Классификация хозяйственных средств предприятия

При логической проверке путем сопоставления финансово-хозяйственной операции, отраженной в документах, с различными взаимосвязанными показателями, событиями определяется, была ли объективная возможность ее возникновения.

Так, например, приведенные в накладной данные о массе и объеме груза сопоставляются с грузоподъемностью или объемом автомобиля, на котором перевозился груз, вместительностью тары, указанной в накладной, и т. д.

При нормативно-правовой проверке устанавливается соответствие совершенной операции действующим нормативным актам и правилам, требованиям устава или учредительного документа, выясняется, нет ли отклонений от утвержденных норм, смет, лимитов и т. п. При их наличии составляются расчеты и аналитические таблицы, выясняются последствия и виновные лица, определяется ущерб, причиненный неправомерными действиями.

При экономической проверке выясняется экономическая целесообразность совершенной операции, обоснованность операции источниками финансирования, предварительными расчетами, изучаются полученные результаты от данной операции или ее влияние на конечные финансовые результаты.

Сущность встречной проверки заключается в изучении достоверности операции путем сопоставления документов и записей в учетных регистрах, относящихся к одним и тем же взаимосвязанным операциям.

При контрольных сличениях остаток на начало проверяемого периода вместе с документированным приходом должен быть равен документированному расходу вместе с остатком на конец проверяемого периода. Начальные и контрольные остатки обычно базируются на данных инвентаризационных описей или же подвергаются внезапному пересчету комиссией на то или другое число месяца.

Проверочная закупка производится, как правило, для установления качества продукции или товара и соответствия документам на получение.

Контролируемая поставка осуществляется в соответствии с Законом об оперативно-розыскной деятельности сотрудниками органов внутренних дел.

Обратная калькуляция (обратный счет) используется для проверки размера необоснованного списания сырья на производство при выпуске определенного вида готовых изделий.

Среди методических приемов проверки документов особое место занимает аналитическая (счетная) проверка отчетности и балансов.

В отдельных случаях для сбора и получения доказательств, подтверждающих наличие фактов хищения, злоупотреблений в производственно-финансовой и хозяйственной деятельности предприятий, недостаточно ограничиться только проверкой первичных документов и финансовой отчетности. Необходимо использовать также приемы фактического контроля, к которым можно отнести: инвентаризацию, контрольный обмер, обследование объектов, контрольный запуск сырья в производство, лабораторный анализ и ДР-

Контрольные проверки применяются для выявления неучтенных излишков товарно-материальных ценностей. Источниками таких излишков могут быть фиктивные коммерческие акты на недостачу готовой продукции, товарно-материальных ценностей, прибывших железнодорожным, воздушным и водным транспортом, фиктивные приемочные акты, составленные в местах окончательного приема поступившего груза, обсчет или обвес получателей при отпуске готовой продукции товарно-материальных ценностей непосредственно со складов, выпуск неучтенной продукции за счет изменения компонентов для ее изготовления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Задача

Таблица 1 - Баланс ООО "Альфа" на 01.03.2010г.

 

Актив	Сумма на 01.03.2010 г.	Пассив	Сумма на 01.03.2010г.
1. Основные  средства	1540000	1. Уставный капитал	100000
2.Незавершённое  производство	820000	2.Нераспределённая  прибыль.	840000
3. Готовая  продукция	170000	3.Краткоссрочные  кредиты банка.	540000
4. Материалы.	100000	4. Расчёты  с персоналом по оплате труда.	170000
5. Расчёты  с покупателями и заказчиками	95000	5. Расчёты  по налогам и сборам.	650000
6. Расчётный  счёт	410000	6. Расчёты  с поставщиками и подрядчиками.	837000
7. Касса	2000
Баланс	3137000	Баланс	3137000

Задание. На основе вышеприведенного баланса необходимо:

1. Открыть счета бухгалтерского учета по ООО «Альфа» на 01 марта 2012г.
2. Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции за март 2010 года. По каждой хозяйственной операции определить ее тип. Подсчитать итог журнала хозяйственных операций за март.

 

 

 

 

      Таблица  2.

