Кассадағы ақша қаражатының есебі

Автор: d********@gmail.com, 28 Ноября 2011 в 09:57, курсовая работа

Описание работы

Кәсіпорындар мен ұйымдарда ақшалар арқылы есеп айырысу операцияларының есебін жүргізгенде мыналарды басшылыққа алу керек:
ақшалар арқылы есеп айырысу операцияларын толық және уақтылы дер кезінде есептеу;
кәсіпорындар мен ұйымдардағы ақшалардың түгелділігін және олардың тиімді пайдаланылуын бақылау;
есеп айырысу, төлеу тәртібін бақылау, кәсіпорын ақшаларының кіріске алынуы мен шығыс етілуін дұрыс есептеу.

Содержание

КІРІСПЕ................................................................................................................3
І - бөлім. КӘСІПОРЫНДАР МЕН ҰЙЫМДАРДЫҢ КАССАЛЫҚ ОПЕРАЦИЯЛАРЫНЫҢ ЕСЕБІ......................................................................4
1.1 Касса операцияларының есебі.......................................................................4
1.2 Кассалық операцияларды тексеру.................................................................10
ІІ - бөлім. КАССАНЫ ЖӘНЕ КАССАЛЫҚ ОПЕРАЦИЯЛАРДЫ ТЕКСЕРУ............................................................................................................11
2.1 Кассаны және кассалық операцияларды тексеру.......................................11
2.2 Ақшалардың қозғалысының ішкі аудиті.....................................................15
ІІІ - бөлім. АҚША ҚАРАЖАТТАРЫ ҚОЗҒАЛЫСЫНА ЕСЕП БЕРУДІ ТАЛДАУ..............................................................................................................17
3.1 «Молшылық» компаниясының ақша қаражаттары қозғалысының есебіне талдау.....................................................................................................................17
ҚОРЫТЫНДЫ......................................................................................................24
ҚОСЫМША..........................................................................................................25
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР.................................................................28

Работа содержит 1 файл

КАССА ОПЕРАЦИЯЛАРЫНЫҢ ЕСЕБІ курсовой 2009ж..doc

— 327.00 Кб (Скачать)

                                      ______________       _________          ________________

                                                     қызметі                қолы                  қойылған қолды анықтау 
 

     Акт ұйым кассасында тұрған ақшалай құжаттардың, ақшаның бар-жоғын түгендеу нәтижелерін еөрсету үшін қолданылады. Комиссия ұйым кассасындағы тұрған ақшалай құжаттарды, барлық ақшаны түгел қайтадан есептеу жолымен ақшаның бар болуын тексереді. Акт екі дана болып жасалады және түгендеу, комиссиясы мен  материалдарға жауапты адам қол қояды. Бір данасы ұйым бұхгалтериясына беріледі, екіншісі материалдық жауапкершілікті адамда қалады. Түгендеу басталғанға дейін ақша , ақшалай қаражаттардың сақталуы үшін жауап беретін материалдарға жауапты адамнан қолхат алынады. Қолхат форманың тақырыптық бөлігіне кірген. Материалдарға жауапкер адам құжаттарды тапсырған материалдарға жауапты (қолма-қол ақшаны, ақшалай қаражаттарды тапсырған материалдарға жауапты адамға, ақшаны, ақшалай қаражаттарды қабылдаған материалдарға жауапты адамға және бұхгалтерияға).

     Түгендеуді  өткізгенде мыналарды тексеру қажет: кассирмен толық материалдық  жауапкершілік туралы шарт жасалды  ма немесе одан «Кассирдің міндеттемесі»  алынды ма, кассаеың жарақтандырылуы  сейф кілтінің көшірмелері сақталатын талаптарға сай ма?

     Мысалы. Кассаны түгендегенде 150 теңге артық  шығу табылды, бұл жағдайда кірістік кассалық ордер жазылады және олар мынадай жазбалармен рәсімделеді.

     1111 «Кассадағы ақша қаражаты» шот  дебеті

     4127 «Негізгі емес қызметтен басқа табыстар» шот кредиті    150 теңге.

     Егер  кассаны түгендеу кезінде 5000 теңге  кем шығу табылса, мұндай жағдайда:

    • анықталған кем шығу сомасына шығындық кассалық ордер жазылады

     1129 «Басқа да дебиторлық берешек»

     1010 «Кассадағы ақша қаражаты» шот кредиті   5000 теңге. кем шығу кассир есебіне қойылды. 
 

