Кассадағы операциялар есебі

 

    Нарықтық экономикада кәсіпорындар арасында еңбек құралдары мен заттарын сатып алу, өнімдерді, жұмыстар мен қызметкерді сату жөніндегі мәмілелер тұрақты түрде, жасалып отырады. Есептесу 2 нысанда жүргізіледі:

  1. Банк  жүйесі арқылы қолма қолсыз  ақша аудару жолымен.

  2. Қолма-қол  ақшамен төлеу түрінде.

  Ақшаларды сақтау және қолма-қол  ақшасыз есеп айырысуды жүргізу   үшін 

  Қазақстан Республикасының банк мекемелері:

1) ҚР Әділет министрлігінде тіркеуден өткен заңды тұлғаларға   есеп                айырысу шоттарын;

2. шетелдік валютадағы қаражаттардың қолда бары мен 
   қозғалысын  есепке  алу  үшін  заңды  тұлғаларға  валюталық 
   шоттарды;

  3) бюджеттік мекемелерге, олардың бюджеттен  тыс қаражаттары         бойынша, қоғамдық ұйымдарға, өндірістік, ком- 
мерциялық қызметпен айналысатын жеке тұлғаларға ағымдық 
шоттарды;

          4) республикалық бюджетте түрған мекемелерге бюджеттік 
              шоттарды;

          5) Ұлттық банк мекемелеріндегі екінші деңгейдегі банктерге 
          корреспонденттік шоттарды ашады.

  Касса - есеп айырысу операцияларын банк арқылы өткізу мемлекеттік заңды тұлғалардың қаржы-шаруашылық қызметіне бақылау жасауына мүмкіндік береді. Банк субъектінің бюджетпен салықтар мен алымдар бойынша уақтылы есеп айырысуын, жеткізушілердің шоттарының уақтылы төленуін бақылап, әртүрлі мақсаттар үшін кәсіпорынға қарыз береді және олардың қайтарылуын қадағалайды. Банк арқылы қолма қолсыз ақша аудару жолымен төлем жасау есеп айырысудың негізгі нысаны болып табылады.

    Ақша қаражаттарының бір бөлігі қызметкерлермен еңбекақы бойынша қолма-қол есеп айырысу үшін, қолма қол ақшаға құндылықтарды сатқаны үшін есеп беретін адамдар пайдаланады. Мұндай қаражаттар кассада сақталып, сол арқылы айналымға түседі. Есеп айырысу операцияларының тиімділігі көбіне ақша қаражаттарының бухгалтерлік есебінің жағдайына тәуелді.

  Ақша  қаражаттарының, есеп айырысулардың және несие операцияларының бухгалтерлік есебінің міндеттері:

1. Қолма қолсыз ақша аудару жолымен және қолма қол 
   ақшамен қажетті есеп айырысуларды уақтылы және дұрыс жүргізу.
2. Ақша  қаражаттарының  қолда  бары  мен  қозғалысын 
   және  есеп  айырысу  операцияларын  есептік тіркелімдерде толықтай және жедел түрде көрсету,
3. Бөлінген лимиттерге, қорларға және сметаларға сәйкес ақша  қаражаттарын  мақсаты  бойынша  жұмсаудың қолданыстағы ережелерін сақтау.
4. Белгіленген мерзімдерге ақша қаражаттары мен есеп 
   айырысудың жағдайына түгендеуді ұйымдастыру және жүр- 
   гізу. Мерзімі кешігетін дебиторлық және кредиторлық берешектердің туындауын болдырмаудың мүмкіндіктерін іздестіру.
5. Кассадағы,  есеп  айырысу  шотындағы  және  банктегі басқа  шоттардағы  ақшалардың бар-жоғы  мен  сақталуына бақылау жасау.
6. Есеп айырысу - төлем тәртібінің сақталуына,  материалдық құндылықтар мен қызметтер үшін сомалардың уақтылы аударылуына, сондай-ақ несие тәртібінде алынған ақша қаражаттарының қайтарылуына бақылау жасау.

     Уақытша бос ақшаларды сақтау және қолма қолсыз ақшамен есеп айырысуды жүргізу үшін шаруашылық субъектісі өзі таңдаған банкте есеп айырысу шотын ашады.

  Есеп  айырысу шоты мынадай құжаттардың негізінде ашылады:

1) шот  ашуға арналған - өтініш;

  2) қойылатын қол мен мөртанба  белгісінің үлгісі бар карточка;

  3) субъектінің салықтық есепке  қойылу фактісін растайтын салық  органының анықтамасы;

  4) мемлекеттік тіркеу туралы куәліктің  көшірмесі;

  5)  Жарғы мен құрылтай шартының (егер құрылтайшылар саны 1-ден көп болса) көшірмесі.

