Контрольная работа по "Бухгалтерской финансовой отчетности"

 

40

 

Выручка	13	1314,5	508,2	16	1,5			1821,2
Налоги и акцизы	14	265,2	106,4					371,6
себестоимость	15	816,4	309,8					1126,2
Прибыль              от реализации	16	232,9	92	13	1,5			323,4
Внереализационна я  прибыль	17	14,9	12,5	23	1,1			16,3
Нереал изационны и убыток	18	28,1	7,3					35,4
Валовая балансовая прибыль	19	219,7	97,2		12,6			304,3
Налог на прибыль	20	103,4	56,9					160,3
Чистая прибыль	22	116,3	40,3		12,6			144
Дивиденд	23	40	20			17	11,1	48,9

Общество Д выплатило  в качестве дивиденда 20 млн. руб. из которых 55,5% выплачено материнскому обществу. Сумма полученного дивиденда 11,1 млн. руб. в обществе М зачислена во внереализационные доходы. Эта сумма исключается по строке 17. По строке 10 на 11,1 млн. руб. уменьшается нераспределенная прибыль М и на эту же сумму увеличивается нераспределенная прибыль Д.

Прибыль общества М завышена на 1,5 млн. руб. за счет нереализованной  прибыли, оставшейся в производственных запасах. На эту сумму элиминируются  показатели 3,10,13,16.

Возможны и другие варианты элиминирования. В нашем случае, в ходе элиминирования уменьшались показатели актива и одновременно уменьшались показатели пассива. Если изменения происходят только в активе или только в пассиве баланса, то один из показателей уменьшается, а другой увеличивается.

В консолидированном  балансе, при полном зачете уставного  капитала общества Д должен остаться уставный капитал материнского общества в размере 400млн.руб. В нашем примере, консолидированный уставный капитал  равен 480млн.руб. Это означает, что  необходимо выделить из этого показателя "Долю меньшинства» в 80 млн. руб. Из 90000 акций общества Д у меньшинства акционеров осталось 40000 акций, номинальной стоимостью по 2 тыс. руб., что и составляет 80 млн.руб.

У меньшинства акционеров осталась доля инвестиции в АО-Д равная 44,5% (40000:90000). Поэтому доля меньшинства в чистой прибыли АО-Д составляет

 

41

40,3x0,445 = 17,9 млн.руб., а сумма  дивидендов, начисленная меньшинству  (20-11,1) = 8,9млн.руб.

Тема  7.  Пояснительная  записка к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

1. Как Вы  считаете, есть ли различие между  понятиями «ликвидности» и «платежеспособности», если да, то какие? Выводы аргументируйте.

Ответ:

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

Платежеспособность предприятий определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредита.

Ликвидность предприятия  определяется наличием у него ликвидных  средств, к которым относятся  наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Ликвидность и платежеспособность как экономические категории  не тождественны, но на практике они  тесно взаимосвязаны между собой.

Ликвидность предприятия  отражает платежеспособность по долговым обязательствам. Неспособность предприятия погасить свои долговые

 

42

обязательства перед  кредиторами и бюджетом приводит его к банкротству. Основаниями  для признания предприятия банкротом  являются не только невыполнение им в  течение нескольких месяцев своих обязательств перед бюджетом, но и невыполнение требований юридических и физических лиц, имеющих к нему финансовые или имущественные претензии.

Улучшение платежеспособности предприятия неразрывно связано  с политикой управления оборотным капиталом, которая нацелена на минимизацию финансовых обязательств, что образно иллюстрируется американской поговоркой: «Оборот—это суета, прибыль — это здравый смысл, денежные средства — это реальность». Иными словами, прибыль — долгосрочная цель, но в краткосрочном плане даже прибыльное предприятие может обанкротиться из-за отсутствия денежных средств.

 

2. По данным  бухгалтерского баланса (приложение 2) дайте оценку платежеспособности  организации и удовлетворительности  структуры баланса. Составьте прогноз банкротства.

Группировка активов  по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты

Гру ппа	Группировка активов(А)	На нач. года	На конец	Гру ппа	Группировка пассивов (П)	На начало	На конец
			года			года	года
А1	Наиболее	1998	17078	П1	Наиболее     срочные	3538	12837
	ликвидные активы				обязательства
А2	Быстро	610	2915	П2	Краткосрочные	2000	1960
	реализуемые				ооязательства
	активы
A3	Медленно реализуемые	2095	8225	ПЗ	Долгосрочные обязательства	-	-
	активы
А4	Трудно	262056	248835	П4	Собственный	261221	262256
	реализуемые				капитал     и    другие
	активы				постоянные пассивы
	Баланс	266759	277053		Баланс	266759	277053

 

43

нормативное неравенство  А1>=Т11, при сопоставлении быстрореализуемых  активов (А2) в сумме 610тыс.руб. с краткосрочными обязательствами (П2) в сумме 2000тыс.руб. имеется платежный недостаток в сумме 1390, что не удовлетворяет соблюдению неравенства А2>- П2, то есть А2<П2; при сопоставлении медленно реализуемых активов A3 в сумме 2095тыс.руб. с долгосрочными обязательствами ПЗ в сумме 0 тыс.руб. наблюдается платежный излишек в сумме 2095тыс.руб., что удовлетворяет соблюдению неравенства АЗ>³⁼ ПЗ; при сопоставлении труднореализуемых активов А4 в сумме 262056тыс.руб. с собственным капиталом и другими постоянными пассивами(П4)в сумме 261221тыс.руб. имеется платежный излишек в сумме 835, что не удовлетворяет соблюдению неравенства А4<= П4, то есть А4>П4.

