Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету, анализу и аудиту"

 

Оглавление

Задание 1 3

Задание 2 6

Задание 3 10

Задание 4 11

Задание 5 13

Задание 6 16

Задание 7 18

Приложения 23

Список литературы 27

 

 

 

Задание 1

 

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и  структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном  положении и источниках финансирования активов организации отразить в  табл. 1.

Таблица 1

Показатель	Остатки по балансу, тыс.руб.			Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)		На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы: в том числе	914180	1305070	390890	142,76	44,26	50,86	6,6
1.1. Нематериальные активы	14290	22960	8670	160,67	0,69	0,89	0,2
1.2. Основные средства	899890	1282110	382220	142,47	43,57	49,97	6,4
1.3. Незавершенное строительство
1.4. Долгосрочные вложения в   материальные ценности
1.5. Долгосрочные финансовые  вложения
1.6. Отложенные налоговые активы
1.7. Прочие внеоборотные активы
2. Оборотные активы: в том числе	1151170	1260880	109710	109,53	55,74	49,14	(6,6)
2.1. Запасы	434457	473594	39137	109,01	21,04	18,46	(2,58)
2.2. Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	133	106	(27)	79,7	0,01	-	-
2.3. Дебиторская задолженность (более  чем через 12 месяцев)	338076	333145	(7931)	98,54	16,37	12,98	(3,39)
2.4. Дебиторская задолженность (в  течение 12 месяцев)	311124	384955	73831	123,73	15,06	15,00	(0,06)
2.5. Краткосрочные фин. вложения	52150	47044	(5106)	90,21	2,52	1,83	(0,69)
2.6. Денежные средства	15230	22036	6806	144,69	0,74	0,86	0,12
2.7. Прочие оборотные активы
Итого активов:	2065350	2565950	500600	124,24	100,00	100,00	-
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы: в том  числе	991888	1334774	342886	131,57	48,03	52,02	3,99
1.1. Уставный капитал	1100	1100	-	100	0,05	0,04	(0,01)
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
1.3. Добавочный капитал	563783	563783	-	100	27,3	21,97	(5,33)
1.4. Резервный капитал	54	48	(6)	88,89	-	-	-
1.5. Нераспределенная прибыль  (непокрытый  убыток)	426951	769843	342892	180,31	20,67	30	9,33
2. Обязательства: в том числе	1073462	1231176	157714	114,69	51,97	47,98	(3,99)
2.1. Долгосрочные обязательства
2.1.1. Займы и кредиты	624262	799426	175164	128,06	30,23	31,16	0,93
2.1.2. Отложенные налоговые  обязательства
2.1.3. Прочие долгосрочные  обязательства
2.2. Краткосрочные обязательства
2.2.1. Займы и кредиты	120000	100000	(20000)	83,33	5,81	3,9	(1,91)
2.2.2. Кредиторская задолженность	328833	331354	2521	100,77	15,92	12,91	(3,01)
2.2.3. Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов	66	72	6	109,09	-	-	-
2.2.4. Доходы будущих периодов	301	324	23	107,64	0,01	0,01	-
2.2.5. Резервы предстоящих расходов
2.2.6. Прочие краткоср. обязательства
Итого пассивов:	2065350	2565950	500600	124,24	100,00	100,00	-

 

Данные табл. 1 показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов, против начала года увеличился на 500600 тыс. руб., составит к концу года 124,24% ( ), что является положительным результатом финансового положения организации.

К концу года внеоборотные активы увеличились по сравнению с началом года на 390890 тыс. руб., оборотные активы увеличились на 109710 тыс. руб. Резкое увеличение оборотных активов сказывается на производственно-финансовой деятельности и впоследствии укрепляет финансовую устойчивость организации.

Источники формирования имущества существенно увеличились  за счет собственного капитала – на 342886 тыс. руб. Заемный капитал увеличился на 157714 тыс. руб. Это говорит о том, что организация работает за счет собственных средств на 46%.

К концу года в составе внеоборотных активов  наибольшую долю занимают основные средства – 98%. В оборотных активах преобладают запасы – 37,6% и увеличились по сравнению с началом года на 39137 тыс. руб.

Увеличились займы и кредиты на конец года в общей стоимости на 155164 тыс. руб. Большая кредиторская задолженность в конечном итоге может обернуться снижением доверия к организации со стороны партнеров, клиентов, покупателей либо привести к банкротству.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

 

По данным бухгалтерского баланса  и справочным данным сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срочности оплаты. Рассчитать показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозировать ожидаемое состояние платежеспособности (табл. 2 и 3).

Таблица 2

Группировка активов по степени ликвидности 

и пассивов по срочности оплаты

Показатель	Строка  баланса	Сумма, тыс.руб.		Изменение  (+,-)
		На начало года	На конец года
1	2	3	4	5
АКТИВЫ
А-1: Наиболее ликвидные активы	250+260	67380	69080	1700
А-2: Быстро реализуемые активы	240+270	311124	384955	73831
А-3: Медленно реализуемые активы	210+220+230	772666	806845	34179
А-4: Трудно реализуемые активы	190	914180	1305070	390890
Баланс:	300	2065350	2565950	500600
ПАССИВЫ
П-1: Наиболее срочные обязательства	620+630	328899	331426	2527
П-2: Краткосрочные обязательства	610+650+660	120000	100000	(20000)
П-3: Долгосрочные обязательства	590	642262	799426	175164
П-4: Собственные средства	490+640	992189	1335098	342909
Баланс:	700	2065350	2565950	500600

 

Данные табл. 2 позволяют рассчитать ряд коэффициентов, характеризующих степень ликвидности  оборотных активов и их составляющих частей, а также оценить ликвидность  всех активов баланса. Бухгалтерский  баланс является ликвидным, если соблюдаются  следующие соотношения: 1) ; 2) ; 3) ; 4) .

