Контрольная работа по "Контроль и ревизия"

В соответствии с классификацией, принятой уголовно-процессуальным кодексом, акт ревизии как источник доказательств  належит к разряду «других  документов». С его помощью следователь  устанавливает фактические данные, которые важны для дела, и использует их для обоснования соответствующих  обстоятельств. В связи с этим проведение ревизии по требованию следователя  можно считать способом собирания  доказательств. Материалы ревизии  становятся источником судебных доказательств  тогда, когда они добавлены к  уголовному делу, а те или другие фактические данные, которые отображаются в них, приобретают значение судебных доказательств лишь после того, как  их устанавливает следователь с  помощью указанных материалов и  использует в процессе доказательства.

Таким образом, доказательства собирает не ревизор, а следователь, получая материалы ревизии и  устанавливая с их помощью соответствующие  фактические данные. Вместе с тем, поскольку благодаря ревизии  собирают материалы и устанавливают  фактические данные, которые могут  иметь значения для судебных доказательств, то осуществления ревизии на требование следователя есть один из способов, который применяется следователем для получения доказательств.

Итак, средством собирания  доказательств есть не само проведения ревизий, не действия ревизора, а деятельность следователя, которая побуждает  к проведению ревизии и появление  в деле соответствующего документа  — источника доказательств (инвентаризационного  описания, сравнительной ведомости  и т.п.). К способам фактической  проверки, которые могут применяться  во время проведения ревизий, принадлежат: обзор; обследование; инвентаризация; обмер выполненных работ; контрольный  запуск сырья и материалов в производство (эксперимент); анализ сырья, материалов и продукции; получения объяснений и справок.

Вышеупомянутые способы  проверок применяются во время ревизий  в объединении и взаимосвязи, как между собою, так и с  разными способами документальной проверки. Анализ документов может  осуществляться к моменту фактической  проверки, в процессе ее проведения или позднее. Независимо от этого  целью фактической проверки есть выяснение достоверности данных документов.

 Во время ревизий, которые проводятся по требованию следственных органов, следователь определяет их задачи, помогает ревизору в выборе наиболее рациональных приемов и способов, принимает меры, которые обеспечивают выявление действительного состояния ценностей, а также сохранение документов, проведения внезапных инвентаризаций и т.п.. Во время проведения ревизии по требованию следственных органов или при установлении фактов, которые указывают на наличие злоупотреблений и краж, ревизор должен поставить следователя в известность о выявленных нарушениях и вместе с ним решить вопрос о порядке получения объяснений. В случае необходимости он консультирует следователя по вопросам, связанных с порядком оформления бухгалтерских, транспортных и других документов на получение сырья, материалов, товаров, их перемещения, отпуск и т.п..

Однако ревизор, который  проводил ревизию сохранения материальных ценностей по инициативе вышестоящих  органов, вступает в отношения с следственными органами после ее окончания и составления акта, если установлены недостатки, злоупотребления или кражи. Акты ревизии в этих случаях передают следственным органам, которые проверяют изложенные в них факты и, если есть основания, возбуждают уголовное дело, ведут расследование, с помощью которого иногда выявляют обстоятельства, которые противоречат данным ревизии и требуют вспомогательной документальной проверки.

В ревизионной практике случаются  случаи, когда в начале или в  процессе ревизии выявляют факты, которые  свидетельствуют о наличии краж или злоупотреблений. Однако из-за отсутствия четкой установки ревизоры сообщают об этом в следственные органы лишь в конце ревизии. За это время  преступники могут утаить следы  преступлений. Установив такие факты, ревизоры должны немедленно письменно  или устно уведомить о них  следственные органы, не ожидая окончания  ревизии. Если ревизия проводилась  по инициативой вышестоящих органов и материалы по ней направляются в следственные органы и на их основании поднимается уголовное дело, ревизор обязан подробно ознакомить следователя с проведенной работой и применяемыми во время ревизии способами с тем, чтобы можно было выяснить, не допустил ли ревизор ошибки. Если у следователя возникнут вопросы, которые требуют вспомогательных проверок в ревизованном хозяйстве и встречных проверок на других предприятиях, желательно, чтобы они проводились тем самым ревизором. Конечно, такие ревизии могут осуществляться в процессе расследования и судебного разбирательства криминальных и гражданских дел о недостатках, краже, должностных и хозяйственных преступлениях или в тех самых случаях, когда правоохранительным органам следует удостовериться, обеспечено ли сохранение имущества на конкретном предприятии.

