Контрольная работа по аудиту

 

Отчёт о  прибылях и убытках ОАО «Строймонтаж»  за период с 01 января 2004 г. по 01 января 2005 г., тыс. руб.

 

Решение:

1. На основании данных баланса и отчёта о прибылях и убытках, можно сделать вывод о том, что данный экономический субъект подлежит обязательному аудиту. ОАО «Строймонтаж» имеет организационно-правовую форму -  открытое акционерное общество. Опираясь на п.1 ч. 1 ст.5 ФЗ «Об аудиторской деятельности», для данной организационно-правовой формы предусмотрено требование о проведении обязательного аудита.

2. Определим  уровень существенности.

       Найдём среднее арифметическое:

 

     Среднее арифметическое = (2,5+51,12+46,72+124,2+50,12) / 5=54,932

Наименьшее  значение отклоняется от среднего на 95,44%,

т.к. (54,932-2,5)/54,932*100%=95,44%

     Наибольшее значение отклоняется от среднего следующим образом:

(54,932-124,2) )/54,932*100%=-126,09%.

      Отбрасываем наименьшее и наибольшее  значения. Из чисел 51,12 ; 46,72 и 50,12 исключаем 46,72 как сильно отличающееся. Из оставшихся чисел найдём  среднее арифметическое: (51,12+50,12)/2=50,62.

      Округляем результат до 51. Находим  отклонение:

(51-50,62)/50,62*100%=0,75%.

      Можно сделать вывод о том,  что отклонение находится за  пределами допустимого.

3. Согласно представленной в условии задачи таблице, неотъемлемый риск -  средний, риск средств контроля – средний. Опираясь на таблицу из приложения к правилу № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» можно выбрать аудиторскую оценку риска средств контроля.

4. Проведём  расчёт прогнозной величины ошибки:

     А)  Количество элементов                -                                                    150

           Сумма элементов генеральной  совокупности, в т.р.  -                  523

           Сумма элементов выборки         -                                                    105

     Б) Число отобранных элементов должно быть больше 10 и меньше 50. При определении конкретного значения числа элементов выборки необходимо учесть уровень аудиторского риска, стремясь к тому, чтобы он был низким. Отсюда следует, число элементов выборки равно 40.

     В) Интервал выборки равен 4, т.к. 150/40 = 4.

     Г) В учебных целях считается, что найдено ошибок на сумму 15 т.р.

     Д) Определим полную прогнозную  величину: 15/523*105=3,01.

Вывод: Данная статья недостоверна. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 2

Исходные  данные:

    Предприятие А приобрело у поставщика Б в январе 2002 г. следующие МПЗ:

- товары  для перепродажи общей стоимостью 240000, в т.ч. 40000 НДС;

- сырьё  в количестве 7500 ед. общей стоимостью 1200000 руб., в т.ч.НДС 200000 руб.

    Согласно данным бухгалтерского учёта в апреле 2002г., все МПЗ были списаны на издержки производства.

    Аудиторской проверкой, проведённой в апреле 2002 г., установлено, что на сторону (покупателю В) были реализованы:

- в марте  2002 г. товары для перепродажи по цене реализации 600000 руб. в т.ч. НДС 100000 руб;

- в марте  2002 г. излишки сырья материалов в количестве 60 кг по цене реализации за 1 кг. 180 руб., в т.ч. НДС 30 руб.

    Оставшееся количество материалов было списано на издержки производства в апреле 2002 г.

    В бухгалтерском учёте отражены следующие проводки:

               Д         К        Сумма, руб.   Наименование хозяйственной операции

Январь  10        60        1200000       Оприходованы МПЗ от поставщика Б

               19        60        240000         Оприходован НДС по поступившим МПЗ

Апрель  20        10        1200000        Списаны  МПЗ на издержки производства

               51       76        610800  Поступили денежные средства от покупателя В

Задание:

1. Выявить  и описать нарушения.

2. Составить  правильную корреспонденцию счетов  по вышеуказанным хозяйственным  операциям.

3. Дать  рекомендации по внесению исправлений  в бухгалтерский учёт и отчётность.

4. Сформировать  записи в отчёте аудитора.

Решение:

     Учёт МПЗ на предприятиях РФ осуществляется согласно Положению по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 от 9 июня 2001г. № 44н.

     В качестве МПЗ принимаются  активы:

- предназначенные  для продажи;

- используемые  для управленческих нужд организации;

- используемые  в качестве сырья, материалов  при производстве продукции, предназначенной  для продажи.

