Контрольна робота з "Податковий облік"

153.2.6. Не  включаються до складу витрат  витрати на оплату винагород  або інших видів заохочень  пов'язаним з таким платником  податку фізичним особам у  разі, якщо немає документальних  доказів, що таку оплату було  проведено як компенсацію за  фактично надану послугу (відпрацьований  час). За наявності зазначених  документальних доказів віднесенню  до складу витрат підлягає  фактична сума оплати, але не  більша, ніж сума, розрахована за звичайними цінами.

Витрати, понесені у зв'язку з продажем/обміном  товарів, виконанням робіт, наданням послуг пов'язаним з таким платником  податку особам або за операціями з давальницькою сировиною, визнаються в розмірі, що не перевищує доходи, отримані від такого продажу/обміну.

3.Порядок визначення доходів та їх склад

Запровадження в Податковому кодексі нових  правил оподаткування прибутку підприємств  максимально наближує податковий облік  до бухгалтерського, що, в свою чергу, кардинально змінює механізм розрахунку об'єкта оподаткування та правила  визнання доходів і витрат. Відтепер загальний підхід до визнання доходів і витрат відповідає принципу нарахування й відповідності доходів і витрат. Зазначимо, що з набранням чинності Податковим кодексом при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток терміни «валовий дохід» та «валові витрати» замінено на терміни «дохід» та «витрати». 
   

Дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу  покупцеві права власності на такий товар.  Дохід від надання  послугза виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа,оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт  або надання послуг.

135.1. Доходи, що враховуються при обчисленні  об'єкта оподаткування, включаються  до доходів звітного періоду  за датою, визначеною відповідно  до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з:

доходу  від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті;

інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу.

135.2. Доходи  визначаються на підставі первинних  документів, що підтверджують отримання  платником податку доходів, обов'язковість  ведення і зберігання яких  передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

135.3. Суми, відображені у складі доходів  платника податку, не підлягають  повторному включенню до складу  його доходів. 

135.4. Дохід  від операційної діяльності визнається  в розмірі договірної (контрактної)  вартості, але не менше ніж  сума компенсації, отримана в  будь-якій формі, в тому числі  при зменшенні зобов'язань, та  включає: 

135.4.1. дохід  від реалізації товарів, виконаних  робіт, наданих послуг, у тому  числі винагороди комісіонера  (повіреного, агента тощо); особливості  визначення доходів від реалізації  товарів, виконаних робіт, наданих  послуг для окремих категорій  платників податків або доходів  від окремих операцій встановлюються  положеннями цього розділу; 

135.4.2. дохід банківських установ, до якого включаються:

а) процентні  доходи за кредитно-депозитними операціями (в тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами, придбаними банком;

б) комісійні  доходи, в тому числі за кредитно-депозитними  операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) прибуток від операцій з торгівлі цінними  паперами;

г) прибуток від операцій з купівлі/продажу  іноземної валюти та банківських металів;

ґ) позитивне  значення курсових різниць відповідно до підпункту 153.1.3 пункту 153.1 статті 153 цього Кодексу;

д) надлишкові суми страхового резерву, що підлягають включенню до доходу згідно з пунктами 159.2, 159.4 статті 159 цього Кодексу та суми заборгованості, що підлягають включенню до складу доходів згідно з пунктом 159.5 статті 159 цього Кодексу;

е) доходи від відступлення права вимоги боргу третьої особи або виконання вимоги боржником (факторингу) згідно з пунктом 153.5 статті 153 цього Кодексу;

є) дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна;

ж) інші доходи, прямо пов'язані зі здійсненням  банківських операцій та наданням банківських послуг;

з) інші доходи, передбачені цим розділом.

135.5. Інші  доходи включають: 

135.5.1. доходи  у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, крім визначених підпунктом 153.3.6 пункту 153.3 статті 153 цього Кодексу, процентів, роялті, від володіння борговими вимогами;

135.5.2. доходи  від операцій оренди/лізингу, визначені відповідно до пункту 153.7 статті 153 цього Кодексу;

135.5.3. суми  штрафів та/або неустойки чи  пені, фактично отримані за рішенням  сторін договору або відповідних державних органів, суду;

135.5.4. вартість  товарів, робіт, послуг, безоплатно  отриманих платником податку  у звітному періоді, визначена  на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи;

135.5.5. суми  поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку  у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із цим Кодексом мають пільги з цього податку, в тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу.

У разі якщо в майбутніх звітних податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий  платник податку збільшує суму витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками звітного податкового періоду, в якому відбулося таке повернення.

При цьому  доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов'язання особи, яка надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні.

Положення цього пункту не поширюються на суми поворотної фінансової допомоги, отриманої  від засновника/учасника (в тому числі нерезидента) такого платника податку, у випадку повернення такої  допомоги не пізніше 365 календарних  днів з дня її отримання.

Операції  з отримання/надання фінансової допомоги між платником податку  та його відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, не приводять до зміни їх витрат або доходів;

135.5.6. суми  невикористаної частини коштів, що повертаються з страхових резервів у порядку, передбаченому пунктом 159.2 статті 159 цього Кодексу;

135.5.7. суми  заборгованості, що підлягають включенню  до доходів згідно з пунктами 159.3 та 159.5 статті 159 цього Кодексу;

135.5.8. фактично  отримані суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертаються на його користь за рішенням суду;

135.5.9. суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/покупцям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого цим Кодексом вносити його до бюджету, та рентної плати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ;

135.5.10. суми  дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку;

135.5.11. доходи, визначені відповідно до статей 146, 147, 153 і 155 - 161 цього Кодексу;

135.5.12. доходи, не враховані при обчисленні  доходу періодів, що передують  звітному, та виявлені у звітному податковому періоді;

135.5.13. дохід  від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів, визначений з урахуванням положень статей 146 і 147 цього Кодексу;

135.5.14. інші  доходи платника податку за  звітний податковий період.

(Кодекс  податковий, ВР України, від 02.12.2010, № 2755-VI "Податковий кодекс України") 
 
 

Висновки 

Податкова система — важлива складова системи державних фінансів, хоча і не виділяється в їх окрему ланку. Вона відіграє провідну роль у формуванні державних доходів, відчутно впливаючи на доходи юридичних і фізичних осіб. При цьому податкову систему можна розглядати у широкому і вузькому розумінні. У широкому розумінні вона охоплює всі обов’язкові платежі, з допомогою яких здійснюється перерозподіл доходів на користь держави і які концентруються в бюджеті та фондах цільового призначення. У вузькому розмінні це сукупність тільки податків як особливої форми мобілізації доходів бюджету.  
Податки являють собою обов’язкові платежі юридичних і фізичних осіб до бюджету. Історично це найдавніша форма фінансових відносин між державою і членами суспільства. За економічним змістом податки відображають фінансові відносини між державою і платниками податків з метою створення загальнодержавних централізованих фондів грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій. На відміну від фінансів загалом ці взаємовідносини мають односторонній характер — від платників до держави. 
У фінансовій термінології вживаються п’ять термінів, що відображають платежі державі, — плата, відрахування і внески, податок, збір. Незважаючи на певні особливості, ці платежі характеризуються спільними ознаками, що дають змогу об’єднувати їх в одну групу як податки й обов’язкові платежі податкового характеру.