Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Примечание. В данной оборотной ведомости в целях сокращения не приведены все суммы по другим счетам.  
Из приведенной формы видно, что в оборотной ведомости имеются три пары равенств.  
Итог гр. 3 равен итогу гр. 4 в связи с тем, что средства, их сумма, должны соответствовать сумме источников.  
Таблица 18.4 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета  
 
Примечание. Оборотная ведомость приведена в сокращенном виде.  
свидетельствует об ошибках при записях по счетам бухгалтерского учета либо в подсчетах.  
Итог гр. 5 равен итогу гр. 6 исходя из принципа двойной записи; если имеется разрыв между итогами гр. 5 и 6, то это  
Равенство итогов гр. 7 и 8 вытекает из равенства итогов средств и их источников.  
Различают три формы оборотных ведомостей по счетам аналитического учета. Первую форму используют для аналитических счетов по учету имущества, т.е. когда применяют количественный или натуральный показатель, иными словами, когда ведут натурально-стоимостной учет. В таких оборотных ведомостях предусматривают графы для отражения количества, цены и суммы. Итоговые показатели в суммовом выражении этой оборотной ведомости сопоставляют с суммами начального остатка, дебетового оборота, кредитового оборота и конечного остатка по соответствующему синтетическому счету. Отсутствие равенства итогов свидетельствует о наличии ошибки, которую необходимо выявить и устранить.  
При автоматизации обычно данные синтетического учета следуют за данными аналитического учета, т.е. последний предшествует первому.  
При поступлении материала по разной цене в конце месяца рассчитывают среднюю цену. Принимают во внимание сальдо и итог поступления: остатки плюс поступление за месяц. Полученную сумму делят на количество. В итоге получают среднюю цену за месяц. Такой расчет при необходимости можно составлять чаще.  
Таблица 18.5  
Оборотная ведомость  
по счетам аналитического учета к синтетическому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда за март 20__ г.»  
 
Примечание. Оборотная ведомость приведена в сокращенном виде.  
Другая форма оборотной ведомости существует по счетам для учета обязательств и некоторым другим, по которым нет необходимости отражать количество, т.е. учет ведут только б денежном выражении. Третья, особая форма оборотной ведомости существует по счетам учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Такая необходимость обусловлена тем, что по одним организациям задолженность может быть кредитовой, а по другим — дебетовой. Более того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца — кредитовым, и наоборот. Однако речь идет об одном и том же синтетическом счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (табл. 18.6).  
В итоговых документах сальдо по этому счету необходимо показывать развернуто: дебетовое сальдо — в активе, кредитовое — в пассиве. Запрещается сальдо по этому счету приводить в свернутом виде, т.е. как разность между разными видами задолженности.  
В свернутом виде сальдо по счету 76 в данном примере составит по кредиту 80 тыс. руб. Однако в балансе, исходя из показателей этой оборотной ведомости, сальдо должно быть приведено в развернутом виде: 100 тыс. руб. — в активе как дебиторская задолженность, 180 тыс. руб. — в пассиве как кредиторская задолженность.  
Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщенного отражения в стоимостной оценке средств предприятия (имущества) по их видам и источникам образования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца).  
Таблица 18.6 Оборотная ведомость по синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