     2.2 Ақшалардың қозғалысының ішкі аудиті 

     Кәсіпорындар  мен ұйымдардағы ақшалардың қозғалысын  ішкі бақылаудың қажеттілігі:

      а) активтердің түгелдігін бақылау  үшін;

      ә) кәсіпорынның қаржылық саясатпен сәйкестігін қамтамасыз ету үшін;

      б) бұхгалтерлік есепте көрсетілген деректердің  сенімділігін қамтамасыз ету үшін және тағы да басқа жағдайларға байланысты.

      Ақшалар және басқа да өтімділігі жоғары активтерге ішкі бақылау жасаудың қатал жүйесі қаржылық есепті ұйымдастырушылар үшін ақшалармен олардың баламаларына (эквиваленттеріне) жүргізілген бақылаулар дәл және сенімді ақпарат болып табылатындығына сенімділіктерін арттырады (ұлғайтады).  Ақшалардың сақталуын қамтамасыз ету, яғни оны қорғау көптеген кәсіпорындар мен ұйымдардың ең маңызды мәселесі болып  табылады. Ақшаларды жасыру немесе оны ұрлау өте оңай, өйткені олардың белгілі бір белгілеріжоқ және тез айырбасталады (конвертизацияланады).  Кәсіпорындар мен ұйымдарда ақшаларға ішкі бақылау жасау мынадай функцияларды жүзеге асыруы, яғни атқаруы қажет:

    • ақшалардың жеке есебін жүргізу мен бөлек сақталуын бақылау;
    • қолма-қол есеп айырысу негізінде жүргізілген операциялардың есебін бақылау;
    • кассада тек қана күнделікті қажетті мөлшерде ақша сақтау;
    • касса қалдығын белгіленген мерзімде уақтылы тексеру;
    • табыс әкелмейтін ақшалардың қайтарылуын қамтамасыз ету;
    • ақшалардың сақталуына жеке тұлғаның жауап беруі;

      Ақшалардың  келіп түсуін бақылау кез келген кәсіпорындар мен ұйымдарда түрлі  операцияларды орындауға және пайдалануға байланысты жүргізіледі. Есеп айырысуды қолма-қол жүргізу, орындалған операцияларды тіркеп жазып отыру және оны ақша қалдығымен салыстыру, сондай-ақ ақшамен есеп айырысуды белгілі бір адамға міндеттеу  ақшалардың ұрлануын, орындалған операциялар үшін толтыратын құжаттардың толтырылуында қателіктердің жіберілуін болдырмайды. Ұрлықтар мен қателіктер болғанның өзінде олардың саны азаяды. Ақшалардың үздіксіз және тұрақты банк шоттарына келіп түсуін басынан бастап бақылау мақсатымен есептеу және тіркеп жазу жұмысы үшін жауапты адам тағайындау мыналарды қажет етеді:

      -кешіктірмей  уақытында есептеу;

      - кешіктірмей уақытында жазу;

      - алынған ақшаларды дер кезінде  депоненттеу.

      Ақшаларды басқару функциялары мен оны  тиісті құжаттарға  тіркеп жазу функцияларының жүзеге асырылуына үздіксіз  бақылау жасау ұйымның кассалық операцияларына күнделікті қабылданатын және касса арқылы төлемдер жүргізілетіндігі туралы есепті құрайды.

      Кәсіпорындар  мен ұйымдар өздерінің ақшаларының  жұмсалуын бақылау мақсатымен  басқа заңды және жеке тұлғаларға ақша төлеу барысында арнайы үлгідегі құжаттар белгілі тәртіп бойынша толтырылған жағдайда ғана төлем жүргізуге болатындығын белгілейді. Кәсіпорындар мен ұйымдар өзінің ақшаларын банк мекемесінде сақтауға тиіс екендігін бұның алдында айтып кеткен болатынбыз. Бұл бір жағынан кәсіпорындар мен ұйымдар үшін ақшаларының қозғалысын бақылаудың маңызды әдісі болып табылады және оның мынадай артықшылықтыры да бар:

      -Ақшаларының  түгелдігіне, сақталуына банк  мекемесі толығымен жауап береді.

      -Банк  мекемесінің тарапынан ақшалардың жеке есебі жүргізіледі.

