Класифікація господарських засобів за їх функціональною роллю у відтворенні суспільного продукту за розміщенням

Сума всіх дебетових  сальдо активних рахунків відображає загальну вартість господарських засобів  і дорівнює підсумку активу балансу. Відповідно, сума всіх кредитових сальдо пасивних рахунків відображає загальний обсяг джерел засобів і дорівнює підсумку пасиву балансу.

В активних рахунках, де залишок завжди дебетовий, збільшення коштів відображається за дебетом, а  зменшення – за кредитом. У пасивних рахунках , де сальдо завжди кредитовий, збільшення джерел відображають за кредитом, а зменшення – за дебетом. 

а	СТРУКТУРА АКТИВНОГО  РАХУНКА
Д	активний рахунок
Сальдо — початковий залишок
Збільшення «+»		Зменшення «–»
Сальдо — кінцевий залишок

 

 

б	СТРУКТУРА ПАСИВНОГО  РАХУНКА
Д	пасивний рахунок		К
		Сальдо — початковий залишок
Зменшення «–»		Збільшення «+»
		Сальдо — кінцевий залишок

 

Рис. 2.1. Структура рахунків бухгалтерського  обліку

 

Для визначення сальдо на кінець місяця на активному рахунку необхідно: до початкового дебетового сальдо додати оборот і відняти кредитовий оборот.

У пасивних рахунках для  відзначення сальдо на кінець місяця необхідно до початкового кредитового  сальдо додати кредитовий оборот і  відняти дебетовий.

Ознайомлення з будовою  рахунків показало, що дебет і кредит активних і пасивних рахунків  мають  різне значення. Це випливає із суті господарських засобів і джерел їх утворення. Активні рахунки мають  сальдо завжди дебетове (оскільки не можна  витратити більше ніж є в наявності й надійшло); пасивні рахунки – тільки кредитове сальдо(оскільки джерела засобів обмежуються наявними господарськими засобами).

 

3. Тестове завдання

 

Яким буде кінцевий залишок  рахунку «Каса», якщо залишок 

початковий -20000, оборот дебетовий – 40000, оборот кредитовий -58000:

5. 78000
6. 118000
7. 2000
8. 38000

Відповідь: ж) кінцеве  сальдо рахунку каса буде складати 2000

 

 

 

4.  Практичне завдання

 

Вихідні данні. Відомі господарські операції умовного приватного підприємства «Прогрес», які мали місце у звітному періоді (2010 р), грн..:

• придбані покупні напівфабрикати у їхніх постачальників (розрахунок на них не здійснений) – 25 000;
• нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва –

32 000;

• видана підзвітній особі сума на відрядження з каси підприємства – 500;
• зарахована на поточний рахунок короткострокова позика банку –

15 000;

• відпущені матеріали зі складу у виробництво – 10 000;
• повернуто у касу залишок невикористаних підзвітних сум – 290;
• отримані в касу підприємства з поточного рахунку банку грошові кошти для виплати заробітної плати – 30 000;
• виплачена персоналу зарплата – 25000.

     Треба: визначити вплив на бухгалтерський баланс кожної з наведених операцій та вказати її тип.

 

Баланс підприємства  (2010 р.)

Актив	Сума грн..	Пасив	Сума грн..
Основні засоби	550 000	Статутний капітал	470 000
Матеріали	80 000	Прибуток	100 000
Незавершене виробництво	72 000	Резервний капітал	85 0000
Рахунки в банках	120 000	Кредити банків	150 000
Каса	2000	Постачальники	19 000
Баланс	824 000	Баланс	824 000

 

Операція 1. Придбані покупні напівфабрикати у їхніх постачальників (розрахунок на них не здійснений) – 25 000;

Баланс після (першої операції) III – тип операції

Активи	Сума грн..	Пасиви	Сума грн..
Баланс початковий	824 000	Баланс початковий	824 000
Виробничі запаси	+25 000	Розрахунки з постачальниками	+ 25 000
Баланс кінцевий	849 000	Баланс кінцевий	849 000