Содержание хозяйственной операции.	Сумма(рублей)
1.Со склада в производство  отпущены материалы.	49000
2.С расчётного счёта в бюджет перечислены налоги.	208000
3. С расчётного счёта в кассу  получены денежные средства на  выдачу заработной платы работникам.	150000
4. Из кассы выдана заработная  плата рабочим и служащим.	149500
5. На расчётный счёт поступили  денежные средства от покупателей.	80000
6. Согласно документов оприходованы  на склад материалы, поступившие   от поставщиков.	240000
7. Погашена  заложенность поставщикам за счёт краткосрочного кредита банка.	800000
8. Из производственного цеха  на склад  поступила готовая продукция.	440000
9. Начислена заработная плата  производственным рабочим.	160000

 

3. По каждому счету определить дебетовый и кредитовый оборот за март и сальдо на 01 апрель 2012 года.
4. Составить оборотную ведомость синтетического учета за март.
5. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогами по журналу операций за март 2012 года.
6. Составить баланс ООО «Альфа» на 01 апреля 2012 г.

 

Решение:

Таблица 3 – Журнал хозяйственных  операций организации за март

Содержание хозяйственной операции.	Сумма	Корреспонденция счетов		Тип счёта
		Дебет	Кредит
1.Со склада в производство  отпущены материалы.	49000	20	10	3
2.С расчётного счёта в бюджет  перечислены налоги.	208000	68	51	1
3. С расчётного счёта в кассу  получены денежные средства на  выдачу заработной платы работникам.	150000	50	51	1
4. Из кассы выдана заработная  плата рабочим и служащим.	149500	70	50	4
5. На расчётный счёт поступили  денежные средства от покупателей.	80000	51	62	1
6. Согласно документов оприходованы  на склад материалы, поступившие  от поставщиков.	240000	10	60	3
7. Погашена  заложенность поставщикам   за счёт краткосрочного кредита  банка.	800000	60	66	4
8. Из производственного цеха  на склад  поступила готовая  продукция.	440000	43	20	3
9. Начислена заработная плата  производственным рабочим.	160000	20	70	4
Итог оборота за месяц	2276500

 

 

 

 

 

01" Основные средства"
Дебет	Кредит
Сн = 1540000
Об = 0	Об = 0
Ск = 1540000

 

 

20 "Незавершенное производство"
Дебет	Кредит
Сн = 820 000
1)49000; 9)160000	8)440000
Об =209000	Об =440000
Ск =589000

 

 

43 "Готовая продукция"
Дебет	Кредит
Сн = 170000
8)440000
Об =440000	Об=0
Ск =610000

 

 

10 "Материалы"
Дебет	Кредит
Сн = 100 000
6)240000	1)49000
Об =240000	Об =49000
Ск =291000

 

 

 

 

 

 

 

62"Расчеты  с покупателями"
Дебет	Кредит
Сн = 95000
	5)80000
Об =0	Об =80000
Ск =15000

 

 

51 "Расчетный  счет"
Дебет	Кредит
Сн = 410000
5)80000	2)208000; 3)150000
Об =80000	Об =358000
Ск =132000

 

 

 

50 "Касса"
Дебет	Кредит
Сн = 2000
3)150000	4)149500
Об =150000	Об  =149500
Ск =2500

 

 

 

80"Уставный  капитал"
Дебет	Кредит
	Сн=100000
Об =0	Об =0
	Ск=100000

 

 

 

 

 

 

 

 

84 "Нераспределенная  прибыль"
Дебет	Кредит
	Сн=840000
Об =0	Об =0
	Ск=840000

 

 

66"Краткосрочные  кредиты банка"
Дебет	Кредит
	Сн=540000
	7)800000
Об =0	Об =800000
	Ск=1340000

 

 

70"Расчеты  по заработной плате"
Дебет	Кредит
	Сн=170000
4)149500	9)160000
Об =149500	Об =160000
	Ск=180500

 

 

68" Расчеты по налогам"
Дебет	Кредит
	Сн=650000
2)208000
Об =208000	Об =0
	Ск=442000

 

60" Расчеты с поставщиками"
Дебет	Кредит
	Сн=837000
7)800000	6)240000
Об =800000	Об =240000
	Ск=277000

Таблица 4 – Оборотная  ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Сн		Обороты за месяц		Ск
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 "Основные средства"	1540000				1540000
10 "Материалы"	100 000		240000	49000	291000
20 "Незавершенное производство"	820 000		209000	440000	589000
43 "Готовая продукция"	170000		440000		610000
50 "Касса"	2000		150000	149500	2500
51 "Расчетный счет"	410000		80000	358000	132000
60 "Расчеты с поставщиками"		837000	800000	240000		277000
62 "Расчеты с покупателями"	95000			80000	15000
66 Краткосрочные кредиты банка"		540000		800000		1340000
68 "Расчеты по налогам"		650000	208000			442000
70 "Расчеты по з/п"		170000	149500	160000		180500
80 "Уставный капитал"		100000				100000
84 "Нераспределенная прибыль"		840000				840000
Итого:	3137000	3137000	2276500	2276500	3179500	3179500