      -Бұл  жерде сақталатын ақшалардың  ұрлану қаупі (мүмкіндігі) кәсіпорындар  мен ұйымдардың өзінде сақталатын  ақшаға қарағанда төмен. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ІІІ - бөлім.АҚША ҚАРАЖАТТАРЫ ҚОЗҒАЛЫСЫНА ЕСЕП

БЕРУДІ ТАЛДАУ 

3.1 «Молшылық» компаниясының ақша қаражаттары қозғалысының есебіне талдау 

   «Молшылық»  компаниясының  реквизиттері

   СТН № 582000027863. Астана қаласындағы «Центркредит»  банкіде №002609819 есеп айырысу шоты бар. Кәсіпорының мекен-жайы: Астана қаласы Абай көшесі №50 үй.

         Директордың аты-жөні –Утегенова Р.К.:

         Бас бухгалтердің аты-жөні – Нақипова А.С.

         Кәсіпорын сауда  және коммерциялық-делдалдық қызметпен  айналлысады. 2006 жылы ұйымдастырылып өзінің жұмысын бастады.

         І.Кәсіпорын 2006 жылы  ұйымдастырылып жұмыстың бастағанынан жылдың 1 қаңтарына кіріспе баланс 2000000 тенге болады.

         ІІ.2006-2009 жылдары компанияда қаржылық және шаруашылық операциялар жасалды:

А) «Молшылық» компаниясының  белгілі бір жағдайдағы міндеттерді шешу жолдары:

31.12.09 ж. «Молшылық» компаниясының  бухгалтерлік балансы 

 
Бап атауы
Есептік кезеңнің басында Есептік кезеңнің соңында
1 2 3
Активтер    
Ағымдық активтер    
Ақшалай қаражат 48000 80000
Қысқа мерзімді инвестициялар 150000 138000
Алу шоты 78000 70000
Тауарлы-материалдық  қорлар 133000 167000
Алдағы  кезең шығыстары 28000 24000
Ағымдық активтердің қорытындысы 437000 479000
Ұзақ  мерзімді активтер    
1 2 3
Негізгі құрал-жабдықтар 528000 766000
Тозу(жинақталған  амортизация) 91000 125000
Ұзақ  мерзімді активтердің қорытындысы 437000 641000
Барлық  активтер 874000 1120000
Міндеттемелер    
Ағымдағы  міндеттемелер    
Төлеу шоты 30000 73000
Төлемге арналған ағымдағы табыс салығы 28000 26000
Есептелген  шығыстар 32000 35000
Ағымдағы  міндеттемелердің қорытындысы 90000 134000
Ұзақ  мерзімді міндеттемелер    
Төлем облигациялары 268000 318000
Ұзақ  мерзімді міндеттемелердің  қорытындысы 268000 318000
Міндеттемелердің  қорытындысы 358000 452000
Меншікті  капитал    
Жай акциялар 223000 323000
Қосымша төленген капитал 138000 138000
Бөлінбеген табыс 155000 207000
Қорытындысы 516000 668000
Барлық  міндеттемелер мен меншікті капитал 874000 1120000
 
 

«Молшылық» компаниясының  1.01.09 –інен бастап 31.12.09 ж. аралығындағы кезеңде кірістер мен шығыстар туралы есеп беру түрі 

Тауарларды (жұмыс, қызмет) сатудан түскен табыс 800000
Өткізілген  тауарлардың (жұмыс, қызмет) өзіндік  құны 500000
Жалпы табыс 300000
Өткізу  бойынша шығыстар және жалпы әкімшілік  шығыстары, барлығы 170000
оның  ішінде негізгі құрал-жабдықтардың амортизациясы бойынша шығыстар 36000
Сыйақы  төлеу бойынша шығыстар 46000
Сыйақы  түріндегі табыс 20000
Құнды қағаздарды сатудан түскен табыс 18000
Негізгі құрал-жабдықтарды өткізуден түскен табыс  5000
Салық салынғанға дейінгі таза табыс 127000
Табыс салығы байынша шығыстар 20000
Салық салынғаннан кейінгі таза табыс 107000

Қосымша ақпарат:

  1. Құнды қағаздар 50000 теңге сомасына сатып алынды;
  2. Құнды қағаздар 80000 теңге сомасына өткізілді. Олардың сатып алу құны – 62000 теңге;
  3. Негізгі құрал-жабдықтар 128000 теңге сомасына сатып алынды;
  4. Негізгі құрал-жабдықтар 120000 теңге сомасына өткізілді. Бастапқы құны – 10000 теңге, тозу құны – 2000 теңге;
  5. Атаулы құны 120000 теңге болатын облигациялар шығарылып, қолма-қол ақшасыз есеп айырысу негізінде негізгі құрал-жабдыққа айырбасталады;
  6. 100000 теңге сомасында атаулы құны 5 теңгені құрайтын 20000 жай акциялар шығарылды;
  7. 55000 теңге мөлшерінде дивиденттер төленді.
 

