Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

К-т сч. 91-2 «Прочие расходы»

- закрыт субсчет 91-2 «Прочие  расходы» по окончании года.

Рассмотрим учет прочих доходов  и расходов в ДООО ПКП «Инструментальщик».

Рабочим планом счетов ДООО «ПКП «Инструментальщик» предусмотрены следующие субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

91 «Прочие  доходы и расходы»

91-01 «Пени  и штрафы по налогам»

91-1 «Прочие  доходы»

91-1-1 «Оприходование излишков ТМЦ»

91-1-2 «Доход  от прочей реализации»

91-1-3 «Доход  от передачи воды субабонентам»

91-1-4 «Доход  от сдачи имущества в аренду»

91-1-5 «Доход  от услуг по перевозке грузов»

91-1-6 «Доход  от процентов банка»

91-2 «Прочие  расходы»

91-2-1 «Налоги  и сборы засчет прочих расходов»

91-2-2 «Расходы  от прочей реализации»

91-2-3 «Расходы  от передачи воды субабонентам»

91-2-4 «Расходы  от передачи имущества в аренду»

91-2-5 «Расходы  от услуг по перевозке грузов»

91-2-6 «Расчетно-кассовое  обслуживание банков»

91-2-7 «Потери  от порчи имущества и недостач»

91-2-8 «Проценты  за пользование кредитом»

91-2-9 «Выплаты  работникам из прибыли»

       91-9 «Сальдо прочих доходов и  расходов»

91-9-1 «Сальдо  от расчетов по налогам и  сборам»

91-9-2 «Сальдо  от прочей реализации»

91-9-3 «Сальдо  от отпуска воды субабонентам»

91-9-4 «Сальдо  от сдачи  имущества в аренду»

91-9-5 «Сальдо  от услуг по перевозке грузов»

91-9-6 «Сальдо  по расчетам с банком»

91-9-7 «Сальдо  от порчи имущества и недостач»

91-9-8 «Сальдо  по процентам за кредит»

Прочие доходы и расходы  находят место в расшифровке  прочих операционных и внереализационных доходов и расходов ДООО ПКП «Инструментальщик» , которая более полно раскрывает строки 090, 100, 120, 130 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» баланса.

В ДООО ПКП «Инструментальщик» к операционным относятся доходы:

- от реализации металлолома  и товаров;

- от сдачи имущества  в аренду;

- от процентов за кредит, возмещенных предприятию сторонней  организацией в счет отгруженной  продукции;

К операционным расходам относятся:

- себестоимость реализованного  металлолома и товаров;

- расходы от сдачи имущества  в аренду (начисление амортизации  сдаваемого в аренду имущества,  оплата труда занятых служащих  и рабочих);

- расчетно-кассовое обслуживание  банков;

- суммы уплаченных процентов  за кредит;

- сумма начисленного налога  на имущество;

- сумма начисленного транспортного  налога;

К внереализационным доходам на предприятии относятся доходы:

- от отпуска энергоносителей  субабонентам (воды, электроэнергии, теплоэнергии), а также услуг связи;

-  от оказания услуг  по перевозке грузов;

- полученные от субабонентов как оплату за превышение предельно допустимых норм в сточных водах;

- от оприходования металлолома на складе;

- прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году;

- возмещение убытков (обучение  работника предприятия по договору);

К внереализационным расходам в ДООО ПКП «Инструментальщик» относятся:

- затраты по отпуску  энергоносителей субабонентам (на сумму счетов, выставленных «Водоконалом», «Энергосбытом», «Теплосбытом»);

- расходы от оказания  услуг по перевозке грузов (оплата  отработанных водителем часов);

- расходы от порчи имущества  без виновника;

- госпошлина;

- выплаты работникам из  прибыли (материальная помощь, разовые  премии);

- затраты по оплате  счетов за превышение предельно  допустимых норм в сточных  водах субабонентами;

- пени и штрафы;

- убытки прошлых лет,  выявленные в отчетном году;

- благотворительная помощь;

- списание дебиторской  задолженности.

Данная разбивка операционных и внереализационных доходов в ДООО ПКП «Инструментальщик» нашла свое отражение на счетах бухгалтерского учета по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» соответствующего субсчета (вида поступлений) и дебету  счетов 10-6 «Прочие материалы», 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 51-2 «Расчетный счет в Газпромбанке», 66 «Краткосрочные кредиты банков, в рублях» и др.  Прочие расходы отразились по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту соответствующих счетов.

Такое отражение прочих доходов  и расходов  можно проследить  в ведомости операций по счету 91 «Прочие доходы и расходы», в оборотной  ведомости отчеты по оборотам отдельно по субсчетам, а также главная книга по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В 2010 г. предприятием было передано в аренду имущество. Данная хозяйственная операция отразилась в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т сч. 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К-т сч. 91-1-4 «Доход от сдачи имущества в аренду»;

на сумму 10946,24 руб. (в том  числе НДС 1669,76 руб.) – получен  доход от сдачи имущества в  аренду.

Оборот по дебету счета 91-2-4 «Расходы от передачи имущества в  аренду», за исключением суммы НДС, формирует на предприятии расход от передачи имущества в аренду. Он является операционным и складывается из:

- списания себестоимости  оказанных услуг;

- начисления амортизации  сданного в аренду имущества. 

