Контрольная работа по «Бухгалтерскому делу»

    При совершении сделок с переданным в  доверительное управление имуществом в письменных документах, в том числе в первичных учетных документах, после наименования доверительного управляющего делается пометка "Д.У.".

    Все расходы ООО «МТК» по осуществлению  деятельности, связанной с доверительным  управлением имуществом, учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" по каждому договору обособленно.

    Амортизация по переданному в доверительное управление имуществу продолжает начисляться доверительным управляющим в общеустановленном порядке по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 02 "Амортизация основных средств",   05 "Амортизация нематериальных активов", но способом, установленным в учетной политике учредителя управления, а также в пределах тех сроков полезного использования, которые были приняты учредителем управления, а именно: ____________________________________

________________________________________

    (указать:

    - Способ начисления амортизации

    - Сроки полезного использования  имущества, полученного по договору) 

    В том случае, если в процессе доверительного управления имуществом создается готовая  продукция или новые объекты основных средств, нематериальных активов, в бухгалтерском учете данные объекты признаются в сумме фактических затрат на их создание или изготовление.

    Также в общеустановленном порядке  принимаются к учету приобретенные  товарно-материальные ценности, ценные бумаги или объекты долгосрочных вложений, необходимые в ходе исполнения договора.

    Причитающиеся ООО «МТК» суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном  управлении имуществом, учитываются  по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Одновременно соответствующая часть затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом списывается с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи".

    ООО «МТК» - доверительный управляющий  представляет бухгалтерскую отчетность о своей деятельности в порядке, установленном Федеральным законом  от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете". 
 

    Приложение  3

    Методика  учета расчетов с  бюджетом в связи  с осуществлением совместной деятельности и доверительного управления имуществом 

      Организацией осуществляется ведение  общего учета операций по совместной  деятельности, подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 146 НК РФ.

    При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на ООО «ХХХ» (участника товарищества или доверительного управляющего) возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные  главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость».

    При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом организация выставляет соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ.

    В соответствии со ст. 146 НК РФ вознаграждение доверительного управляющего (как реализация услуг) является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Налогооблагаемая база при оказании услуг по доверительному управлению имуществом определяется в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ.

    В соответствии со статьей 278 НК РФ в целях  исчисления налога на прибыль не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, в том числе имущественных  прав, в качестве вкладов участников простых товариществ.

    ООО «МТК» определяет нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества.

    Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных  доходов налогоплательщиков - участников товарищества и подлежат налогообложению  в порядке, установленном главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

    Убытки  товарищества не распределяются между  его участниками и при налогообложении  не учитываются.

    При прекращении действия договора простого товарищества и распределении дохода от деятельности товарищества его участниками не корректируются ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода от деятельности товарищества.

    При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано по договору простого товарищества, не признается убытком для целей налогообложения.

    В целях исчисления налога на прибыль вознаграждение, получаемое организацией в качестве доверительного управляющего, является  доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления.⁴

    Налоговая база по налогу на имущество в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела.⁵

    Каждый  участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного  им в совместную деятельность. В  отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

    ООО «МТК» информирует в установленные  законодательством сроки участников совместной деятельности об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей, а также сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.⁶

    Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное  в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением  имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления.⁷ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая ситуация 

     ОАО «You and me» заключило с банком договор  на открытие карточных счетов для перечисления на них заработной платы работникам со своего расчетного счета. Стоимость изготовления банковских карт составила 86 000руб., ежемесячная плата за обслуживание карточных счетов – 21 000 руб. По условиям коллективного договора обязанность по оплате рассматриваемых услуг банка возложена на организацию - работодателя.

     Отразите  в учете ОАО «You and me» расходы  по выплате банку вознаграждения за изготовление банковских пластиковых карт, а также за обслуживание указанных карточных счетов со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете. 

Обязанностью  работодателя является своевременная  выплата зарплаты в полном размере. Об этом говорится в статье 22 Трудового  кодекса. Действующее законодательство позволяет сделать это в месте выполнения работы либо путем перечисления заработка сотрудника на его банковский счет (ст. 136 ТК). Порядок и условия оплаты труда должны быть закреплены в трудовом либо коллективном договоре. По условиям практической ситуации расходы по изготовлению «зарплатной» карты и обслуживанию связанного с ней счета берет на себя работодатель.

      Согласно  подпункту 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам компании относится оплата услуг банков, если такие затраты связаны с производством и реализацией. В остальных случаях вознаграждение кредитного учреждения считается внереализационным расходом (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК).

      В письме от 24 декабря 2008 года № 03-04-06-01/387 Минфин акцентирует внимание на том, что расходы в виде комиссии, взимаемой банком с клиента-организации за обработку платежных документов по зачислению денежных средств на счета сотрудников, являются формой организации расчетов с персоналом по оплате труда. Следовательно, они не могут рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника. Подобные траты считаются обычными производственными расходами юрлица.

        Договор, в котором установлен порядок выплаты работникам организации заработной платы и других вознаграждений с использованием банковских карт, заключен между банком и организацией-работодателем. Этот договор предусматривает предоставление услуг организации, а не каждому из ее работников в отдельности. Следовательно, ОАО «You and me» вправе учесть в целях налогообложения расходы, осуществленные по данному договору.

      В целях бухгалтерского учета затраты  организации по оплате услуг кредитного учреждения по изготовлению банковских карт и их обслуживанию учитываются в составе прочих расходов. Это прямо предусмотрено пунктом 11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 33н. 

      В учете будут сделаны следующие  проводки: 
Дебет 76 Кредит 51  
– 107000 руб. – (86000 руб. + 21000 руб.) – перечислено вознаграждение банку за изготовление и обслуживание карт и счетов; 
 
Дебет 91-2 («Прочие расходы») Кредит 76  
– 107000 руб. – оплата услуг банка отражена в составе прочих расходов. 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

         На современном  этапе хозяйствования информация, формируемая в бухгалтерском учете, должна быть качественной, оперативной и полезной для любых категорий пользователей. Это во многом зависит от рациональной организации бухгалтерского учета в организации и от эффективности осуществления профессиональной деятельности специалистами в области бухгалтерского учета и аудита.

         Контрольная работа выполнена с целью закрепления  теоретических знаний в области  предмета «Бухгалтерское дело».

      Для достижения целей были поставлены следующие  задачи: изучить теоретические аспекты бухгалтерского дела (нормативно-правовое регулирование, основы организации);

      Информационной  базой исследования является нормативная  документация, публикации экономических  журналов и газет, материалы учебников  по бухгалтерскому, управленческому учету, финансовой отчетности полный перечень которых дан в списке использованной литературы, которые использовались для получения наиболее свежей информации.

   Список  используемой литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Федеральный закон «Об официальном бухгалтерском учете» (проект).
5. Бычкова С.М., Макарова Н.Н. Бухгалтерское дело М.: Эксмо, 2008
6. Климова М.А. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005
7. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2003
8. Соколов Я.В. Очерки по истории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1991
9. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000