Требование о необходимости  проведения ревизии излагают в постановлении  прокуратуры, следователя, дознателя или в постановлении суда. Такие ревизии осуществляют вышестоящие организации или другие органы, которым предоставлено право их проведения. Причем правоохранительные органы требуют проведения ревизий только в тех случаях, когда к ним поступает информация о бесхозяйственности, растрате, краже или когда необходимо получить данные о движении товарно-материальных ценностей или денежных средств, восстановить количественно-суммовой учет движения ценностей и денежных средств, провести инвентаризации, контрольные обмеры объемов выполненных строительно-монтажных работ и прочие исследования и фактические проверки.

Основной целью ревизии  есть проверка полноты оприходования и обоснованности списания в расход товарно-материальных ценностей и денежных средств, правильности ведения бухгалтерского учета и своевременности проведения инвентаризаций. В случае возникновения необходимости относительно проведения ревизии принимается постановление, в котором раскрываются обстоятельства, которые обуславливают необходимость ее проведения, намечаются объекты выполняемых работ, период ревизии, вопрос, которые подлежат исследованию. Причем необходимо уточнить, какие конкретно вопросы следует выяснить.

Однако не всегда есть возможность  предусмотреть обстоятельства, которые  подлежат выяснению, не всегда качественно  можно сформулировать задачи ревизорам. После получения постановления  прокуратуры или постановления  суда руководитель ревизующей организации  должен принять неотложные меры для немедленного проведения ревизии в определенные сроки. В отдельных случаях руководители вышестоящих организаций, в которых нет контрольно-ревизионного аппарата, после получения документа с требованием провести ревизию иногда назначают комиссию по некомпетентным работникам и поручают ей выполнение поставленной задачи. В таких случаях могут быть допущены ошибки, которые обуславливают необходимость назначения вспомогательных и повторных ревизий. Ревизии по требованию судейско-следственных органов должны проводить только ревизоры-специалисты, которые имеют соответствующий практический опыт и хорошо владеют методикой их проведения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 1

 

Действия ревизора:

-установить схожесть  и тождественность мясопродуктов  на складе

- взять письменное объяснение  с зав складом (как образовался излишек говядины на складе, и недостача свинины), излишки на складе могут обозначать, что вырабатывалась неучтенная продукция

-пересортица в данном  случае исключена, т.к. выявлены  недостача и излишки мяса разного  вида (согласно п.5 «Методических  указаний по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств взаимный  расчет излишков и недостач  в результате пересортицы м.б.  допущен только в виде исключения  за 1 и тот же период, у одного  и того же проверяемого лица  и в отношении ТМЦ одного  и того же вида, наименования и в тождественных количествах)

 

Текст акта ревизии:

В результате проверки состояния  складского хозяйства и обеспечения  сохранности материалов на основании  составленных сличительных ведомостей выявлена недостача мяса свинины

- выявленную недостачу  мяса свинины  отразить в учете в сумме 2300 руб.

- недостачу в пределах норм естественной убыли списать на с/с продукции Д 43  К 94

- остальную сумму недостачи  отнести на виновное лицо, т.е.  зав. Складом Д 73 К 94

- отразить на счетах  как недостача с отнесением  суммы на удержание из з/пл зав. Складом Д 70 К 73

 

 

 

Задача № 6

 

Действия ревизора:

-составить акт  ревизии

-оперативно известить  руководство о выявленных нарушениях, провести профилактические и  контрольные мероприятия, своевременно  применять меры по материалам  ревизии.

