Кассовые операции и их документальное оформление

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств и денежных документов не производятся. Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в акте не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. При выявлении недостач или излишков денежных средств в кассе организации в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Материально ответственные лица должны дать объяснение причинам возникновения излишков или недостач денежных средств в кассе. Выявленная недостача наличных денежных средств взыскивается С материально ответственного лица - кассира  организации.

Выявленные излишки наличных денег принимаются к бухгалтерскому учету (приходуются в кассу) и зачисляются на финансовые результаты организации (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Взыскание недостачи отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»). Внесение денежных средств кассиром в погашение недостачи отражается по кредиту субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению  материального ущерба» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса».
Эти операции отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Ревизию кассы организации и соблюдение кассовой дисциплины также производят учредители организаций и аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание они должны уделять вопросу обеспечения сохранности  денег и ценностей. Систематическая проверка соблюдения организациями требований порядка ведения кассовых операций возлагается также на банки. Организации обязаны предоставлять по требованию банков все необходимые документы для проведения проверок с кассовой дисциплины.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и в организации.  Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок,  кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений  и злоупотреблений, обязательны для выполнения организациями.

Заключение

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии – кассу.

На основании Письма ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации ", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)) юридическое лицо независимо от своей  организационно - правовой формы и финансово- хозяйственной деятельности обязано хранить свободные денежные средства на расчетных счетах в банках.  В соответствии с законодательством Российской Федерации юридические лица производят расчеты в безналичной форме через банки,  а для осуществления расчетов наличными денежными средствами, предприятия должно иметь специально оборудованную кассу и соблюдать кассовую дисциплину.

Денежные средства предприятия могут находиться в кассе предприятия, на расчетных счетах в банке , на валютных и специальных счетах, а также в выставленных аккредитивах, выданных чековых книжках, переводах в пути и денежных документов. Денежные средства абсолютно ликвидные. Именно денежные средства являются основным показателем платежеспособности предприятия. Денежные средства входят во второй раздел бухгалтерского баланса и относятся к оборотным средствам предприятия в разделе актив. Предприятия могут производить расчеты как наличной так и в безналичной форме. Однако на основании п. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" расчеты в наличной форме  ограничены и могу производиться в размере не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора. Все наличные денежные средства учитываются и хранятся в кассе предприятия. Наличие денежных средств  в организации связано с :

1)     поступление наличных денежных средств от покупателей;

2)     расчеты с работниками организации, а именно:

-         выплаты заработной платы,

-         выплата стипендий,

-         другие выплаты социального характера,

-         расчеты с подотчетными лицами,

-         командировочные расходы .

3)     расчеты с другими юридическими лицами в рамках установленным законодательством РФ.

4)     текущие расходы.

Организация работы кассы – один из наиболее ответственных и трудоемких вопросов в деятельности предприятий. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда (МРОТ); на юридических лиц – от четырехсот до пятисот МРОТ. Ответственность за организацию работы кассы возложена на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Список используемой литературы:

1.      Порядок ведения кассовых операций в РФ: Установлен письмом ЦБ России от 04.10.1993 №18.

2.      "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 22.09.1993 г. N 40 .

3.      Указание ЦБ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

4.      Тумасян Р.З. «Бухгалтерский учет» учебно-практическое издание, Москва 2005

2