Контрольная работа по "Основам аудита"

1. Подготовка  плана и программы  аудиторской проверки

Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно использовать вопросник

     По  результатам опроса (по вопроснику) ответственных работников проверяемого предприятия аудитор может сделать  следующие выводы:

     1. Внутренний контроль за расходованием  и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды;

     2. В нарушение п.11 Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы;

     3. Приказы о направлении работников  в командировки не оформляются.  Следует проверить, не допускается  ли под видом командировочных  расходов скрытое авансирование  работников предприятия;

     4. В нарушение Закона РФ “О  подоходном налоге с физических  лиц” суточные, возмещаемые работникам  предприятия сверх норм, не облагаются  подоходным налогом;

     5. В нарушение Закона РФ “О  налоге на прибыль” и Закона  РФ “О налоге на добавленную  стоимость” для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется;

     6. В нарушение Положения о составе  затрат по производству и реализации  продукции (работ, услуг) сметы  представительских расходов не  разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия;

     7. В нарушение Закона РФ “О  налоге на прибыль” и Закона  РФ “О налоге на добавленную  стоимость” для целей налогообложения  учет представительских расходов  в пределах норм и сверх  норм не ведется;

     8. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые. 

     3.2 Перечень основных контрольных аудиторских процедур

     “Подотчет 1.1.1.” – проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия;

     “Подотчет 1.1.2.” – проверка получения под  отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

     “Подотчет 1.1.3.” – проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

     “Подотчет 1.1.4.” – проверка наличия подотчетных  лиц в штате предприятия;

     “Подотчет 1.1.5.” – проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.

     “Подотчет 2.1.1.” – проверка полноты оправдательных документов -по командировкам, приложенных  к авансовым отчетам.

     “Подотчет 2.1.2.” – проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;

     “Подотчет 2.1.3.” – проверка наличия в  командировочных удостоверениях отметок  в местах пребывания в командировке;

     “Подотчет 2.1.4.” - проверка правильности возмещения командировочных расходов.

     “Подотчет 2.1.5.” – проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм;

     “Подотчет 2.2.1.” – проверка удержания подоходного  налога с сумм превышения командировочных  расходов сверх установленных норм.

     “Подотчет 2.2.2.” – проверка правильности выделения  налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов. Включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость следующие суммы расходов по:

     - проезду к месту служебной командировки и обратно;

     - затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями;

     - расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством;

     “Подотчет 3.1.1.” – проверка правильности отражения  в учете налога на добавленную  стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения.

     “Подотчет 3.1.2.” – проверка правильности отражения  в учете сумм налога на добавленную  стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через  подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.

     “Подотчет 4.1.1.” – проверка соответствия фактических  размеров представительских расходов сметам.

     “Подотчет 4.1.2.” – проверка правильности ведения  аналитического учета представительских  расходов в пределах и сверх норм;

     “Подотчет 5.1.1.” – проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами.

     “Подотчет 6.1.1.” – проверка соответствия записей  в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” 

3.3 Типичные ошибки

     Нередко в организациях допускаются ошибки в расчетах  с подотчетными лицами вследствие  небрежного  ведения  бухгалтерского  учета  и  отсутствия контроля за расчетами с работниками.  Основные  нарушения  (злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку) в  области  расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

     1. Нарушение порядка выдачи подотчетных  сумм

     1.1. Отсутствует приказ  руководителя,  устанавливающий  порядок выдачи работникам подотчетным средств;

     1.2.  В  приказе  о  порядке   выдачи  подотчетных   средств   не            установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет,            или не указаны размеры подотчетных сумм,  а также сроки их            возращения;

     1.3. Выдача денежных средств лицам, не указанным в  списке  лиц,            которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут            быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы;

     1.4.  Выдача  денежных  сумм  из  кассы   под  отчет  лицам,  не            являющимся работниками предприятия;

     1.5. Выдача денег под отчет лицам,  не  рассчитавшимся  по  ранее            выданным авансам;

     1.6.  Списание  подотчетных  сумм   за   счет   чистой   прибыли            предприятия;

     1.7. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

     1.8. Допускается передача полученных  под  отчет  наличных  денег            одним работником другому;

     2. Нарушения при оформлении командировочных  расходов

     2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

      2.2. Отсутствие командировочных удостоверений  с отметкой в месте пребывания в командировке;

       2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

      2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

       2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов  в пределах норм и сверх норм;

     3. Нарушение порядка налогообложения   при  оформлении  командировочных расходов

     3.1. Нарушение порядка удержания  подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с  сумм  превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

     3.2. Некорректное выделение налога  на  добавленную  стоимость в суммах командировочных расходов;

     4. Нарушения при приобретении материальных  ценностей,  оплате  работ, услуг подотчетными лицами

         4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости  материальных  ценностей,  приобретенных  за  наличный расчет в розничной торговой сети;

     4.2. Списание на затраты сумм налога на  добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный  через  подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;

     5. Нарушения порядка учета представительских  расходов

     5.1.  Несоответствие  фактического   размера   представительский            расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);

     5.2. Отсутствие учета представительский  расходов в пределах норм и сверх норм;

       6.  Нарушения  порядка  ведения   синтетического   учета   расчетов   с подотчетными лицами

       6.1.  Некорректное   составление   бухгалтерских   проводок   по            операциям расчетов с подотчетными лицами;

       6.2. Неправильное выведение остатков  на конец отчетного периода;

       6.3. Журнал-ордер № 7 ведется не  по каждому подотчетному лицу  и выданной сумме одновременно;