Контрольная работа по "Основам аудита"

              ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВОТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

             ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

                 «ОМСКТЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

                Институт экономики и финансов

               Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 
 

                  КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

                по дисциплине: «Основы аудита»

            Задание №2 
 
 

Выполнила: студентка 54 группы

                                                                                               Цымбал Т.Л.

                                                                                 Проверила: Носырева Е.Е. 
 
 
 
 
 

         ОМСК 2011 

Содержание 
 
 
 

 

1. Правовые  основы аудиторской  деятельности

       Исторической родиной аудита считается Англия, где в 1844 г. была принята серия законов о компаниях, согласно которым правления акционерных компаний были обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед акционерами.

     Система регулирования аудиторской деятельности включает в себя акты пяти уровней:

     1) Федеральный закон от 7 августа  2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";

     2) Федеральные правила (стандарты)  аудиторской деятельности, утв. Постановлением  Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696. На сегодняшний день утверждено 23 таких стандарта, среди которых:

     - "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности";

     - "Документирование аудита";

     - "Планирование аудита";

     - "Существенность в аудите";

     - "Аудиторские доказательства";

     - "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности";

     - "Особенности первой проверки аудируемого лица";

     - "Внутренний контроль качества" и др.;

     3) Правила (стандарты) аудиторской  деятельности, одобренные Комиссией  по аудиторской деятельности  при Президенте РФ (на сегодняшний  день действует 16 стандартов, в  частности, стандарт о характеристике  сопутствующих аудиту услуг от 18 марта 1999 г., стандарт об использовании работы другой аудиторской организации от 27 апреля 1999 г.). Все они были изданы до принятия Закона от 7 августа 2001 г. и поэтому действуют в части, не противоречащей ему;

     4) рекомендательные акты, изданные профессиональными объединениями аудиторов (в частности, Аудиторской палатой России). Характерным примером рекомендательного акта является Кодекс этики аудиторов России, принятый Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 28 августа 2003 г., который был разработан с учетом рекомендаций Кодекса этики международной федерации бухгалтеров.

     5) локальные акты, например рекомендации  по проведению аудита на отдельных  предприятиях.

     Аудиторская деятельность - это предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Аудит не заменяет государственный контроль. К проведению аудиторской деятельности применяются нормы гл. 39 "Возмездное оказание услуг" Гражданского кодекса РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Уровень существенности ошибки и порядок её определения

     Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой  квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе  правильные  выводы  и  принимать правильные экономические решения.

     Порядок определения уровня существенности статей баланса регулируется, как  правило, внутрифирменным аудиторским стандартом. В нем указывается критерий существенности в рублях или в процентах от валюты баланса. С одной стороны, стандарт может считать несущественными статьи баланса с остатками, составляющими, скажем, менее 1% валюты баланса. С другой стороны, следует учитывать не только абсолютное значение статьи баланса, но и другие аспекты. Например, даже при небольшом абсолютном значении статьи "Денежные средства" и "Уставный капитал" не должны исключаться из плана проверки.

     Аудиторские организации обязаны установить систему базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности, которые должны быть оформлены документально и применяться на постоянной основе. Для аудиторских фирм такой документ утверждается решением исполнительного органа аудиторской фирмы.

     Основанием  для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей  и порядка нахождения уровня существенности могут служить:

     -    изменения законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения, затрагивающие порядок определения статей баланса или базовых показателей бухгалтерской отчетности;

     -  изменения законодательства в области аудита, устанавливающие требования к методам определения уровня существенности;

     -   изменение специализации аудиторской организации;

     - значительное изменение состава экономических субъектов, подлежащих аудиту (их принадлежности к другим отраслям производства или другому роду деятельности);

     -   смена руководства аудиторской организации.

     Документ, описывающий систему базовых  показателей и порядок нахождения уровня существенности, должен иметь открытый характер. Аудиторская организация может знакомить заинтересованных лиц по их требованию с принятым аудиторской организацией порядком нахождения уровня существенности.

     Для нахождения уровня существенности можно использовать следующую таблицу:

     Таблица 1. Значения уровня существенности.

 
 
 

     Данная  таблица составлена на основании методики, рекомендуемой в российском правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».

     Уровень существенности рассчитывают следующим  образом. По итогам финансового года в экономическом субъекте, подлежащем проверке, определяют финансовые показатели, перечисленные в графе 1 таблицы 1. Их значение может быть занесено в графу 2 в тех денежных единицах, в которых подготовлена бухгалтерская отчетность. От этих показателей берутся процентные доли, приведенные в графе 3 таблицы, и результат заносится в графу 4.

     Допускается, что часть показателей включить в таблицу не удастся. Например, предприятие  может не иметь прибыли по итогам года либо может иметь небольшую  прибыль, которая, по мнению аудитора, с учетом анализа показателей  за предыдущие годы не характерна для данного предприятия. Предприятие может не иметь реализации, если это бесприбыльное, некоммерческое предприятие, либо организация, которая финансируется в основном не за счет выручки от реализации товаров, работ, услуг. В этих случаях в соответствующих клетках таблицы ставят прочерки.

     Аудитор должен проанализировать числовые значения, записанные в графе 4. Значения, сильно отклоняющиеся в большую и (или) меньшую сторону от остальных, он может отбросить. На базе оставшихся показателей рассчитывают среднюю величину, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым   показателем   уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.

     Процедура нахождения уровня существенности, все  арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых  аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.

     Рассмотренный порядок приведен для образца  и имеет рекомендательный характер. Аудиторские фирмы должны разработать собственный порядок нахождения уровня существенности исходя из обязательных требований федерального правила (стандарта) «Существенность в аудите». Например, в отличие от предложенного порядка они могут:

     -   изменить значения коэффициентов в графе 3;

     -   вводить, изменять финансовые показатели, приведенные в графе1;

     -   менять порядок усреднения при нахождении показателя;

     - принимать во внимание значения финансовых показателей за предыдущие годы и учитывать динамику их изменения;

     - предусмотреть не один показатель уровня существенности, а несколько - для различных статей баланса;

     -  самостоятельно разработать таблицу и ввести схему расчетов уровня существенности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Основными документами, которые необходимо  подвергнуть  изучению  при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

     - авансовые отчет;

     - приказы о направлении сотрудников в командировки;

     - командировочные удостоверения;

     - копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы;

     - список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

     - сметы представительских расходов;

     - приказы об утверждении смет представительских расходов;

     - оправдательные первичные документы.

     Многочисленные  и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

     - балансе предприятия (форма № 1) (стр. баланса 236 – прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 – прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

     - отчете о движении денежных средств (форма № 4);

     - главной книге;

     - журнале-ордере № 7, объединяющем в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.