Контрольная работа по дисциплине «Бухгалтерское дело»

3. Задача     

ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок»  исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) и перечисляется единовременно при регистрации договора об отчуждении исключительных прав. Уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ветерок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора — в январе 20ХХг. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 5 лет. Отразить операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение:     

Исключительное  право владельца на товарный знак для целей бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н).     

К бухгалтерскому учету НМА принимаются по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплаченная бывшему  правообладателю, без учета НДС (п. 6 ПБУ 14/2007).     

Стоимость НМА погашается посредством амортизации.

     При применении линейного способа  годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. п. 14, 15, 16 ПБУ 14/2007). В рассматриваемой ситуации годовая сумма амортизационных отчислений составит 10 000 руб. ((59 000 руб. - 9000 руб.) / 5 лет). Соответственно, ежемесячная сумма амортизации равна 833 руб. (10 000 руб. / 12 мес.).

     Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого  числа месяца, следующего за месяцем  принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия его с бухгал В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета затрат организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве НМА предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

       Сформированная первоначальная  стоимость НМА, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08, субсчет 08-5, в дебет счета 04 "Нематериальные активы".  

     Амортизационные начисления по НМА отражаются на счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. 21 ПБУ 14/2007).    

     НДС, предъявленный бывшим правообладателем товарного знака, организация принимает  к вычету после принятия товарного  знака к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии с п. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительные права на товарный знак являются НМА. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. При этом с 01.01.2008 амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 27 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ) 

В данном случае стоимость (без учета  НДС) приобретенных исключительных прав на товарный знак составляет 50 000 руб. (59 000 руб. – 9 000 руб.), т.е. больше 20 000руб, значит данный объект амортизируется в налоговом учете ежемесячно. И в бухгалтерском и в налоговом учете амортизация будет начисляться с месяца следующего за датой введения в эксплуатацию :

1. Отражена задолженность  организации перед   бывшим правообладателем    
   товарного знака (Д 08 К60) -50 000 руб
2. Отражен НДС, предъявленный бывшим  правообладателем  (Д 19 К60) – 9000 руб.
3. Исключительные  права на  товарный знак отражены в  составе НМА (Д 04 К08)   - 50 000руб.
4. Принят  к вычету НДС, предъявленный   правообладателем (Д68 К09) – 9000 руб.
5. Произведены расчеты по  договору с бывшим  правообладателем  (Д60 К51) – 59 000 руб.
6. Ежемесячно начиная с февраля 2010 начислена амортизация по НМА (Д05 К04) – 833 руб.

Список  использованной литературы 

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное  пособие. –М.: ПРИОР. 2002. – 565c.
2. Бакаев  А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 719 с.
3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: Проспект, 2007. – 464 с.
4. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Казань; Изд-во КФЭИ, 2006 – 512 с.
5. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. – М.: Бератор-Пресс, 2006. – 184 с.
6. Джаарбеков С.М., Старостин С.Н., Давидовская И.Л., Смышляева С.В. Комментарий к новому плану счетов. – М.: Книжный мир, 2001. – 187 с.
7. Коновалова И.Р. Бухгалтерский комментарий к Налоговому кодексу РФ. – М.: Юристъ, 2007. – 432 с.