Первые три  неравенства означают, необходимость  соблюдения неизменного правила  ликвидности – превышение активов  над обязательствами. Согласно табл. 2 неравенства первое не соблюдаются. Наиболее ликвидные активы и на начало, и на конец года были меньше суммы срочных обязательств , т.е. у организации нет свободных денежных средств для погашения кредиторской задолженности. Второе и третье неравенство соблюдается. Четвертое неравенство является «лакмусовой бумажкой» оценки ликвидности баланса, оно требует превышения или равенства над , т.е. величина собственного капитала и других видов постоянных пассивов должна быть достаточна по стоимости или даже быть больше стоимости трудно реализуемых активов. Согласно табл. 2 четвертое неравенство выполняется, это означает, что собственных средств достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.

 

Таблица 3

Расчет  основных показателей платежеспособности баланса

Показатель	Нормативное   значение	Расчетные данные
		На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности	[0,2 - 0,4]	0,15	0,16	0.01
Коэффициент критической ликвидности	[0,5 - 1,0]	0,8426	1,0516	0,209
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	[1,0 - 2,0]	2,5627	2,9204	0,3577
Коэффициент восстановления   (утраты) платежеспособности	[1]		1,5496

 

,

где - коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС – денежные средства;

КФВ - Краткосрочные  финансовые вложения;

КО – краткосрочные  обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить в  ближайшее время за счет привлечения  денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений.

В нашем примере  коэффициент абсолютной ликвидности  на начало года составил 0,15, в конце года – 0,16 (значение показателя находится ниже пределов его нормативного значения 0,2-0,5), значение показателя увеличилось на 0,01.

,

где - коэффициент критической ликвидности;

ДЗ – дебиторская  задолженность;

ПОА – прочие оборотные активы.

Коэффициент критической ликвидности характеризует  величину покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств, краткосрочных  финансовых вложений и дебиторской  задолженности. В нашем примере  данный показатель составил в начале и в конце года 0,8426 и 1,0516 соответственно, т.е. на конец года не укладывается в нормативное значение (0,8-1,0), следовательно можно сделать вывод о том, что финансовые средства предприятия к концу года стали использоватся не рационально, показатель увеличился на 0,209.

,

где - коэффициент текущей ликвидности;

ОА – оборотные  активы.

Коэффициент текущей ликвидности – основополагающий показатель для оценки финансовой состоятельности  организации, достаточности имеющихся  у нее оборотных средств, которые  при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных  обязательств. Значение коэффициента текущей ликвидности должно находиться в пределах от 1 до 2. По данным табл. 3 коэффициент текущей ликвидности  превышает норму, что свидетельствует  о нерациональном вложении средств  в пополнение оборотных активов  и неэффективном их использовании.

Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к повышению в течение года. Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного и имеет тенденцию к снижению в течение анализируемого периода. На основании того, что коэффициент текущей ликвидности в течение анализируемого года повышается, рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности.

Так как коэффициент  восстановления платежеспособности больше нормативного значения, можно предположить, что у предприятия есть реальная возможность восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 3

 

По данным отчета о прибылях и  убытках провести анализ доходов  организации. Расчеты представить  в табл. 4. Рассчитать основные показатели оценки доходов организации.

Таблица 4

Анализ динамики доходов организации

 

Показатель		Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.		Изменение (+, -)
1		2	3		4
1. Доходы организации –  всего, в том числе:		7391300	7704150		312850
1.1.Выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг		6432620	6811655		379035
1.2.Проценты  к получению		485630	364166		(121464)
1.3. Доходы от участия  в других  организациях
1.4. Прочие доходы		473050	528329		55279
2. Расходы организации – всего		7119674	7361186		241512
Расчет основных показателей оценки доходов организации
1. Выручка от продаж в 1 руб. доходов, руб.	0,8703			0,8842	0,0139
2.Доходы на 1 руб. Расходов, руб.	1,0382			1,0466	0,008

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что показатель выручки от продаж в 1 руб. доходов на конец отчетного года повысился по сравнению с показателем на начало года на 0,0139. Это произошло в связи с ростом выручки на 379035, а также увеличился показатель доходов на 1 руб. расходов на 0,008 на конец отчетного периода.

 

 

 

 

 

Задание 4

 

По данным бухгалтерского баланса  рассчитать влияние факторов на изменение  рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости  собственного капитала, коэффициента автономии (табл. 5).

 

Таблица 5

Факторный анализ рентабельности активов организации

(по данным  формы №1 и формы №2)

Показатель	Алгоритм расчета	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1. Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода, тыс.руб.	Стр. 190 формы № 2	342964	271626	(71338)
2. Среднегодовые остатки всех активов,  тыс.руб.		2150600	2315650	165050
3. Среднегодовые остатки собственного  капитала, тыс.руб.		1078725	11626435	849185
4. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг,  тыс.руб.	Стр. 010 формы №2	6432620	6811655	379035
Расчетные данные
5. Рентабельность активов		0,1595	0,1173	(0,0422)
6. Коэффициент автономии		0,5016	5,0208	4,5192
7. Коэффициент оборачиваемости   собственного капитала		5,9632	0,5859	(5,3773)
8. Рентабельность продаж		0,0533	0,0399	(0,0134)
Расчет влияния факторов
9. Изменение рентабельности активов, %	х	х	х	(163,51)
в том числе за счет факторов: а) коэффициента автономии (независимости)	х	х	х	20,33
б) коэффициента оборачиваемости   собственного капитала	х	х	х	(179,9)
в) рентабельности продаж, %	х	х	х	(3,94)
Баланс отклонений, %	х	х	х	(163,51)