Контрольная работа по «Бухгалтерский учет и ф/к система»

ж/д   накладная

коносомент

спец.   транспорт

собст.   транспорт

приемо-сдаточный  акт, стоимость, объем

квитанция,   наряд-заказ

ТТН-1

накладная, ТТН-1, доверенность

Бухгалтерия

Расчетные документы (платежное поручение, платежное  требование-поручение и др.; счет-фактура  по НДС)

Рис.1. Документация по отгрузке и реализации готовой продукции

 
Счет-фактура не составляется:  
–        по операциям с ценными бумагами;  
–        при выполнении работ за наличный расчет населению;  
–        если работы выполнены подразделениями МВД, военизированной пожарной службой, МЧС;  
–        при оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта с оформлением заказа-наряда формы ЗН-1;  
–        по импортируемым работам;  
–        если оказаны услуги банками, страховыми организациями, НКФО по операциям, освобожденным в соответствии с Законом о НДС в редакции от 29.12.2006 №190-з.  
Для учета процесса реализации применяются: активный счет 45 «Товары отгруженные»; счет 90 «Реализация»; счет 99 «Прибыли и убытки» , счет 44 ‘Расходы на реализацию‘ .  
Счет 45 «Товары отгруженные» применяется, если предприятие ведет учет выручки по моменту оплаты, т.е. согласно договору поставки право владения и распоряжения продукцией не переходит к покупателю в момент сдачи к перевозке, а только после оплаты. По дебету счета 45 отражается фактическая с/с отгруженной продукции, а по кредиту – списание фактической с/с отгруженной продукции.  
Счет 90 «Реализация» применяется, если учет ведется по моменту отгрузки.  
К счету 90 открываются субсчета:  
90-1 «Выручка от реализации»;  
90-2 «Себестоимость реализации продукции (работ, услуг)»;  
90-3 «НДС»;  
90-4 «Акцизы»;  
90-5 «Прочие налоги и сборы из выручки»;  
90-6 Экспортные пошлины  
90-9 «Прибыли или убытки от реализации».  
Организации в учетной политике могут выбирать один из методов определения выручки от реализации продукции (работ, услуг):  
–        по моменту отгрузки;  
–        по моменту оплаты.  
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:  

    Таблица:Корреспонденция счетов 

Дт	Кт	Содержание  хозяйственных операций
1	2	3
а) по моменту отгрузки
90-2	43	Отражена фактическая  себестоимость реализованной продукции
90-2	20, 23, 21	Отражена фактическая  себестоимость выполненных работ, услуг
62	90-1, 91	Начислена выручка  покупателями за реализацию продукции, работ, услуг
51, 52	62	Поступила выручка от покупателей на счета
90-3	68	Начислен НДС (по одной из утвержденных ставок)
90-4	68	Акцизы (при  производстве подакцизных товаров)
90-5	68	Произведен  целевой платеж в бюджет в размере 3 %
90-9   (99)	99   (90-9)	Прибыль или  убыток – определен финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг
б) по моменту оплаты
45	43, 20, 23	Отгружена готовая  продукция, выполнены работы, услуги, по фактической себестоимости.
51	90-1	Зачислена выручка, поступившая от покупателей на счета предприятия
90-2	45	Списана в реализацию фактическая себестоимость отгруженной  продукции
90-3, 5	68	Учтены налоги в пользу бюджета
45	60	Отражены транспортные расходы, оплаченные сторонней организацией сверх отпускной цены
51	45	Отражена сумма  средств, поступивших от покупателей  в уплату транспортных расходов, не включаемых в объем выручки
90	44	Отражены расходы  по реализации
90-9   (99)	99   (90-9)	Определен финансовый результат

 

       Если  предприятие использует метод «по оплате», то после истечения 60 дней со дня отгрузки продукции (работ, услуг) следует оплатить авансовый платеж по НДС и составить корреспонденцию: Дт сч. 76, 97, 98 Кт сч. 68 – начислен авансовый платеж по НДС.  
После поступления денег на расчетный счет от покупателей вышеуказанная корреспонденция сторнируется и НДС уплачивается и рассчитывается в установленном порядке. Если реализуется продукция (работы, услуги) нерезидентам, то НДС рассчитывается по курсу НБ РБ на дату исполнения 60 дней со дня отгрузки. Если при заключении договора поставки включается предоплата под поставку продукции, то в учете следует применять счет 62 субсчет «Авансы полученные».  