    Есеп айырысу шотын ашқан шаруашылық  субъектісі оның иесі болып  табылады. Ол өзіне  берілген  құқықтардың  шегінде осы шоттағы  қаражаттардың барлығына иелік  жасайды.

     Ақшаларды қабылдауды , беруді  және  аударуды банк мынадай құжаттардың негізінде орындайды:

1. Қолма-қол ақшаларды кассадан есеп айырысу шотына  енгізген кезде қолма-қол ақша салымының  мәлімдемесі рәсімделеді.
2. Әр түрлі мақсаттар үшін кассаға алынғанда – чек рәсімделеді.
3. Басқа субъектілермен есеп айырысқанда төлем тапсырмасы жазылады.
4. Субъект босатылған өнімдердің, орындалған жұмыстар мен қызметтердің құнын сатып алушыдан өндіріп алуға тиіс болғанда – төлем талап-тапсырмасы жасалады.
5. Шаруашылық істері жөніндегі алқаның (комиссияның) бұйрығы, сот органдарының атқарушы қағаздары есеп айырысу шотынан қаражаттар есептен шығарылатын атқарушы құжат болып табылады.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

                        2.   Кассадағы  қолма-қол ақшаның  есебі

       Қолма-қол ақшаларды қабылдау, сақтау және жұмсау үшін шаруашылық субъектісінде касса болады. Касса - бұл қолма қол ақшалар мен өзге құндылықтарды қабылдауға, беруге және уақытша сақтауға арналған, арнайы жабдықталған, оқшауланған үй-жай. Касса операцияларының есебі ҚР Ұлттық банкі Басқармасыиың 1993 жылғы 23 шілдедегі № 24 хаттамасымен бекітілген "ҚР х/ш касса операцияларын жургізудің уақытша тәртібіие" сәйкес жузеге әсырылады.

      Касса операцияларын орындау кассирге жүктеледі. Ол материалды-жауапты адам болып табылады да (онымен толық материалдық жауапкершілік шарты жасалады), ережелерді мүлтіксіз орындауға міндетті болады. Ол касса операцияларын жүргізу тәртбімен таныс болуға тиіс. Осыдан кейін ғана оның материалдық толық жеке дара жауапкершілігі онымен шарт жасалынады. Егер еңбек ақы мен басқа жа төлемдерді беру үшін субьекті басшысының жазбаша бұйрығы бойынша басқа адамдар тартылатын болса, онда бұлардың материалдық толық жеке дара жауапкершілігі туралы олармен де шарттар жасалынды.

  Кассир  ақша қаражаттарын банк мекемелерінен  ақша чектері бойынша алады.

  Кассалық  ордерлер кассадағы ақшалай операциялар  бойынша негізгі бастапқы құжаттар болып табылады. Қолма қол ақшаларды кассаға қабылдау бас бухгалтер немесе ол өкілеттік берген түлға қол қойған КО № 1 нысанындағы кіріс касса ордері бойынша жургізіледі. Қолма қол ақшаларды кассадан беру КО № 2 нысаныидағы шығыс касса ордері бойынша немесе шығыс касса ордерінің (ШКО) мөртаңбасы қойылып, тиісті түрде ресімделген құжаттар (төлем ведомосі, қолма қол ақшаны беруге өтініш, шоттар) бойынша жургізіледі. ШКО-не бас бухгалтер мен басшының қолы қойылған болу керек, Егер ШКО қоса берілетін құжатта руқсат ету туралы басшының колы болса, онда оның ШКО-де оның қойған қолының болуы міндетті емөс.

  Кіріс касса ордері (ККО) мен оның түбіршегі, ШКО мен оны алмастыратын құжаттар сиямен немесе қаламсаптың сиясымен айқын және тусінікті жазылуға немесе машинкалармен басылуға тиіс. Бұл құжаттарды тазалауға, өшіруге немесе ескертіп болсын түзету жасауға болмайды. Кассалық ордерлер бойынша ақшаларды қабылдау және беру тек олар жасалған куні жүргізілуі мүмкін.

  ККО мен ШКО кассаға берілгенге дейін  бухгалтерияда кіріс және шығыс касса ордерлерін тіркеу журналында (КО № 3 нысаны) тіркелінеді. Операцияләр жасалғаннан кейін ордерлерге кассир қол қояды, ол оған қоса берілген құжаттар мөртабан қоюмен немесе куні көрсетілген "төленді" жазуымен өтеледі.