    МПЗ принимаются к бухгалтерскому  учёту по фактической себестоимости.

    Приобретая МПЗ, организация ведёт  учёт расчётов с поставщиками на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

    Приобретенные активы подвергающиеся  дальнейшей переработке принимаются  к учёту в качестве МПЗ по  дебету счёта 10 «Материалы».       Приобретённые организацией активы  для последующей перепродажи учитываются на счёте 41 «Товары».

     По кредиту счёта 60 отражается  стоимость фактически поступивших  МПЗ согласно расчётным документам  в корреспонденции с соответствующими  счетами их учёта (10,41).

     Реализация материалов будет  относиться к прочим доходам и расходам(на основании п.7 ПБУ 9/99«Расходы организации» и п.11 ПБУ 10/99 «Доходы организации»).

      Исходя из вышеописанного следует,  что предприятию следует отразить  операции следующими проводками:

    Д41 К60     200000 руб.- приобретены товары для перепродажи

   Д19  К60    40000     руб. – НДС по приобретённым товарам

    Д68  К19    40000     руб. – НДС к вычету

    Д10  К60    1000000 руб. – приобретено сырьё

    Д19  К60    200000   руб. –  НДС по приобретённому сырью

    Д68  К19    200000   руб. - НДС к вычету

    Д62  К90    600000   руб. –  реализованы товары

    Д90  К68    100000   руб. –  НДС по реализованным товарам

    Д90  К41    200000   руб. –  списана себестоимость реализованных  товаров

    Д62  К91    10800    руб. – реализованы излишки сырья и материалов

    Д91  К68     1800      руб. – НДС по реализованному сырью

    Д91  К10    7980       руб. - списана себестоимость реализованного  сырья

    Д20  К10    992020   руб. –  списаны материалы на издержки  производства

 

     По итогам аудиторской проверки на данном предприятии были выявлены нарушения в части составлении корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.

   МПЗ принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости, т.е по сумме фактических затрат организации, за исключением НДС. НДС по приобретённым товарам и по приобретённому сырью должно учитываться раздельно. Проводка Д19 К60    240000    оприходован НДС по поступившим МПЗ, является неверной. Верно:

Д19  К60    40000     руб. – НДС по приобретённым товарам;

Д19  К60    200000   руб. – НДС  по приобретённому сырью.

Также не сделаны проводки по НДС к вычету.

   Так как приобретённые организацией  активы предназначены для   последующей перепродажи, то они   учитываются на счёте 41 «Товары», а не на 10 «Материалы». Поэтому проводка Д10 К60  1200000 является неверной. Верная: Д41  К60     200000  руб.- приобретены товары для перепродажи.

   В апреле не учтено НДС по реализованным товарам и НДС по реализованному сырью. Реализация материалов будет относиться к прочим доходам и расходам, используются счета 90 и 91. Проводка Д51 К76        610800 - поступили денежные средства от покупателя В, является неверной. Поступление средств от реализация товаров и сырья покупателю В, должно учитываться раздельно.

    В ходе обнаружения нарушений  была составлена правильная корреспонденция  счетов по хозяйственным операциям.

Список  использованной литературы 

1.  Андреев, В.К. ФЗ «Об аудиторской деятельности»// Хозяйство и право. – 2007. - № 11.
2. Карасёва, М.В.Финансовое право. Общая часть: Учебник. М.: Юристъ, 2010.
3. Коваль, И.Г. Аудит. Учебно-метод. пособие. – М.: Юнити Дана, 2008. - 110с.  
4. Соколова, Е.С. Основы аудита. – М.: МФПА,  2009. - 79с.
5. Танков, В.А. Основы аудита. Вопросы и ответы. – М.: Юнити Дана, 2010. - 72с.  
6. Терехов, А.Д., Суйц, В.П. Аудит: перспективы развития. – М.:  Юнити Дана, 2008. -342 с.
7. Чикунова, Е.Г. Закон об аудиторской деятельности в действии // Аудитор. -2009. - №8. С.22-28. 
8. Шеремет А.Д., Суйц, В.П. Аудит. Учебное пособие. – М.: МФПА. – 2009. - 448с.   
9. Шохин, С.О., Воронина, Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. М.: Финансы и статистика. - 2007 
10. Юдина, Г.А., Черных, М.Н. Основы аудита. Учебное пособие. – М.:, 2009. - 296с.