«Молшылық»  компаниясының  тікелей  әдіс бойынша шешу: 

Кірістер мен  шығыстар туралы есеп беру  
 
Түзету
Ақша  айналымы туралы есеп беру
Ақша  түсімі Ақшаның шығуы
1 2 3 4
800000 табыс есептелді ДБ 8000-ға кемітілді +800000

+8000 =

808000

 
Өткізілген  тауарлардың өзіндік құны ӨТӨҚ 500000 ТМҚ 34000-ға арттырылды   - 500000 -

34000 +

  1. =

    - 491000

КБ 43000-ға арттырылды
Есептелген шығыстар 170000 Амортизация бойынша  шығыстар 36000  
  • 170000
    + 36000 =
  • 134000
Бухгалтерлік  баланс: Алдағы кезең шығыстары (АКШ) АКШ сальдосы 4000-ға кемітілді    
    + 4000
Есептелген  шығыстар бойынша КБ 3000-ға арттырылды    
    + 3000
 
 
1 2 3 4
Сыйақы  төлемі бойынша есептелген шығыстар 46000 Есептелген  сайақы бойынша КБ сальдосын өзгерту - 0    
- 46000
Сыйақы  түрінде есептелген табыс 20000 Есептелген  сайақы бойынша КБ сальдосын өзгерту - 0  
+ 200000
 
Құнды қағаздарды сатудан түскен табыс - 18000 Операциялық қызметтен түсетін табысқа

 қатысы  жоқ

Негізгі құрал-жабдықтарды өткізуден түскен табыс - 5000 Операциялық қызметтен түсетін табысқа

 қатысы  жоқ

Табыс салығы байынша есептелген шығыстар 20000 Есептелген  сайақы бойынша КБ сальдосын өзгерту - 2000   -20000-

2000  =

-22000

Қорытындысы   +828000 - 686000
Операциялық қызметтен түскен ақшаның таза өзгеруі  
+ 142000 (828000-686000)
 

«Молшылық»  компаниясының  ақша айналымы туралы есеп беру – тікелей  әдісі

Бап атауы  
1 2 3
1 1. Операциялық  қызметтен түскен ақша айналымы  
2 Ақша түсімі: 828000
3 тауарларды(жұмыс, қызмет)  өткізуден түскені  808000
4 алынған сыйақы бойынша 20000
5 Ақшаның шығуы: 686000
6 жабдықтаушының  шотын төлеу бойынша 491000
7 төленген шығыстар бойынша  127000
8 сыйақымен төленген шығыстар бойынша 46000
9 төленген салық  бойынша 22000
10 Операциялық қызметтен  түскен ақшаның таза өзгеруі +142000
11 2. Инвестициядлық  қызметтен түскен ақша айналымы  
12 Ақша түсімі: 93000
13 негізгі құрал-жабдықты өткізуден түскені 13000
14 құнды қағаздарды өткізуден түскені 80000
15 Ақшаның шығуы: 178000
16 құнды қағаздарды сатып алу бойынша 50000
17 негізгі құрал-жабдықтарды  сатып алу бойынша 128000
18 Инвестициядлық  қызметтен түскен ақшаның таза өзгеруі -85000
17 3. Қаржы қызметінен  түскен ақша айналымы  
20 Түсім: 100000
21 Жай акциялардың  эмиссиясынан түскені 100000
22 Шығуы: 125000
23 Облигациялар  бойынша төлемге  70000
24 Дивиденттердің  төлемі бойынша 55000
25 Қаржылық қызметтен  түскен ақшаның таза өзгеруі -25000
26 Бастапқыдағы  ақшаның сальдосы 48000
27 Соңындағы ақшаның  сальдосы 80000
28 Бір жыл ішіндегі ақша өзгерісінің қорытындысы 

(+ 142000-85000-25000)

+32000

Информация о работе Кассадағы ақша қаражатының есебі