Контрольная работа по «Бухгалтерское дело»

     Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности:

     - Отчет об изменениях капитала (форма № 3),

     - Отчет о движении денежных средств (форма № 4),

     - Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

     При отсутствии соответствующих данных.

     Бухгалтерский баланс - представляет собой систему показателей, характеризующих финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Форма бухгалтерского баланса представлена в Приложение 1.

     В бухгалтерском балансе активы и  обязательства должны показываться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше 12 месяцев после отчетной даты или обычного операционного  цикла) и краткосрочные (в течение 12 месяцев после отчетной даты или  обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев).

     Отчет о прибылях и убытках  (Приложение 2) является обязательной составной частью финансовой отчетности. Основное назначение – информирование пользователей об эффективности деятельности организации. Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации за отчетный период (квартал, год и т.д.) и то, каким образом она получила прибыли и убытки – то есть путем сопоставления доходов и расходов.

     Отчет о движении денежных средств. (Приложение 3). В нем суммируются потоки денежных средств за отчетный период с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятель ности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников.

     Отчет отражает инвестиции в дочерние и  иные хозяйственные общества, капитальные  вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы  инвестиций; наконец, дает представление  о деятельности организации по привлечению  финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

     Поскольку в первом разделе отражаются все  денежные поступления от производственно-хозяйственной  деятельности, мы вынуждены показать здесь данные о налогах, фактически уплаченных в бюджет. В этом разделе  показывают налог на добавленную  стоимость и акцизы, перечисленные  в бюджет, налог на прибыль и  на имущество организации, подоходный налог, удержанный из заработков персонала, другие налоги, которые организация  перечисляет в доходы бюджета  в связи с производственно-хозяйственной  деятельностью.

     Здесь же указываются денежные суммы, перечисленные  в фонды социального страхования, в пенсионный фонд, иные платежи  во внебюджетные фонды. Денежные средства, перечисленные в оплату процентов, штрафы, уплаченные и полученные, указываются  в первом разделе отчета. Но в  отличие от отчета, составленного  косвенным методом, отсутствуют  важные показатели, характеризующие  источники финансирования, — чистую прибыль и амортизационные отчисления, изменения в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет собственного капитала.

     Каждый  метод составления отчета содержит необходимую пользователю информацию. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах предприятия, их движении в виде потоков денежных средств. Выбор метода составления отчета о движении денежных средств следует оставить на усмотрение управляющих предприятием.

     Отчет об изменениях капитала. При раскрытии информации о собственном капитале следует руководствоваться концепцией остаточного подхода к определению его величины, как предусмотрено Гражданским кодексом РФ и международными стандартами бухгалтерского учета. Согласно данному подходу величина собственного капитала характеризуется стоимостью его чистых активов. Форма отчета об изменениях капитала представлена в Приложении 4.

     Расчет  чистых активов осуществляется по балансу  на основании балансовой стоимости  активов и пассивов, которая может  не совпадать с их рыночной стоимостью. Поэтому величина собственного капитала (чистых активов) рассматривается в  широком смысле как запас прочности  в случае неэффективной деятельности предприятия в будущем и является определенной гарантией защиты интересов  кредиторов.

     Помимо  раскрытия информации о величине чистых активов и причинах ее изменения  по сравнению с предыдущим периодом, в пояснениях к бухгалтерскому балансу  должна содержаться информация об отдельных  составляющих собственного капитала и  их динамике.

     Необходимость раздельного рассмотрения статей собственного капитала связана с тем, что каждая из них является характеристикой  правовых и иных ограничений способности  предприятия распорядиться своими активами.

     В определенной степени данная информационная потребность удовлетворяется за счет отчета об изменениях капитала. Вместе с тем нуждаются в дополнительном рас крытии наиболее существенные изменения в основных элементах собственного капитала.

     При анализе структуры собственного капитала целесообразно выделить две  основные составляющие:

• инвестированный капитал — вложенный собственниками в предприятие;
• накопленный капитал — созданный на предприятии сверх того, что было первоначально авансировано собственниками.

     Инвестированный капитал включает номинальную стоимость простых и привилегированных акций, а также дополнительно оплаченный (сверх номинальной стоимости акций) капитал. Первая составляющая представлена в балансе российских предприятий уставным капиталом, вторая — добавочным капиталом (в части субсчета "Эмиссионный доход").

