Контрольная работа по «Бухгалтерскому делу»

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Сентября 2011 в 22:51, контрольная работа

Описание работы

В данной контрольной работе в теоретической части рассматривается вопрос «Понятие хозяйственных ситуаций и их классификация». В этом контексте изучены понятие хозяйственных ситуаций, классификация фактов хозяйственной жизни, типы фактов хозяйственной жизни.

Содержание

Введение …………………………………………………………………………3

I. Теоретическая часть
1. Понятие хозяйственных ситуаций …………………………………….……..5

2. Классификация фактов хозяйственной жизни……………………………….8
3. Типы фактов хозяйственной жизни………………………………………....13
II. Практическая часть

Разработка учетной политики организации……………………………………18

Решение практической ситуации……………………………………………….31

Заключение…………………………………………………….……….……….33

Список используемой литературы…………………………………………...

Скачать полностью (91.35 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Моя контрольная.doc

— 316.00 Кб (Скачать)

Соответственно корреспонденция счетов будет иметь следующий вид.

Дебет счета 10 «Материалы» – 220 000 руб. Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 220 000 руб.;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 39 600 руб.

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 39 000 руб.

Влияние на баланс фактов хозяйственной жизни третьего типа можно выразить следующим уравнением:

А + Ф = П + Ф.

Факты хозяйственной жизни четвертого типа вызывают изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму факта хозяйственной жизни.

Предположим, на основании платежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная плата работникам в сумме 900 ООО руб. Статья актива баланса «Денежные средства» раздела II «Оборотные активы» и статья «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса уменьшается. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 900 000 руб.

Кредит счета 50 «Касса» – 900 000 руб.

Влияние на баланс фактов хозяйственной жизни четвертого типа можно выразить следующим уравнением:

А – Ф = П – Ф.

Типовые изменения баланса под влиянием фактов хозяйственной жизни обобщены в табл. 1 [5, c.102]

Таблица 1

Четыре типа фактов хозяйственной жизни и их влияние на баланс

Таким образом, к каким бы изменениям в балансе ни приводили факты хозяйственной жизни, равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется.

II. Практическая часть

Разработка учетной политики организации

Дополнительное условие – организация осуществляет факты хозяйственной деятельности по договорам простого товарищества и доверительного управления.

Общество с ограниченной ответственностью "ХХХ"

почтовый адрес, номер телефона, факса и т.п.

ОКПО, ОКУД, ИНН, КПП

У Т В Е Р Ж Д А Ю

(Генеральный директор) (подпись)

(31) (декабря) (2010)

ПРИКАЗ № 1

"Об учетной политике на 2011 год"

Руководствуясь требованиями бухгалтерского и налогового законодательства с целью соблюдения в организации единой методики ведения бухгалтерского и налогового учета ПРИКАЗЫВАЮ: Принять с 01 января 2011 года учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения следующего содержания.

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. В настоящем приказе определяется учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО "ХХХ", которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском и налоговом учете всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки.

1.2. Характеристика организации: полное название, дата государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, юридический и почтовый адреса и т.д.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