Баланс предприятия  абсолютно не ликвиден.

На конец года положение  выравнивается и баланс предприятия можно считать абсолютно ликвидным, так как при сопоставлении всех показателей сохраняются условия абсолютной ликвидности баланса А1>= Ш, А2>= П2, А3>= ПЗ, А4<= П4.

Вероятность банкротства  определим по формуле «Z-счета» Е. Альтмана

Оборотный капитал    Резервы + Фонды социального назначения + Нераспределенная прибыль 
Z = ------х 1,2 +--------------------------------------------------------- -------------------------------xl,4

Всего активов Всего активов

Результат от реализации Уставный фонд Чистая выручка от реализации

+ ----------------------------хЗ,3+ --------------- 0,6 + х0,999

Всего активов Обстоятельства в целом Всего активов

Z = (28218:277053) xl,2+ (104406:277053) xl,4+ (4896:277053) х3,3+ (157850:14797) х0,6+ (4896:277053)х0,999 = 7,124

Согласно вывода Е.Альтмана на данном предприятии вероятность банкротства очень низкая, так как показатель превышает оценку 3,0.

 

44

Тема 8. Влияние инфляции на финансовую отчетность

1. Что является  формальным критерием гиперинфляции?  Какие формальные и неформальные критерии гиперинфляции рекомендованы международным стандартом «Финансовая отчетность в гиперинфляционной среде» (Стандарт 29)?

Ответ:

Учет изменения цен  в соответствии с МСФО 15 исходит  из того, что определенная текущая  умеренная инфляция присуща практически  всем валютам. Но представление финансовой отчетности в валюте, подверженной гиперинфляции, без соответствующего пересчета статей отчетности, практически бесполезно. МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» дает следующие характеристики экономической обстановки, которые позволяют классифицировать валюту страны как находящуюся в состоянии гиперинфляции:

• население предпочитает хранить свои сбережения в неденежной форме или 
  в относительно стабильной иностранной валюте;
• население рассматривает денежные средства не в местной, а в иностранной 
  валюте, в которой указывается и большинство цен на товары и услуги;

- продажи и покупки в кредит,  даже  на  непродолжительные периоды 
производятся      по      ценам,      компенсирующим      предполагаемую      потерю 
покупательной способности местной валюты;

• процентные ставки и заработная плата связаны с индексом изменения цен;
• совокупный рост инфляции за три года приближается или превосходит 
  100%, т.е. цены за этот период возрастают в два и более раз.

Рассматривая эти объективные  факторы, можно считать, что начиная  с 1992 года российская валюта находится  в состоянии гиперинфляции и финансовую отчетность в рублях российские организации должны представлять в денежных единицах измерения, действующих на отчетную дату, независимо от того

 

45

основана отчетность на фактической или восстановительной  стоимости. В соответствии с положениями МСФО 29 в финансовой отчетности необходимо также раскрывать:

- что финансовая отчетность и соответствующие отчетные показатели за 
предыдущие   периоды   пересчитаны   с   учетом   изменений   в   покупательной 
способности отчетной валюты (рубля) и представлены в единицах измерения, 
действующих на отчетную дату;

• сведения о том, составлена ли финансовая отчетность на базе фактической 
  или восстановительной стоимости;
• указание на название и уровень индекса цен на отчетную дату и изменения 
  в   индексе   в  течение текущего   и   предшествующих   одного  или нескольких 
  отчетных периодов. Стандарт требует использовать для пересчета показателей 
  финансовой   отчетности   общий   индекс   цен,   который   наилучше   отражает 
  изменения в общей покупательной способности отчетной валюты.

2. До 1936 года  доминировал тезис, что инфляция  является исключительно деструктивной  силой. Кто опроверг этот тезис  и доказал, что инфляция обладает  огромным позитивным потенциалом,  т.к. обесценивая деньги, делает  процесс их накопления бесцельным и превращается в важнейший фактор развития экономики:

а) Г. Свиней

б) У. Патон

в) Чарльз Доу

г) Дж. Кейнс,

Ответ:

Отношение к инфляции как к объективному экономическому процессу на протяжении многих лет было неоднозначным. До 1936г. доминировал тезис, что инфляция является исключительно деструктивной силой. Этот тезис был

 

46

опровергнут Дж.Кейнсом, утверждавшим, что инфляция обладает огромным позитивным потенциалом, поскольку она обесценивает деньги, делает процесс их накопления бесцельным. Тем самым стимулируется потребление, и инфляция превращается в важнейший фактор развития экономики. Напротив, отсутствие инфляции приводит к накоплению денег, их иммобилизации и при определенных условиях может вызвать экономический кризис.

3. Предположим, что небольшое предприятие вложило в дело 250 млн. руб. и получило в конце года прибыль 50 млн. руб. Цены за год повысились в среднем на 12 %, причем снижения темпа инфляции не ожидается. Всю ли прибыль предприятия может изъять из оборота и направить на социальные нужды?