Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

     В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций включает:

• бухгалтерский баланс — форма № 1;
• отчет о прибылях и убытках -  форма № 2;
• отчет об изменениях капитала — форма № 3;
• отчет о движении денежных средств — форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
• специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;
• итоговую часть аудиторского заключения.

     Баланс  предприятия – главная форма бухгалтерской отчетности. Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и аналитический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции отдельных статей бухгалтерского баланса с учетом отличий бухгалтерских оценок от рыночных оценок.

     Баланс  предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс).

     Баланс  предприятия составляется исключительно  на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета. 
 
 

     Пример

     Баланс  предприятия:

     Таким образом, мы рассмотрели ряд показателей, используемых при расчете стоимости  Вашей коммерческой деятельности:

     основные  активы;

     оборотные активы;

     пассивы.

     Теперь  их нужно объединить в определенную финансовую форму, которая называется «балансовый отчет предприятия». Не забывайте о том, что балансовый отчет отражает финансовое положение вашего предприятия на определенную дату.

     Балансовый  отчет предприятия позволяет  рассчитать величину вашего оборотного капитала, которая представляет собой разницу между текущими активами и пассивами.

     28,15 млн. руб.– 18,39 млн. руб. = 9,76 млн.  руб.

     В приведенном ниже примере величина оборотного капитала равна 9,76 млн.руб.

     БАЛАНС  на 31 марта с. г.

     Основные  фонды 

     Приборы и оборудование— 25,00 млн. руб.

     Грузовой  транспорт— 21,90 млн. руб.

     25,00 + 21,90 = 46,90 млн. руб. 

     Минус сумма равномерной амортизации— 19,60 млн. руб.

     46,90 – 19,60 = 27,30 млн. руб. 

     Оборотные средства

     Товарные  запасы— 24,73 млн. руб.

     Дебиторская задолженность— 2,24 млн. руб.

     Деньги (наличные и безналичные)— 1,18 млн. руб.

     24,73 + 2,24 + 1,18 = 28,15 млн. руб. 

     Минус пассивы 

     Кредиторская  задолженность— 2,54 млн. руб.

     Проценты  по кредитам— 9,48 млн. руб.

     Задолженность по налогам— 6,37 млн. руб.

     2,54 + 9,48 + 6,37 = 18,39 млн. руб. 

     ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ— 9,76 млн. руб.

     28,15 – 18,39 = 9,76 млн. руб. 

     Это показатель способности предприятия выплатить свои долги.  

     Разница между суммарными активами и текущими пассивами составляет величину Вашего капитала или нетто-активов (чистых активов) Вашего предприятия.

     Обратите  внимание на то, что отдельные позиции  сгруппированы и выражены как итоговые цифры. Так, например, величина товарных запасов (24,73 млн.руб.) представляет собой сумму нескольких позиций.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Отчет о прибылях и убытках одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные  слагаемые этого показателя:

• прибыль/убытки от реализации продукции;
• операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

• затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
• коммерческие расходы, управленческие расходы,
• выручка нетто от реализации продукции,
• сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.

 

     Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

     Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период. Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности. Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

     Отчет о движении капитала

     Отчет содержит показатели о состоянии  и движении собственного ка-питала хозяйствующих товариществ и обществ, целевых финансирования и поступлений, резервов предстоящих расходов и платежей и оценочных ре-зервов. Движение каждого вида капитала или резерва построено по прин-ципу следующего балансового уравнения:

     - где ОСн – остаток средств  различных видов капитала, резервов  и фондов на начало отчетного периода;

     - По – увеличение капитала (поступило  в отчетном году);

     - Ио – уменьшение капитала (израсходовано  в отчетном году);

     ОСк – остаток средств различных  видов капитала, резервов и фондов на конец от-четного периода.

     Сведения  об остатках средств определяются по данным бухгалтерско-го учета. Детализация показателей по строкам увеличения и уменьшения ка-питала в общем случае приведена в ПБУ 4/99. В частности, увеличение капи-тала (показатель По) происходит за счет дополнительной эмиссии акций, пе-реоценки имущества, реорганизации юридического лица (слияние, присое-динение), а также за счет доходов, которые в соответствии с правилами бух-галтерского учета относятся непосредственно на увеличение капитала. При характеристике выбытия капитала в отчетном году (показатель Ио) следует раздельно рассматривать уменьшение за счет снижения количества акций, реорганизации юридического лица (разделение, выделение), уменьшения номинала акций и, соответственно, уменьшения за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относят непосредственно в уменьшение капитала. состоит из двух разделов. В разделе "Собственный капитал» отражаются данные о наличии и движении его составляющих: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов накопления и социальной сферы, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений и нераспределенной прибыли прошлых лет.

     Во  втором разделе отражаются данные о  наличии и движении фондов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

     Отчет о движении денежных средств

     В Отчете о движении денежных средств  формируются сведения о движении денежных средств организации в  валюте России и в иностранной  валюте. Отчет построен по балансовому принципу:

     остаток на начало отчетного периода плюс поступления минус расход равняется  остатку на конец отчетного периода.

     Данные  о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год.

     Отчет составляют в официальной валюте РФ рублях. Однако единица измерения рублей - тысячи или миллионы - та же, что и в бухгалтерским балансе.

     Поступление и направление денежных средств  приводятся в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Их определение дано в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

     В Отчете о движении денежных средств  отражаются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

     Источником сведений для составления Отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

     ·   50 "Касса";

     ·   51 "Расчетные счета";

     ·   52 "Валютные счета";

     ·   55 "Специальные счета в банках" (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»);

     ·   57 "Переводы в пути".

     Обратите  внимание на то, что депозитные вклады в кредитных организациях, учтенные на счете 55 субсчет 3 «Депозитные счета» являются согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»  ПБУ 19/02, которое утверждено Приказом Минфина от 10.12.2002 №126н, финансовыми вложениями. Поэтому в составе денежных средств в строке бухгалтерского баланса 260 они не отражаются.

     Если  у организации есть средства в  иностранной валюте, то предусмотрена  специальная процедура их отражения в Отчете (см. п. 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н).