В нем итоговая сумма средств постоянно равна  общей величине источников. Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, в которой левая часть баланса (актив) всегда равна правой части (пассиву). Общую величину баланса (актива или пассива) называют валютой баланса. В левой части баланса показывают средства или имущество предприятия по его структуре (актив баланса), в правой части отражают финансовые ресурсы (пассив баланса). Актив в переводе с латинского означает деятельный; пассив — недеятельный.  
На предприятиях баланс для контроля составляют ежемесячно (в банках — ежедневно), в государственные органы его представляют один раз в квартал. В зависимости от объема деятельности на предприятиях ежедневно может производиться много хозяйственных операций. Все они оказывают влияние на величину имущества и источники его образования. Но все изменения под влиянием хозяйственных операций сводятся к тому, что одновременно что-то уменьшается или одномоментально возрастают или сокращаются и средства, и их источники.  
Многообразие хозяйственных операций, совершаемых на предприятии, не должно вызывать затруднений у работников бухгалтерии в установлении корреспонденции счетов, так как все их можно объединить в четыре группы (типа).  
С целью приобретения навыков по оформлению хозяйственных операций корреспонденцией счетов (проводкой),, зная состав баланса, рассмотрим его изменения под влиянием хозяйственных операций.  
Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая — уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется.  
Пример. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 4200 руб. Следовательно, в балансе по статье «Касса» сумма уменьшится, а по статье «Прочие дебиторы» — увеличится. Соответственно, эта хозяйственная операция найдет следующее отражение на счетах.  
По счету «Касса» сумма уменьшится, значит, кредитуется счет «Касса», а счет «Расчеты с подотчетными лицами» (увеличится задолженность) дебетуется. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:  
Дебет счета 71  
«Расчеты с подотчетными лицами» 4200 руб.  
Кредит счета 50  
«Касса»  4200 руб.  
К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе строительного производства; погашению дебиторской задолженности;  
получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.  
Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая — уменьшается, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется. Пример. На основании выписки банка из ссудного счета полученный кредит направлен на погашение задолженности поставщикам в сумме 840 тыс. руб. В балансе по статье «Краткосрочные займы и кредиты» сумма увеличивается, а но статье «Кредиторская задолженность поставщикам» — уменьшается. Соответственно, счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», увеличивается — кредитуется, а счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» уменьшается — дебетуется. Корреспонденция .счетов будет иметь следующий вид:  
Дебет счета 60  
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 840 тыс. руб.  
Кредит счета 66  
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 840 тыс. руб.  
К операциям второго типа относятся все хозяйственные операции по начислению выплат за счет нераспределенной прибыли, по удержаниям из заработной платы и др.  
Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственных операций по активу и пассиву.  
Пример. На основании принятых к оплате (акцептованных) платежных документов поставщиков и приходных ордеров склада оприходованы материалы на сумму 360 тыс. руб. Статьи актива баланса «Запасы» и пассива баланса «Кредиторская задолженность поставщикам» увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму. Соответственно, корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:  
Дебет счета 10 «Материалы»              360 тыс. руб.  
Кредит счета 60  
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 360 тыс. руб.  
К данному типу операций относятся начисления средств в счет учредительных взносов, амортизации по основным средствам и нематериальным активам, отчислений на социальное страхование, начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.  
Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.  
Пример. На основании платежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная плата работникам в сумме 300 тыс. руб. Статья актива баланса «Касса» и статья пассива баланса «Задолженность перед персоналом организации» уменьшаются. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:  
Дебет счета 70  
«Расчеты с персоналом по оплате труда»      300 тыс.руб. Кредит счета 50 «Касса»                     300 тыс.руб.  
К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, соцстраху, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим, зачету ранее полученных авансов и др.  
Правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета периодически проверяется с помощью инвентаризации, которая представляет собой способ проверки наличия средств, их источников, а также состояния расчетов с дебиторами и кредиторами. Иными словами, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.  
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.  
Проведение инвентаризации обязательно:  
• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;  
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;  
• при смене материально ответственных лиц;  
• при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;  
• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;  
• при реорганизации или ликвидации организации;  
• в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.  
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:  
а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия, а у бюджетной организации — на увеличение финансирования (фондов);  
б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм — на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты предприятия, а у бюджетной организации — на уменьшение финансирования (фондов). Документально обоснованные данные, выраженные в денежной форме, сгруппированные на счетах бухгалтерского учета с применением двойной записи и проверенные с помощью инвентаризации, служат основанием для калькуляции.  
Калькуляция — способ исчисления себестоимости средств и предметов труда, а также выполненных строительных работ (оказанных услуг). Она заключается в подсчете общей суммы затрат, относящейся к калькулируемому объекту, и в установлении себестоимости единицы продукции или общего ее объема. Калькуляция используется для установления договорных цен. При калькуляции исчисляется себестоимость приобретенных строительных материалов, конструкций, изделий, выполненных строительных работ.

Далее

Исчисление фактической  себестоимости выполненных строительных работ, товарно-материальных ценностей  служит для определения финансового  результата хозяйственной деятельности предприятия: прибыли или убытка.  
Обобщенные данные о деятельности и финансовом состоянии предприятия содержатся в бухгалтерской отчетности. Она кроме баланса состоит из ряда таблиц (форм) и служит для оперативного руководства хозяйственной деятельностью предприятия, контроля за сохранностью имущества, экономического анализа и оценки деятельности предприятия.  
Данные для составления отчетности, включая баланс, получают из бухгалтерских счетов. Некоторые отчетные показатели содержат также информацию статистики и оперативного учета. Составление и рассмотрение бухгалтерской отчетности — завершающий этап учетной работы на предприятии.  
Все предприятия независимо от организационно-правового статуса и формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учетов бухгалтерскую отчетность.  
Годовая бухгалтерская отчетность предприятий, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:  
• бухгалтерского баланса — форма № 1;  
• отчета о прибылях и убытках — форма № 2;  
• отчета об изменениях капитала — форма № 3;  
• отчета о движении денежных средств — форма № 4;  
• приложения к бухгалтерскому балансу — форма № 5;  
• пояснительной записки;  
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.  
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов РФ. Формы бухгалтерской отчетности предприятий, инструкции о порядке их заполнения также подтверждаются Министерством финансов РФ. Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не, противоречащие нормативным актам Министерства финансов РФ.  
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию о предприятии, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах применения правил бухгалтерского учета в тех случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием. Иначе неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятие объявляет изменения своей учетной политики на следующий отчетный год. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) предприятия. Отчетным годом для всех предприятий является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для предприятий, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации предприятий, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.  
Все предприятия, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.  
Предприятия, за исключением бюджетных, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.  
Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.  
День представления предприятием бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.  
Публичность бухгалтерской отчетности заключается в опубликовании ее в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо в распространении брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.  
Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.  
Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, их представительства и филиалы на территории субъектов РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также иные организации в случаях, установленных федеральными законами, обязаны публиковать квартальную бухгалтерскую отчетность.  
Предприятия обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.  
Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель предприятия.  
Руководители предприятий и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством РФ и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.