Элементы учетной политики	Альтернативные варианты		Вариант, принятый в организации		Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Элементы учетной политики	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Способ ведения учета	учет ведет лично руководитель учреждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельное подразделение возглавляемое главным бухгалтером; учет ведет бухгалтер (бухгалтера по налоговому учету) учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист	учет ведет лично руководитель учреждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельное подразделение возглавляемое главным бухгалтером; учет ведет бухгалтер (бухгалтера по налоговому учету) учет ведет по договору специализированная организация или бухгалтер-специалист	учреждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельное подразделение возглавляемое главным бухгалтером;	учреждается бухгалтерская (налоговая) служба как отдельное подразделение возглавляемое главным бухгалтером;	пункт 2 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете	статья 313 НК РФ
Форма учета	журнально-ордерная, · мемориально-ордерная, · упрощенная, · автоматизированная.	ручная · автоматизированная	Автоматизированная	Автоматизированная	пункты 8,19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 4 ПБУ 1/2008	статьи 313, 314 НК РФ
Рабочий план счетов	формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении	формируется самостоятельно или не применяется	формируется на основании типового плана счетов	формируется самостоятельно	пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете	статья 313, 314 НК РФ
Формы первичных учетных документов	не установленные законодательно разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике	операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм.	не установленные законодательно разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложения к учетной политике	операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм.	пункт 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ	статья 313 НКРФ
Реестр форм регистров	законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике	разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета, · используются рекомендованные формы, · регистры формируются самостоятельно		разрабатывается на основе данных бухгалтерского учета	пункты 8, 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/2008	статья 313, 314 НК РФ
Инвентаризация	состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций · законодательно не установлены, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике		состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций · законодательно не установлены, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике		статья 12 ФЗ о бухгалтерском учете, пункты 26-28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, пункт 5 ПБУ 1/2008
Обработка учетной информации	· ручная, · автоматизированная	· ручная, · автоматизированная	· автоматизированная	автоматизированная	пункт 3 ст.6 ФЗ о бухгалтерском учете	статья 313, НК РФ
Внутренний контроль	· организация создает контрольные службы или · передает контрольные функции отдельным работникам.	· организация создает контрольные службы или · передает контрольные функции отдельным работникам.	организация создает контрольные службы	организация создает контрольные службы	пункт 3 ст. 6 ФЗ о бухгалтерском учете,	статья 313 НК РФ
3. МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Учет основных средств	Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.	Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.	Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.	Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.	ПБУ 6/01	НК РФ гл.25, ст. 257
	Амортизация ОС производится следующими способами: Линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бух. учете и бух отчетности в составе материально- производственных запасов.	Амортизация ОС производится: линейным или нелинейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью 20 000 руб.	Амортизация ОС начисляется линейным методом. ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, отражаются в бух. учете и бух отчетности в составе материально- производственных запасов.	Амортизация ОС начисляется линейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.	ПБУ 6/01	НК РФ гл.25, ст. 259, 256
	Сроком полезного использования является период, в течении которого использование объекта ОС приносит доход организации.	Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно.	Срок полезного использования объектов ОС устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования в связи с ожидаемой производительность или мощностью.	Срок полезного использования объектов ОС устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования в связи с ожидаемой производительность или мощностью	ПБУ 6/01	НК РФ гл.25, ст. 258
	Затраты на восстановление объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.	Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат	Затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы	Расходы по ремонту ОС включать в расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль по фактическим суммам произведенных затрат	п.27 ПБУ 6/01	НК РФ гл.25, ст.260, п. 1.
Учет нематериальных активов	Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.	Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости.	Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.	Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости.	п. 6 ПБУ 14/2007	НК РФ гл.25, ст.257, п. 3.
	Амортизация НМА производится одним из следующих способов: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)	Амортизация НМА производится: линейным или нелинейным методом.	НМА амортизируются линейным способом. Амортизация НМА в бухгалтерском учете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»	Амортизация НМА производится: линейным методом.	п. 15 ПБУ 14/2007	НК РФ гл.25, ст. 259
	Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.		Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничительных сроков.		п 17 ПБУ 14/2007
Учет материально-производственных запасов.	По себестоимости каждой единицы: включая все расходы, связанные с приобретением запаса включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант) По средней себестоимости По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки. Для 2-4 способов существуют следующие варианты: по взвешенной оценке, по скользящей оценке.	По стоимости единицы запасов (товаров) По средней стоимости ФИФО	По средней себестоимости	По средней себестоимости	п.16, 21, 22, ПБУ 5/01 п.73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов	п.8 Ст.254, подп.3 п.1 Ст.268 НК РФ
Учет готовой продукции	По фактической производственной себестоимости – в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой готовой продукции. По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) – в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции. По договорным ценам – при стабильности таких цен По другим видам цен	Отсутствует вариантность способа Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства.	По фактической производственной себестоимости	Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.	п.59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов	п.2 ст.319 НК РФ
Учет денежных средств	Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88		Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88 Денежные средства выдаются подотчет по заявлению работника с разрешительной визой руководителя или наличия командировочного удостоверения на срок не более 3-х месяцев		Письмо ЦБ РФ от 04.10. 93 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ»
Учет текущих расчетов	Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками. По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. Создается резерв по сомнительным долгам.	Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней.	Безналичные расчеты осуществляются платежными поручениями По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства. Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском учете по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.	Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации.	п. 70 Приказа Минфина РФ от 29. 07. 98. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».	п. 4, ст. 266 НК РФ.
Учет оплаты труда	В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.	В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.	В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.	В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.	ПБУ 9/99	Статья 255 НК РФ
Учет затрат на производство	Незавершенное производство: в массовом и серийном производстве: - по фактической производственной себестоимости, - по нормативной (плановой) производственной себестоимости, - по прямым статьям затрат, - по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции: - по фактически произведенным затратам	Незавершенное производство: отсутствует вариантность способа Для организаций, у которых производство связано с обработкой и переработкой сырья. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, за минусом технологических потерь. Для организаций, у которых производство связано с выполнением работ (оказанием услуг). Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем, объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг) Для прочих организаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции. Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) организации и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.	По фактическим производственным затратам	По фактическим производственным затратам	П.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ	П.1 Ст. 319 НК РФ
Учет финансовых результатов	Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу): Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности	Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Отсутствует вариантность способа Управленческие расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу): Отсутствует вариантность способа Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода. Для организаций, осуществляющих торговую деятельность Коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров)	Управленческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности Налог на прибыль исчисляется методом начисления	Управленческие расходы осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода Налог на прибыль исчисляется методом начисления	П.9 ПБУ 10/99	П.2 ст. 318 НК РФ

