Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету, анализу и аудиту"

 

ЧП – чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

- Среднегодовые остатки всех  активов;

- Среднегодовые остатки собственного  капитала;

- выручка от продаж.

Влияние факторов на изменение рентабельности активов  рассчитывается с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние  которых мы определяем.

у – рентабельность активов ( );

а – коэффициент  автономии ( );

в – коэффициент  оборачиваемости собственного капитала ( );

с – рентабельность продаж ( ).

=0,5016*5,9632*0,5859=1,7525

=5,0208*5,9632*0,0533=1,9558

=5,0208*0,5859*0,0533=0,1568

=5,0208*0,5859*0,0399=0,1174

=1,9558-1,7525=0,2033

=0,1568-1,9558=-1,799

=0,1174-0,1568=-0,0394

=0,2033+(-1,799)+(-0,0394)=-1,6351

Совокупное влияние всех факторов (-1,64) сложилось под воздействием фактора снижения рентабельности продаж (-0,04), уменьшения оборачиваемости собственного капитала (-1,8) и увеличения коэффициента автономии (0,2). Таким образом полученный эффект уменьшения рентабельности активов в основном произошел из-за уменьшения коэффициента оборачиваемости собственного капитала.

Задание 5

 

Проанализировать  влияние следующих факторов (см. табл. 6) на изменение прибыли от продаж:

- объема  продаж;

- себестоимости  продукции;

- коммерческих  расходов;

- управленческих  расходов;

- цен на  проданную продукцию;

- структурных  сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий  вывод.

 

Таблица 6

Исходная  информация для проведения

факторного  анализа прибыли от продаж, тыс. руб.

 

Показатели	Предыдущий год	Фактически по ценам и затратам предыдущего года	Отчетный год
1	2	3	4
1. Выручка от продаж, N	6432620	6 615 840	6811655
2.Себестоимость проданной продукции, S	5817260	5 987 470	6097352
3.Коммерческие расходы, КР	114642	119 190	122580
4.Управленческие расходы, УР	384110	341 250	320940
5. Прибыль от продаж, PN	116608	167 930	270783

 

1) Расчет прироста прибыли от продаж (∆P):

270783 - 116608 = +154175 тыс. руб.

2) Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

6615840/6432620*100=102,85%,

темп  прироста объема продаж составил - 2,85%

3) Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на 2,85% (102,85% - 100%) :

∆Р_N = (2,85 * 116608) / 100 = +3323,32 тыс. руб.

Влияние первого  фактора - изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж  составил +3323,32 тыс. руб.

4) Расчет изменения  себестоимости проданных товаров,  продукции и услуг:

6097352 - 5987470 = +109882 тыс. руб.

Это означает, что  прибыль от продаж уменьшиться на эту сумму в связи с увеличением  себестоимости товаров, продукции, т. е. ∆Р_(s) составит    -109882.

Второй фактор влияние на -109882 тыс. руб.

5) Расчет изменения  коммерческих расходов при неизменном  объеме продаж:

122580 - 119190 = +3390 тыс.  руб.

Третий фактор также уменьшил прибыль от продаж на 3390 тыс. руб., т. е. ∆Р_(КР) составил -3390 тыс. руб.

6) Расчет изменения  управленческих расходов при  неизменном объеме продаж (четвертый  фактор):

320940 - 341250 = -20310 тыс.  руб.

За счет уменьшения управленческих расходов прибыль от продаж увеличилась на 20310 тыс. руб., т. е. ∆Р_(УР) составил +20310 тыс. руб.

7) Расчет влияния  на изменение прибыли от продаж  увеличения цен на продукцию,  услуги (пятый фактор):

Сравним два  объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетного  годов:

6811655 - 6615840 = 195815 тыс. руб. Это свидетельствует  о том, что продавали продукцию,  товары и услуги по более  высоким ценам и получили в  связи с этим прибыль ∆Р_(ц) на сумму +195815 тыс. руб.

8) Расчет влияния  изменения структурных сдвигов  в реализации продукции (в сторону  увеличения или уменьшения продаж  более рентабельных товаров, продукции,  работ) на изменение прибыли  от продаж (шестой фактор). Для  этого выполним расчет по предлагаемой  методике:

167930 - (116608 * 1,0285) = 167930 - 119931,32 = 47998,68 тыс. руб. Расчеты  показывают, что в организации  увеличилась прибыль от продаж  на 47998,68 тыс. руб. в связи с  изменением структуры продаж, в  частности, за счет уменьшения  объема продаж нерентабельных  товаров, продукции на сумму  +47998,68 тыс. руб. 

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли  от продаж и факторов, оказавших  влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:

+154175 тыс. руб. = (+3323,32) + (-109882) + (-3390) + (+20310) + (+195815) + (+47998,68) = +154175 тыс. руб.

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась за счет четырех  факторов: изменения объема продаж, уменьшения управленческих расходов, увеличения цен на проданную продукцию  и изменения структуры продаж. Остальные факторы привели к  понижению прибыли на общую сумму 113272 тыс. руб. (увеличение себестоимости  продукции [-109882] и увеличение коммерческих расходов    [-3390]).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6

 

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и справочных данных заполнить табл. 7. Проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 8.

