Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Средний заработок  для оплаты отпусков и компенсаций  за неиспользованный отпуск исчисляется  за последние 12 календарных месяцев  путем деления суммы начисленной  заработной платы на 12 и на 29,4 (среднее  количество дней в месяце).

Порядок расчета  отпускных зависит от того, полностью  ли отработан расчетный период. Если расчетный период отработан не полностью, то сначала необходимо посчитать  количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в  расчетном периоде.

При этом среднедневной  заработок будет рассчитываться по следующей формуле: 

СДЗ = З_пл: (29,4 х М + К), (1) 

где З_пл - заработная плата работника, начисленная в расчетной периоде,

М - количество месяцев  полностью отработанных в расчетном  периоде,

К - количество календарных  дней, приходящееся на не полностью  отработанные месяцы расчетного периода.

Последний показатель в данной формуле рассчитывается следующим образом:

К = 29,4: Количество календарный  х Количество отработанных, (2) дней месяца календарных дней

В бухгалтерском  учете затраты на выплату отпускных  включаются в расходы по обычным  видам деятельности, а в налоговом - в расходы по оплате труда. Такие  расходы учитываются при расчете  налога на прибыль. Суммы начисленных  отпускных облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, также взносами на обязательное страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний. 

В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска  работникам в течение года предоставляются  неравномерно. Поэтому для более  точного определения себестоимости  продукции суммы, выплаченные работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком месяце данные суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для  оплаты отпусков работникам. Резервируемые  суммы относят в дебет счетов производственных затрат, на которые  отнесена начисленная заработная плата работников, и в кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов":

Д 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 96 - начислен резерв отпусков;

По мере ухода  рабочих в отпуск фактически начисленные  им суммы за отпускной период списывают  на уменьшение созданного резерва. При  этом составляется бухгалтерская запись:

Д 96 К 70 - начислены  отпускные за счет средств созданного резерва.

Удержание НДФЛ с  суммы начисленных отпускных  оформляется проводкой:

Д 70 К 68 - удержан налог  на доходы физических лиц с суммы  начисленных отпускных.

Порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности

Пособия по временной  нетрудоспособности и пособия по беременности и родам начисляются  работникам на основании больничных листов, выдаваемых медицинскими учреждениями.

С 1 января 2009 года изменился  максимальный размер пособия по временной  нетрудоспособности за полный календарный  месяц. Теперь он составляет 18720 рублей (это определяет п. п.1 п.1. ст.8 Федерального закона от 25.11.08 г. №216-ФЗ). Максимальный размер пособия по беременности и  родам также повышен до 25390 рублей. 

Больничный лист оплачивается в размере:

100% среднего заработка  - работникам с суммарным страховым  стажем восемь и более лет;

80% среднего заработка  - работникам с суммарным страховым  стажем от пяти до восьми  лет;

60% среднего заработка  - работникам с суммарным страховым  стажем менее пяти лет.

Если сотрудник  работает у нескольких работодателей, то размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимального  размера по каждому месту работы. 

Пособия по временной  нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивают работодатели. Делается это за счет двух источников: предприятия и Фонда социального  страхования РФ. Первые два календарных  дня оплачивает предприятие, и эти  суммы можно включить в расходы  при расчете налога на прибыль. За счет ФСС России пособие выплачивается, начиная с третьего дня болезни. Начисление пособия за счет средств  предприятия отражается бухгалтерской  записью:

Д 08, 10, 15, 20,23, 25, 26, 29, 44 К 70 - начислено пособие по временной  нетрудоспособности за счет средств  организации;

Начисление пособия  за счет средств Фонда социального  страхования отражается проводкой:

Д 69 К 70 - начислены  пособия работникам организации  по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС.

Итак, расчет пособия  зависит от того, каков страховой  стаж работника. Лица, чей стаж менее 6 месяц, пособие по временной нетрудоспособности получают в размере, который не превышает  за полный месяц минимального размера  оплаты труда (4330 рублей).

Если страховой  стаж сотрудника превышает шесть  месяцев, то пособие ему рассчитают исходя из среднего заработка. Расчетный  период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления  нетрудоспособности. Если сотрудник  трудится в организации меньше года, то в расчет войдут фактически отработанные календарные месяцы. В заработок  сотрудника включаются все предусмотренные  системой оплаты труда виды выплат, на которые начисляется ЕСН, зачисляемый  в ФСС РФ. Далее определяется сумма  дневного пособия по временной нетрудоспособности. Для этого сумму заработка, начисленного за расчетный период, делят на число  календарных дней, приходящихся на этот период. Затем размер дневного пособия умножают на процент, который  зависит от страхового стажа сотрудника.