  Ақша қаражаттарының келіп тусуі мен жұмсалуы жөніндегі барлық операцияларды кассир КО №4 нысанындағы касса кітабына жазады. Ол тесіліп байланған, нөмірленген және мөрленген болуға тиіс. Ондагы парақтардың саны басшы мен бас бухгалтерлердің қолдарымен расталған болу керек. Жумыс күнінің соңында кассир күн бойындағы операциялардың жиынын касса кітабына жазады да, кассада келесі күнге қалатын ақша қалдығын шығарады. Касса кітабындағы жазулар кешіру қағазы арқылы 2 данада жүргізіледі.

  Екінші  даналары жыртпалы болады және кассирдің есеп беруіне қызмет етеді. Егер кәсіпорында аздаған касса операциялары жасалатын болса, кассалық есеп беру үш-бес күнде бір рет жасалуы мумкін. Кассирден қабылданған есептеме деректерін бухгалтерия қызметкерлері тексереді. Кассада алушының ШКО қолхатымен немесе басқа құжатта расталмаған ақшалар берілгендігі анықталса, бул сома жетіспеушілік болып саналып, кассирден өндіріліп алынады. Егер қолма қол ақшаның сомасы ККО-мен расталмаса, онда олар кассаның артық ақшалары болып саналады және субъектінің кірісіне есептеледі. Кассадағы ақша қаражәт-тарының колда бары мен қозғалысын есепке алу ушін активтік  1010, 1020-шоттар қолданылады. Бұл шоттардың дебеті бойынша ақшаның кассаға түсуі, кредиті бойынша - берілуі көрсетіледі. Валюталық кассадағы есеп субъектінің кассадағы есебіне үқсас жүргізіледі, бірақ ККО-де, ШКО-де және касса кітабында қаражаттардың шетелдік валютадағы және теңгелік баламасындағы сомасы көрсетіледі. Валюталық касса үшін жеке кассалық кітап ашылады. Шетелдік валютадағы қолма қол акша қаражаттарының қозғалысы туралы ақпаратты теңгелік бағасы және номиналы бойынша жинақтауға "Кәсіп-орынның валюталық қаражаттарына талдамалы есеп жүргізу карточкасы" арналған. Ол шетелдік валютадағы бастапқы талдамалы есеп пен теңгедегі жинақтамалы есептің арасындағы аралық буын болып табылады. Қажет болған жағдайда көлік пен байланыстың объектілері 1010-шотта мынадай субшоттар аша алады: 1010/1 - субъект кассасы, 1010/2 -операциялық касса.

      Жоғарда атап өткендей кассадағы операциялар есебі 1010 « Кассадағы қолма-қол ақша» бөлімшесінің активті жинақтаушы шоттарында:

      1010- « Кассадағы ұлттық валюта  түріндегі қолма-қол ақша» және 1020 - « Касссадағы шетелдік валюта түріндегі қолма-қол ақша» шоттарында жүргізіледі.

  Тауар кеңселерінің, пристаньдардың және пайдаланудағы  учаскелердің, аялдама, өзен өткелдерінің кассасындағы билет және багаж кассаларындағы, порттар мен вокзалдардың, байланыс бөлімшесінің кассаларындағы ақша қаражаттарының қолда бары мен қозғалысы 1010/2-шотта ескеріледі.

1010-1020-шоттар бойынша шаруашылық операциялары

1. Кассаға сатып алушылар мен тапсырыс берушілерден ақша қаражаттары түсті Д-т 1010,1020 К-т 1220
2. Вексель бойынша түсті Д-т 1010, 1020 К-т 1130
3. Алынған  қарыздар  бойынша  келтірілген  залал  үшін жұмсалмаған есеп беру сомаларын қайтару Д-т 1010, 1020 К-т 1252.
4. Еншілес кәсіпорындардан және езге серіктестіктерден берешектің түсуі Д-т 1010, 1020 К-т 2120 -2140

  5. Банк   шоттарынан   қолма   қол   ақшаның   түсуі   (чек бойынша) Д-т 1010,1020 К-т 1050,1040