4. Ведение дел по совместной деятельности осуществляется организацией в соответствии с методикой, изложенной в приложении № 1 к настоящей учетной политике.

5. Правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договоров доверительного управления имуществом устанавливаются в соответствии с методикой, изложенной в приложении № 2 к настоящей учетной политике.

6. Методика учета расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной деятельности и доверительного управления имуществом изложена в приложении № 3 к настоящей учетной политике.

Приложение № 1

Методика учета хозяйственных операций, осуществляемых по договорам о совместной деятельности

Порядок бухгалтерского учета совместной деятельности регламентируется ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности" (утв. Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н).

ООО «ХХХ» ведет общие дела по договору о совместной деятельности на основании доверенности, выданной остальными участниками договора.

При организации бухгалтерского учета ООО «ХХХ», ведущее общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности, обеспечивает обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности.¹

Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс организации не включаются.

Имущество, внесенное организациями-товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 "Расчетные счета", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется ООО «ХХХ» по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

В бухгалтерском учете приобретенное или созданное в ходе осуществления договора о совместной деятельности имущество отражается в сумме фактических затрат на его приобретение или изготовление. Учет приобретения или создания новых объектов основных средств, нематериальных активов и других вложений во внеоборотные активы ведется в общеустановленном порядке в соответствии с учетной политикой по организации на 2011 г.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в рамках отдельного баланса осуществляется в общеустановленном порядке вне зависимости от фактического срока их использования и применяемых ранее способов начисления амортизации до заключения договора о совместной деятельности, в соответствии с учетной политикой организации, а именно:

Начисление амортизации объектов основных средств производить независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.
Стоимость объектов нематериальных активов погашать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Установить линейный способ начисления амортизации.

Расчеты по совместной деятельности организацией осуществляются через отдельный банковский счет, на котором отражаются только операции по договору простого товарищества.

Стоимость передаваемого организацией имущества для осуществления совместной деятельности не списывается с баланса, а отражается как долгосрочные финансовые вложения (т.к. договор заключен на срок не менее одного года), что отражается записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58/4 "Вклады по договору простого товарищества".

Прибыль ООО «МТК» от совместной деятельности признается прочим доходом и отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".²

В бухгалтерском балансе организации-товарища вклад в совместную деятельность в случае существенности показывается отдельной статьей. В отчете о прибылях и убытках причитающиеся организации по итогам раздела прибыль или убыток включаются в состав прочих доходов или расходов при формировании финансового результата.

По окончании отчетного периода полученный финансовый результат - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) распределяется между участниками договора о совместной деятельности в порядке, установленном договором. При этом в рамках отдельного баланса на дату принятия решения о распределении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отражается кредиторская задолженность перед товарищами в сумме причитающейся им доли нераспределенной прибыли, либо дебиторская задолженность за товарищами в сумме их доли непокрытого убытка, причитающегося к погашению.

ООО «МТК», ведущее общие дела, составляет и представляет участникам договора о совместной деятельности в порядке и сроки, установленные договором, информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации. При этом представление информации, включаемой в бухгалтерскую отчетность товарищей, осуществляется в сроки, определенные договором, но не позднее сроков, установленных Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Ликвидационный баланс составляется организацией на дату прекращения договора о совместной деятельности. При этом причитающееся каждому товарищу по итогам раздела имущество учитывается как погашение его доли участия (вклада) в совместную деятельность.

Приложение № 2

Методика учета хозяйственных операций, осуществляемых по договорам доверительного управления имуществом

Бухгалтерский учет хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом осуществляется в соответствии с Указаниями об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными Приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. N 97н.

В соответствии со статьей 1018 ГК РФ имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего.

Это имущество отражается у ООО «МТК» - доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.

При отражении в бухгалтерском учете операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".³

Отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов осуществляются в общеустановленном порядке, при этом обязательным условием является соблюдение принципов формирования учетной политики, принятой учредителем управления.

Информация о работе Контрольная работа по «Бухгалтерскому делу»