Полученный результат  сравнивают с максимальной величиной  дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия  на количество календарных дней месяца, когда работник болел. Если дневное  пособие окажется больше максимального  дневного пособия, то расчет будет производиться  исходя их максимального дневного пособия, если же меньше - пособие будет рассчитываться исходя из фактически рассчитанного  дневного пособия.

И, наконец, умножаем сумму дневного пособия на число  календарных дней больничного листа  и получаем общую величину пособия.

Аналогично рассчитывается пособие по беременности и родам.

Согласно п.1 статьи 217 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы физических лиц: Д 70 К 68 - удержан НДФЛ с суммы  начисленного пособия по временной  нетрудоспособности. А вот ЕСН  и взносы на обязательное страхование  от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на пособия начислять  не нужно. 

 
 
 
 
 

Учет  удержаний из заработной платы и расчетов

по  социальному страхованию  и обеспечению 

Из начисленной  работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две  группы: обязательные удержания - налог  на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в  межрасчетном периоде, в погашение  задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу  или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.

Удержание налога на доходы физических лиц.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками НДФЛ, исчисление и  уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые  ставки:

13%, если иное не  предусмотрено настоящей статьей;

30% в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами РФ;

35% в отношении  выигрышей, призов, страховых выплат  по договорам добровольного страхования,  процентным доходам по вкладам  в банках, суммы экономии на  процентах при получении налогоплательщиками  заемных средств;

9% по доходам от  долевого участия в деятельности  организации, полученных в виде  дивидендов. 

В соответствии с  НК РФ граждане для целей налогообложения  имеют право на уменьшение совокупного  дохода в виде налогового вычета:

вычеты (3000 и 500 рублей) предоставляются за каждый месяц  налогового периода, независимо от размера  полученного налогоплательщиком дохода;

вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц  налогового периода до месяца, в  котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым  агентом, предоставляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 40 000 рублей;

вычеты расходов на детей в размере 1000 рублей предоставляются  за каждый месяц налогового периода  на каждого ребенка до месяца, в  котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым  агентом, предоставляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 280 000 рублей;

Начиная с месяца, в котором указанный доход  превысил 280 000 рублей, налоговый вычет  не предоставляется.

Поскольку стандартные  вычеты являются одной из разновидностей налоговых льгот, они предоставляются  только тем налогоплательщикам, которые  подали налоговому агенту соответствующее  заявление. Если физическое лицо заявляет на льготные стандартные налоговые  вычеты или вычеты расходов на содержание детей, то к заявлению они должны приложить документы, подтверждающие наличие у него права на такие  вычеты. 

Удержание сумм налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской проводкой:

Д 70 К 68 - удержан НДФЛ из сумм оплаты труда работников.

Погашение задолженности  перед бюджетом по удержанному НДФЛ отражают проводкой:

Д 68 К 51 - перечислена  с расчетного счета организации  в бюджет сумма налога на доходы физических лиц.

Удержание по исполнительным листам.

Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в  котором определены причина, порядок  и размер удержаний с работника.

Поступившие в бухгалтерию  организации исполнительные листы  или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или  карточке и хранят как бланки строгой  отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному  исполнителю и взыскателю.

Взыскание алиментов  производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой  работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

Удержанные суммы  алиментов бухгалтерия обязана  в течение трех дней со дня выплаты  заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте  акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного  банка на основании письменного  заявления заявителя.

Удержание из заработной платы сумм по исполнительным листам и выплата их третьим лицам  отражается в бухгалтерском учете  проводками:

Д 70 К 76 - удержаны из заработной платы работника платежи  по исполнительным листам.

Д 76 К 50 - выплачены  из кассы суммы по исполнительным листам в пользу третьих лиц;

Д 76 К 51 - перечислены  с расчетного счета организации  удержанные суммы по исполнительным листам на счет взыскателя в отделение  Сберегательного банка.

Удержания за причиненный  материальный ущерб.

Главой 39 Трудового  кодекса РФ установлены виды и  размеры материальной ответственности  за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба.

Различают полную и  ограниченную материальную ответственность.