Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Января 2012 в 12:46, контрольная работа
Эксперт в аудиторских проверках.
Группы рисков при использовании компьютерных систем.
Финансовые
результаты деятельности
ОАО " Автомир".
| Наименование показателей | суммы, тыс. руб |
| 1. Выручка (нетто) от реализации услуг | 6816,7 |
| 2. Себестоимость реализации услуг | 5 112,5 |
| 3. Прибыль от реализации | 1 022,5 |
| 4. Операционные доходы | 681,7 |
| 5.Операционные расходы | 511,3 |
| 6. Внереализационные доходы | 852,1 |
| 7. Внереализационные расходы | 170,4 |
| 8. Прибыль отчетного года | 1 874,6 |
| Базовые показатели | |||
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (руб.) | Доля, % | Значение, применяемые для нахождения уровня существенности (руб.) |
| 1. Балансовая прибыль | 1 883,6 | 5 | 94.18 |
| 2.
Валовый объем реализации (без НДС) |
6816,7 | 2 | 136.33 |
| 3. Валюта баланса | 44 846,7 | 2 | 896.93 |
| 4. Собственный капитал | 26 908,0 | 10 | 2690.8 |
| 5.
Общие затраты предприятия |
5 112,5 | 2 | 102.25 |
Найдем средне-арифметическое значение, применяемое для нахождения уровня существенности:
94.18 + 136.33 + 896.93 + 2690.8 + 102.25 = 784.09
Наименьшее значение – 94.18
Наибольшее значение – 2690.8
Теперь найдем, на сколько процентов наименьшее и наибольшее значение отличается от средне-арифметического значения:
Для наименьшего значения:
(784.09 – 94.18) * 100% = 87.99%
784.09
Для наибольшего значения:
(2690.8 – 784.09) * 100% = 243.17%
784.09
Таким образом, мы видим, что наибольшее и наименьшее значения довольно сильно отличаются от средне-арифметического значения, применяемого для нахождения уровня существенности (более 45%), поэтому мы исключаем эти значения и находим новое средне-арифметическое значение, применяемое для нахождения уровня существенности:
(136.33 + 896.93 + 102.25) = 378.5
3
| Распределение значения уровня существенности | |||
| пропорционально структуре баланса | |||
| Статьи актива баланса | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Уровень (граница) существенности, тыс. руб. |
| 1. Основные средства | 27 401,3 | 61.1 | 219,96 |
| 2. Незавершенное строительство |
14 754,6 | 32.9 | 118,44 |
| 3. Запасы | 645,8 | 1.44 | 5,18 |
| 4. Дебиторская задолженность | 1 749,0 | 3.9 | 14.04 |
| 5. Денежные средства | 26,9 | 0.06 | 0.22 |
| 6. Прочие оборотные активы | 269,1 | 0.6 | 2.16 |
| Итого | 44 846,7 | 100 | |
Находим
удельный вес каждой статьи актива
баланса:
Находим уровень (границу) существенности
для статьи актива баланса
– основные средства:
360 * 61.1 = 219,96
100
| Распределение значения уровня существенности | |||
| пропорционально структуре баланса | |||
| Статьи пассива баланса | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Уровень (граница) существенности, тыс.руб. |
| 1. Уставный капитал | 16 144,8 | 36 | 129.6 |
| 2. Добавочный капитал | 7 803,3 | 17.4 | 62.64 |
| 3. Фонды накопления | 807,2 | 1.8 | 6.48 |
| 4.
Непокрытые убытки прошлых лет |
269,1 | 0.6 | 2.16 |
| 5. Нераспределенная прибыль отчетного года | 1 883,6 | 4.2 | 15.12 |
| 6. Заемные средства | 1 255,7 | 2.8 | 10.08 |
| 7.
Кредиторская задолженность |
16 683,0 | 37.2 | 133.92 |
| Итого | 44 846,7 | 100 | |
| Анализ выявленных нарушений | ||||
| Статья баланса, по которой произошли изменения | Сумма, тыс. руб. | Допустимый размер ошибки, тыс. руб. | Фактическая сумма ошибки, тыс.руб. | Расчет отключений, тыс. руб. |
| 1.
Дебиторская задолженность(занижена на 94 325руб) |
1 749,0 | 14,04 | 94,3 | 80,26 |
| 2.
Кредиторская задолженность(занижение на 211 040руб) |
16 683,0 | 37,2 | 211 | 173,8 |
| 3. Запасы(занижение на 29 650руб) | 645,8 | 5,18 | 29,6 | 24,42 |
Вывод: Обнаруженные при проведении аудиторской проверки искажения являются существенными, так как их сущность и значение по отношению к другим статьям финансовой отчетности считаются достаточными для того, чтобы повлиять на представление или непредставление финансовой отчетности в соответствии с законодательно установленными принципами ведения бухгалтерского учета.