     Накопленный капитал находит свое отражение в виде статей, возникающих в результате распределения чистой прибыли (резервный капитал, фонд накопления, нераспределенная прибыль, иные аналогичные статьи).

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (Приложение 5). Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются: динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР); затраты на природоохранные мероприятия; иная информация.

     Основное  назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности — дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ, услуг.

     Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей  за отчетный и предшествующий ему годы, единообразие в применяемых методах оценки отдельных, наиболее существенных видов имущества и обязательств, представленных в общей сумме валюты баланса (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах (ф. № 2).

     Существенной  признается сумма, отношение которой  к общему итогу соответствующих  статей составляет не менее пяти процентов. Данное правило существенности необходимо применять при раскрытии и  других показателей бухгалтерской  отчетности.

     Внешние пользователи в своей деятельности обособлены по отношению к данному экономическому субъекту, но нуждаются в информации о нем. Они могут иметь прямой или косвенный финансовый интерес к данной организации.

     Прямой  финансовый интерес пользователей, как правило, связан с уже осуществленными или планируемыми инвестициями. Пользователи с прямым финансовым интересом – это собственники, настоящие и потенциальные инвесторы, кредитующие банки, поставщики организации. Они заинтересованы в информации о рискованности и доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций; возможности и целесообразности распоряжаться инвестициями; способности организации выплачивать дивиденды. Поставщики и подрядчики заинтересованы в информации о платежеспособности организации, позволяющей своевременно погасить обязательства.

     Косвенный финансовый интерес возникает, когда у пользователей нет прямой финансовой заинтересованности в результатах деятельности организации, но в силу возложенных на них контрольных функций или хозяйственных связей их интересует отчетная информация для определения перспектив сотрудничества. К данной группе относятся налоговые и финансовые органы, которые контролируют сбор налогов и формирование бюджетов различных уровней. Они заинтересованы в информации о налогооблагаемых показателях, которые в основной своей массе формируются в бухгалтерском учете и отражаются в том числе в бухгалтерской отчетности. Обслуживающие банки и страховые организации на основании отчетных данных оценивают возможность заключения договоров по расчетно-кассовому обслуживанию и договоров страхования. Правительственные органы заинтересованы в информации по осуществлению возложенных на них функций: распределению ресурсов, регулированию экономики, разработке и реализации общегосударственной политики. Покупатели и заказчики заинтересованы в информации о продолжении деятельности организации. Аудиторские организации подтверждают достоверность бухгалтерской отчетности, а так как их услуги являются платными, то присутствует косвенный финансовый интерес в информации о финансовом положении и финансовых результатах клиентов.

     Отдельную группу внешних пользователей бухгалтерской  отчетности составляют пользователи без финансового интереса – органы статистики, арбитраж, биржи. Сбор и обработка отчетных данных являются обязательным атрибутом деятельности этих пользователей, возложенными на них обязанностями, выполнение которых не связано с прямым или косвенным финансовым интересом.

     Информационные  потребности внешних пользователей  бухгалтерской отчетности в силу их многочисленности различаются. Но все  внешние пользователи ориентируются, как правило, на публичную бухгалтерскую  отчетность или, как ее еще называют, бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она доступна пользователям, не содержит сведений, относящихся к коммерческой тайне, и унифицирована по объему информации.

     На  основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности заинтересованные пользователи анализируют имущественное и  финансовое положение организации, ее платежеспособность, финансовые результаты, эффективность деятельности и использования  ресурсов. Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет  в основном удовлетворить информационные запросы всех групп пользователей, что предъявляет особые требования к ее содержанию и порядку формирования.

     Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия  с иностранными инвестициями. Организации, имеющие дочерние предприятия, кроме  собственной бухгалтерской отчетности, составляют также сводную (консолидированную) отчетность, включающую отчеты своих  дочерних предприятий. Организации, имеющие  филиалы, представительства и иные подразделения, в том числе выделенные на отдельные балансы, включают показатели деятельности этих структурных подразделений  в свою бухгалтерскую отчетность.

     Бухгалтерская отчетность предприятия складывается из конкретных отчетных форм, характеризующих  его имущественное и финансовое положение и основные итоги финансовой деятельности за определенный период времени. Очень важно, чтобы показатели бухгалтерской отчетности давали объективную  характеристику составления дел  и результатов работы предприятия. Для этого необходимо, чтобы представляемая бухгалтерская отчетность отвечала определенным требованиям.

     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении и результатах деятельности предприятия, а также об имеющихся  изменениях в его финансовом положении.