      

Таблица: Корреспонденция счетов

Дт	Кт	Содержание  хозяйственных операций
51, 52,   55-3	62-4	Получена предоплата от покупателей за реализованную продукцию
90	43, 20, 23	Реализована продукция (работы, услуги) по фактической себестоимости
62-4	62	Зачет ранее  полученной предоплаты в счет суммы  отгруженной продукции (работ, услуг)
51, 52, 55-3	62	Произведен  окончательный расчет покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги)
90	68	Отражены налоги
90-9   (99)	99   (90-9)	Определен финансовый результат

 

       На  счете 90 «Реализация» сведения по каждому  субсчету отражаются за каждый отчетный период (месяц, год) в накопительном порядке, т.е. в течение года субсчета не закрываются. По окончании отчетного периода (месяца) путем сопоставления суммы оборотов по дебету счета 90 субсчета 2, 3, 4, 5 и кредиту оборота счета 90-1 определяется финансовый результат, который ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».  
В результате счет 90 ежемесячно закрывается, а субсчета остаются открытыми и закрываются в конце отчетного года оборотами за декабрь внутренней записью 90-9 – 99 (99 – 90-9).

        
Поэтому для отражения операций по реализации продукции следует вести ведомость. 
 
 

    Таблица:Ведомость учета реализации продукции  

Субсчета	Корреспондирующий счет	Обороты   за январь		Обороты   за февраль		…	Обороты   за декабрь
		Дт	Кт	Дт	Кт		Дт	Кт
90-1
Итого
90-2
Итого:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3.

       Перечень  хозяйственных операций

1. Отпущены со склада в производство материалы.
2. Принятых к оплате счет за аренду помещений магазина.
3. Перечислено с расчетного счета за аренду помещения магазина.
4. Поступило на расчетный счет предоплата за товары.
5. Приняты к оплате счета поставщика за материалы.
6. Приняты к оплате счета поставщика за поступившие товары.
7. Оплачено с расчетного счета задолженность транспортной организации за транспортные услуги.
8. Оплачено с расчетного счета задолженность поставщикам за товары.
9. Начислена зарплата за месяц:

       а) торговому персоналу.

            10.   Начислено на фонд оплаты труда в соответствии с действующим налоговым и другим законодательством (отчисления в ФСЗН,  в фонд занятости);

       а) торговому персоналу (рассчитать)

            11. Оприходованы поступившие от поставщиков материалы.

            12. Поступило на расчетный счет выручка от реализации продукции.

            13. Оплачен с расчетного счета счет за телефонные услуги. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1 – Журнал хозяйственных  операций 

Номер операции	Содержание  хозяйствен- ной операции	Корреспондирующие счета		Сумма,     тыс.руб.
		По дебету	По кредиту
1	2	3	4	5
1	Отпущены со склада в производство материалы	20	10	2500
2	Принятых к  оплате счет за аренду помещений магазина	20	60	1200
3	Поступило на расчетный  счет предоплата за товары	51	60	1440
4	Приняты к оплате счета поставщика за материалы	10	60	9000
5	Приняты к оплате счета поставщика за поступившие  товары	41	60	6000
6	Приняты к оплате счета поставщика за поступившие  товары	20	60	1300
7	Оплачено с  расчетного счета задолженность  транспортной организации за транспортные услуги	60	51	280
8	Оплачено с  расчетного счета задолженность поставщикам за товары	60	51	1560
9а	Начислена зарплата за месяц: а) торговому  персоналу	20	70	1100