-затребовать дополнительно  документы: заявление, заверенную руководителем предприятия об оплате командировочных расходов с приложением справок о минимальной стоимости проезда из автотранспортного предприятия, найма жилья по минимуму из  гостиницы.

 

Текст записи следующий:

Авансовый отчет  Смирнова утвержден руководителем  предприятия, следовательно он подтвердил этим утверждением, что авансовый отчет принят.

Сумму суточных в  размере 1100 руб. бухгалтерии можно  принимать в расходы предприятия  т к они документально подтверждены( дубликат командировочного удостоверения) и отразить следующей проводкой Д26 К71 – 1100руб.

Сумму минимальной  стоимости проезда из автотранспортного  предприятия и найма жилья  по минимуму из гостиницы. Так же отразить проводкой Д26 К71.

Сумму неподтвержденных расходов(10900 руб. – стоимость проезда  из автотранспортного предприятия  по минимуму – найма жилья по минимуму из гостиницы +500 руб (не использованная подотчетная сумма)) удержать с заработной платы Смирнова С.В Д70 К71

Нарушен порядок  расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные  расходы, установленный документом «Порядок  ведения кассовых операций в  РФ» утвержденный Решением Совета директоров Центральным Банком России 22 сентября 1993г. №40.

 

 

Задача № 11

 

Какие нарушения:

Нарушено положение о ведении  расчетно-кассовых операций. Носовой  З.Г. выручку следовало сдавать  в кассу ежедневно, а последняя  дата внесения в кассу наличных денег 15 ноября.

По отпуску капусты покупателям  по безналичным расчетам по товарно-транспортным накладным формы СП-34 в документах и отчете кроме подписи бригадира  Носовой З.Г. должна стоять подпись  разрешившего отпуск товара: подпись: сдал, принял.

 

Текст акта: выявлено нарушение кассовой дисциплины. Денежные средства за реализацию продукции оприходовать ежедневно, путем составления приходных  кассовых ордеров. Документы и денежные средства сдавать в бухгалтерию  ежедневно по мере их поступления. Составлять покупателям товарные накладные  и сдавать их в бухгалтерию  на следующий день после отгрузки для отражения в учете факта  отгрузки.

 

Какие законодательные акты нарушены:

Нарушены требования Порядка ведения  кассовых операций в РФ №40.

 

 

 

 

Задача № 16

 

Выявлено нарушение в связи  с заполнением формы № СП-54, т.к. его оборотная сторона не заполнена. Так же нарушение по поводу отсутствия документов на затраты по откорму и забою животных. Имеется  справка, подписанная заместителем главного бухгалтера, что продукты, полученные в результате забоя израсходованы на питание механизаторов и комбайнеров в полевых условиях,  и стоимость животного (16800 руб.) отнесена на счет 20 «Основное производство», субсчет «Растениеводство», аналитический счет «Рожь озимая» с предварительной записью в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Но документально это не подтверждено. Поэтому следует уведомить руководителя и главного бухгалтера, о сложившейся ситуации, и тогда по приказу руководителя либо удержать стоимость документально-неоформленных забитых животных, с МОЛа, либо списать эту стоимость на недостачу, если виновное лицо не будет найдено.

 

 

Задача № 21

 

Действия  ревизора:

1. Составить акт ревизии.
2. Установить характер нарушений – разовый или систематический
3. Оценить действия как умышленное  или случайное, т.е. непреднамеренное.

 

     

Текст записи следующий:  

При передаче материала на стройку  Цибину Н.Н., получившему материал, составить документ о сдаче материалов, подписать его с обеих сторон. Нельзя подтвердить факт передачи материалов на стройку, нет свидетелей, подтверждающих передачу материалов.  Признать Цибина Н.Н. виновным лицом в утрате материалов.