6. Қолма-қол ақшалардың құрылтайшылардан тусуі Д-т 1010_, 1020  К-т  5310
7. Займдар қолма қол ақшамен алынды Д-т 1010, 1020 К-т 4020,4030
8. Жалдық ақы, байланыс қызметі түсімдері және осы кезеңде басқа да төленгендер Д-т 1010, 1020 К-т   3520
9. Өнімдерді. құжаттарды, қызметтерді, тауарларды қолма қол- ақшаға сату Д-т 1010, 1020 К-т 6010
10.   НҚ, МЕА, БҚ қолма қол ақшаға сату Д-т 1010, 1020 К-т 6210
11. Акциялар бойынша дивидендтер келіп тусті Д-т 1010, 1020 К-т 6110
12. Оң бағамдық айырма Д-т 1020 К-т 6250
13. Алынған айыппұлдар, өсімақылар, тұрақсыздық айыптары  Д-т 1010, 1020  К-т  6130
14. Есеп беретін сомалар кассадан берілді Д-т 1251 К-т 1010, 1020
15. Сақтандыру полистері сатыл алынды Д-т 1620 К-т 1010,1020
16. Болашақ кезеңдер ушін төленген жалдық төлемдер Д-т 1620 К-т 1010,1020
17. Аванстар берілді Д-т 1610,  К-Т 1010, 1020

    18. Қолма-қол ақша банктегі шотқа өткізілді (қолма-қол салуды мәлімдеу бойынша) Д-т 1050, 1040 К-Т 1010, 1020

19. Займды қайтару Д-т 4020 К-т 1010, 1020
20. Дивидендтерді төлеу Д-т 3520, К-т 1010,1020

   21. Жөткізушілердің, мердігерлердің шоттары қолма қол 
ақшамен төленді Д-т 3310 К-т 1010,1020

22. Жәләқы берілді Д-Т 3350, К-Т  1010,1020
23. Теріс бағамдық айырма Д-т 1620 К-т 1020

  24. Кассаға тугендеу жургізген кезде анықталған   ақша қаражатта-рының жетіспеушілігі Д-т 1260 К-т 1010, 1020

  а)егер кінәлі адам анықталмаса немесе сот оны өтеп беруден бас тартса Д-т 7210 (7410) К-т 1260

б) егер кінәлі адам анықталса Д-т 1250 К-т 1260

      «Кассадағы ұлттық валюта түріндегі қолма-қол ақша» есебі Қазақстан Республикасының Ұлттық банкісі бекіткен кассалық операциларды жүргізілу тәртібіне сәйкес жүргізіледі (24 БЕС).

       Кассаға ақша қабылдау кассаның  кірісі ордерлері бойынша жүзеге  асырылады, оған бас бухгалтер мен кассир қол қояды. Кассаға ақша саған жеке немесе заңды тұлғаларға бас бухгалтер мен кассир қол қойған ақшаны қабылдағаны туралы түбіртек беріледі. Төлемдерге ақшаны қабылдаған кезде кассир « Төлем таңбаларын анықтау тәртібін» басшылыққа алуға міндетті. Кассаға қабылданған теңге сомасы жазумен жазылып, тиын сандармен жазылады.

     Кассадан ақша беру кассаның  шығыс ордерлермен немесе басшы  мен бас бухгалтер қол қойған  тиісінше рәсімделген төлем тізімдемелерімен ақша беруге жазылған өтінішпен, шоттармен және басқа да құжаттармен рәсімделеді. Егер касса шығыс ордерлерін қоса тіркелген құжаттарда субьект басшысының рұқсат берілген қолы болса, ордерге оның қолы қоюы міндетті емес. Жекеленген адамға кассаның шығыс ордері бойынша ақша берген кезде кассир алушының төлқұжатын немесе жеке басының куәлігін көрсетуді талап етеді. Оның атауы мен нөмерін, оны кімнің және қашан бергенін ордерде көрсетеді. Алушы касса ордеріне қол қояды және алған сомасын: теңгені - жазумен, тиынды - сандармен көрсетеді. Толтырылған кассалық шығыс ордері жоғарыда келтірітеді.

     Сенімхат бойынша берілген ақша  жағдайында касса шығыс ордеріне  ақшаны алуға сенім білдірілген  адамның тегі, аты мен әкесінің  аты көрсетіледі. Егер ақша  төлем мізімдемесі бойынша жүргізілетін  болса, ол тізімдемеге: « Сенімхат бойынша» деген жазу жазылады. Бұл жазуды касса шығыс ордеріне немесе ведомостқа қоса тіркейді.

     Кіріс және шығыс касса ордерлері  мен оның орнына жүретін құжаттары бухгалтерия дәл әрі айқын етіп сиямен немесе түтікшк қаламмен жазып береді.