Таблица 7

Расчет  показателей оценки ресурсов организации

 

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %
1	2	3	4
Исходные данные
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	6432620	6811655	105,89
2. Оплата труда с отчислениями  на социальные нужды, тыс. руб.	1822664	1951074	107,05
3. Материальные затраты, тыс. руб.	2649350	2551060	96,29
4. Среднегодовая стоимость основных  средств, тыс. руб.	989 873	1091000	110,22
5.Среднегодовые остатки оборотных  активов, тыс. руб.	1 103 952	1206025	109,25

 

Расчетные данные
1. Зарплатоотдача, коп.	352,92	349,12	98,92
2. Материалоотдача, коп.	242,8	267,01	109,97
3. Фондоотдача, коп.	649,84	624,35	96,08
4.Оборачиваемость оборотных активов,  об.	582,69	564,8	96,93

 

Зарплатоотдача (за предыдущий период)= выручка от продажи/(оплата труда с отчислениями на социальные нужды + расходы на оплату труда)*100. Аналогично рассчитывается показатель за отчетный год. Данный показатель показывает, сколько дохода или прибыли должны получить, вкладывая 1 рубль в оплату труда. В нашем примере произошло небольшое уменьшение показателя на 1,08 % по сравнению с предыдущим годом.

Материалоотдача (за предыдущий и отчетный год) = (выручка  от продажи/материальные затраты) *100. Материалоотдача  позволяет оценить сколько фактически материальных затрат приходится на единицу  продукции. Аналогично предыдущему показателю сумма увеличилась на 9,97 % по отношению к предыдущему году.

Фондоотдача (за предыдущий и отчетный год) = выручка  от продажи/основные средства. Данный показатель показывает, сколько дохода или прибыли должны получить, вкладывая 1 рубль в основные фонды. Произошло уменьшение на 3,92 % в отчетном году.

Оборачиваемость оборотных активов, количество оборотов (за предыдущий и отчетный год) = выручка  от продажи/среднегодовой остаток  активов. Этот показатель учитывает, сколько  оборотов в течение отчетного  года совершает оборотный капитал  в процессе производственно–сбытовой и заготовительной деятельности. Количество оборотов в отчетном году уменьшилось на 3,07 %.

 

Таблица 8

 

Сводный анализ показателей интенсификации ресурсов организации

 

Виды ресурсов	Динамика качествен-ных показа-телей, коэф.	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, %	Доля влияния на 100 % прироста выручки		Относи-тельная экономия ресурсов (+,-)
			экстенсив- ности	интенсив- ности
1	2	3	4	5	6
1. Оплата труда с отчислениями  на социальные нужды, тыс. руб.	1,07	1,1969	119,69	-19,69	164466,24
2. Материальные затраты, тыс.руб.	0,96	-0,6299	62,99	37,01	775889,79
3. Основные средства, тыс. руб.	1,1	1,7351	173,51	-73,51	193557,07
4. Оборотные активы, тыс. руб.	1,09	1,5705	157,05	-57,05	174677,54
Комплексная оценка всесторонней интенсификации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 7

 

На основе исходных данных (табл. 9) рассчитать сравнительную комплексную  оценку результатов деятельности организаций  методом расстояний с учетом балла  значимости по данным на конец исследуемого периода и  конкурирующих обществ  с ограниченной ответственностью № 1, № 2 и № 3. (табл. 10 и 11)

 

Таблица 9

Исходная информация Х

 

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью				Значи-мость показа-теля, балл
	ООО «АГАТ»	№ 1	№ 2	№ 3
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей ликвидности	2,9226	1,98	1,75	1,84	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	2,9416	1,85	2,71	0,76	5
3. Рентабельность продаж, %	5,04	4,23	3,82	4,98	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	2947	23,27	25,42	17,45	7
5. Коэффициент финансовой независимости  (автономии)	0,5203	0,60	0,58	0,47	2
6. Коэффициент маневренности	0,0225	0,075	0,056	0,012	3
7. Коэффициент финансирования	1,0847	1,11	0,94	0,84	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными средствами, %	0,0238	0,192	0,038	0,028	3

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10

Коэффициенты  отношения показателей к эталону  Х/Х mах

 

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью				Балл значимости показателя
	ООО «АГАТ»	№ 1	№ 2	№ 3
1	2	3	4	5	6
Коэффициент текущей ликвидности	1	0,6775	0,5988	0,6296	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	1	0,6289	0,9213	0,2583	5
3. Рентабельность продаж, %	1	0,84	0,76	0,99	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	1	0,79	0,86	0,59	7
5. Коэффициент финансовой независимости  (автономии)	0,8672	1	0,9667	0,7833	2
6. Коэффициент маневренности	0,3	1	0,7467	0,16	3
7. Коэффициент финансирования	0,9772	1	0,8468	0,7568	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными средствами	0,124	1	0,1979	0,1458	3