Эти операции отражаются проводками:

Д-т сч. 91-2-4 «Расходы от передачи имущества в аренду»;

К-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»

на сумму 2954,97 руб. – списана  себестоимость услуг.

Д-т сч. 91-2-4 «Расходы от передачи имущества в аренду»;

К-т сч. 02-1 «Амортизация собственных основных средств»

на сумму 439,28 руб. – начислена  амортизация собственных основных средств;

Д-т сч. 91-2-4 «Расходы от передачи имущества в аренду»

К-т сч. 02-2 «Амортизация имущества, сданного в аренду»

на сумму 3513,70 руб. – начислена  амортизация имущества, сданного в  аренду;

Итоговая сумма (2954,97 + 439,28 + 3513,70) - 6908 руб. -  относится на предприятии  к операционным расходам по статье доходы от сдачи имущества в аренду.

Значительную долю операционных доходов и расходов составили  суммы процентов за кредит.

Были сделаны следующие  проводки:

Д-т сч. 91-2-8 «Проценты за пользование кредитом»

К-т сч. 51-2 «Расчетный счет в Газпромбанке», К-т сч. 66 «Краткосрочные кредиты банков, в руб.»

на сумму  87968 руб. –  погашение процентов за кредит.

В счет отгруженной продукции  сторонней организацией были возмещены  проценты за кредит предприятия. Эта  операция была проведена в бухгалтерском  учете следующим образом:

Д-т сч. 51-2 «Расчетный счет в Газпромбанке», Д-т сч. 66 «Краткосрочные кредиты банков, в руб.»

К-т сч. 91-1-9 «Прочие доходы»

на сумму  61436 руб. –  возмещение процентов за кредит сторонней  организацией в счет отгруженной  продукции.

Сумма расчетно-кассового  обслуживания банков за 2004 год составила 86207,28 руб.

В бухгалтерском учете  она отразилась проводками:

Д-т сч. 91-2-6 «Расчетно-кассовое обслуживание банков»

К-т сч. 51-1 «Расчетный счет в ВКАБанке», сч. 51-2 «Расчетный счет в Газпромбанке», сч. 60-1 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», сч. 71-1 «Расчеты с подотчетными лицами».

За 2004 год был начислен налог на имущество. Были сделаны  следующие проводки:

Д-т сч. 91-2-1 «Налоги и сборы за счет прочих расходов»

К-т сч. 68-11 «Расчеты по налогу на имущество»

в сумме 13217 руб. – начислен налог на имущество.

Анализируя хозяйственные  операции, можно увидеть, что  синтетические  регистры содержат субсчета, которые  не утверждены приказом предприятия, и  не содержаться в рабочем плане  счетов ДООО ПКП «Инструментальщик»,  утвержденным руководителем. То есть по мере необходимости в рабочую  базу бухгалтерской программы БЭСТ-4 были добавлены такие субсчета как: 91-1-9 «Прочие доходы», 91-30 «Прочие  расходы», 91-9-9 «Результат от прочих внереализационных операций». Согласно раздела II «Формирование учетной политики», ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н вместе с учетной политикой утверждается рабочий план счетов. Поэтому при существующих правилах организации учета, это правило не соблюдается.

 

 

 

 

 

 

 

2. Состав бухгалтерской отчетности, сроки предоставления и адресаты

2.1. Состав и значение бухгалтерской  отчетности 

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью  организации, для оценки эффективности  деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать  в качестве инструмента прогнозирования  отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке  промежуточную и годовую бухгалтерскую  отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

• форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
• форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе  промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также  пояснительную записку, входящие в  состав годовой отчетности.

При ведении бухгалтерского учета  и составлении бухгалтерской  отчетности необходимы знание и использование  следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:

• бухгалтерский баланс – форма № 1;
• отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
• отчет об изменениях капитала – форма № 3;
• отчет о движении денежных средств – форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
• пояснительную записку;
• отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) – для общественных организаций и объединений;
• специализированные формы бухгалтерской отчетности, утвержденные для организаций министерствами и ведомствами по согласованию с Минфином России;

- итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

2.2. Сроки  предоставления бухгалтерской отчетности и адресаты

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность по месту их регистрации. Государственные  и муниципальные унитарные предприятия  представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять  государственным имуществом.

Другими органами исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская  отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.

Организации обязаны представить  квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено  законодательством РФ.

Датой предоставления бухгалтерской  отчетности для организации считается  день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штампе почтовой организации. Если дата представления отчетности приходиться  на нерабочий (выходной) день, то сроком предоставления отчетности считается  первый, следующий за ним рабочий день.

Министерства, ведомства и другие федеральные органы исполнительной власти РФ представляют сводную годовую  бухгалтерскую отчетность по унитарным  предприятиям, а также отдельно по АО (товариществам), часть акций которых  закреплена в федеральной собственности (независимо от размера, доли). Указанная  сводная отчетность представляется Минфину РФ, Минэкономики РФ и Государственному комитету РФ по статистике в следующие  сроки: