;
• наличие системы КОД не освобождает экономический субъект от обязанности документировать в установленном порядке факты хозяйственной жизни;
• отсутствуют несанкционированные изменения программного обеспечения, а изменения, вносимые в программное обеспечение экономическим субъектом в связи с изменением хозяйственного или налогового законодательства, документированы, согласованы, одобрены и проверены разработчиком программного обеспечения.