 

Операція. 2. нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва – 32 000;  

Баланс після (другої операції) III – тип операції

Активи	Сума грн..	Пасиви	Сума грн..
Баланс початковий	849 000	Баланс початковий	849 000
Виробництво	+32 000	Розрахунки з оплати праці	+ 32 000
Баланс кінцевий	881 000	Баланс кінцевий	881 000

 

Операція. 3. – з заробітної плати працівників утримано прибутковий податок – 4 000;

Баланс після (третьої  операції) II – тип операції

Активи	Сума грн..	Пасиви	Сума грн..
Баланс початковий	881 000	Баланс початковий	881 000
		Розрахунки з оплати праці	- 4 000
		Розрахунки з бюджетом	+ 4 000
Баланс кінцевий	881 000	Баланс кінцевий	881 000

 

 

 

 

 

Операція. 4.  видана підзвітній особі сума на відрядження з каси підприємства – 500;

Баланс після (четвертої  операції) I – тип операції

Активи	Сума грн..	Пасиви	Сума грн..
Баланс початковий	881 000	Баланс початковий	881 000
Каса	- 500
Розрахунки з підзвітними  особами	+ 500
Баланс кінцевий	881 000	Баланс кінцевий	881 000

 

Операція. 5. зарахована на поточний рахунок короткострокова позика банку – 15 000;

Баланс після (п’ятої  операції) III  – тип операції

Активи	Сума грн..	Пасиви	Сума грн..
Баланс початковий	881 000	Баланс початковий	881 000
Рахунки в банках	+ 15 000	Короткострокові позики	+15 000
Баланс кінцевий	896 000	Баланс кінцевий	896 000

 

Операція. 6. відпущені матеріали зі складу у виробництво – 10 000;

Баланс після (шостої   операції) I  – тип операції

Активи	Сума грн..	Пасиви	Сума грн..
Баланс початковий	896 000	Баланс початковий	896 000
Матеріали	- 10 000
Виробництво	+ 10 000
Баланс кінцевий	896 000	Баланс кінцевий	896 000

 

 

 

 

 

 

Операція. 7. повернуто у касу залишок невикористаних підзвітних

сум – 290;

Баланс після (сьомої операції) I  – тип операції

Активи	Сума грн..	Пасиви	Сума грн..
Баланс початковий	896 000	Баланс початковий	896 000
Каса	+ 290
Розрахунки з підзвітними особами	- 290
Баланс кінцевий	896 000	Баланс кінцевий	896 000

 

Операція. 8. отримані в касу підприємства з поточного рахунку банку грошові кошти для виплати заробітної плати – 30 000;

Баланс після (восьмої  операції) I  – тип операції

Активи	Сума грн..	Пасиви	Сума грн..
Баланс початковий	896 000	Баланс початковий	896 000
Каса	+ 30 000
Рахунки в банках	- 30 000
Баланс кінцевий	896 000	Баланс кінцевий	896 000

 

Операція. 9. виплачена персоналу зарплата – 25000.

Баланс після (дев’ятої   операції) IV  – тип операції

Активи	Сума грн..	Пасиви	Сума грн..
Баланс початковий	896 000	Баланс початковий	896 000
Каса	- 25 000	Розрахунки по заробітній платі	- 25 000
Баланс кінцевий	871 000	Баланс кінцевий	871 000

 

                                                                                                                                                                                                                           

 

Список використаної літератури:

 

1. Бутинець Ф.Ф „Теорія бухгалтерського обліку”: Підручник для студентів вузів\ Вид. 2-е, доп і перероб. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 640с.

2. Коваленко А. Н. „Бухгалтерских учет в Украине” – Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2003. – 528с.

3. Грабова Н. М. „Теорія бухгалтерського обліку” – Київ: 2001.

4. План рахунків бухгалтерського обліку, активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій та інструкція по його застосуванню, затверджено Міністерством фінансів України від 30.11.1999 року №291.