Автор: d********@gmail.com, 28 Ноября 2011 в 09:57, курсовая работа
Кәсіпорындар мен ұйымдарда ақшалар арқылы есеп айырысу операцияларының есебін жүргізгенде мыналарды басшылыққа алу керек:
ақшалар арқылы есеп айырысу операцияларын толық және уақтылы дер кезінде есептеу;
кәсіпорындар мен ұйымдардағы ақшалардың түгелділігін және олардың тиімді пайдаланылуын бақылау;
есеп айырысу, төлеу тәртібін бақылау, кәсіпорын ақшаларының кіріске алынуы мен шығыс етілуін дұрыс есептеу.
КІРІСПЕ................................................................................................................3
І - бөлім. КӘСІПОРЫНДАР МЕН ҰЙЫМДАРДЫҢ КАССАЛЫҚ ОПЕРАЦИЯЛАРЫНЫҢ ЕСЕБІ......................................................................4
1.1 Касса операцияларының есебі.......................................................................4
1.2 Кассалық операцияларды тексеру.................................................................10
ІІ - бөлім. КАССАНЫ ЖӘНЕ КАССАЛЫҚ ОПЕРАЦИЯЛАРДЫ ТЕКСЕРУ............................................................................................................11
2.1 Кассаны және кассалық операцияларды тексеру.......................................11
2.2 Ақшалардың қозғалысының ішкі аудиті.....................................................15
ІІІ - бөлім. АҚША ҚАРАЖАТТАРЫ ҚОЗҒАЛЫСЫНА ЕСЕП БЕРУДІ ТАЛДАУ..............................................................................................................17
3.1 «Молшылық» компаниясының ақша қаражаттары қозғалысының есебіне талдау.....................................................................................................................17
ҚОРЫТЫНДЫ......................................................................................................24
ҚОСЫМША..........................................................................................................25
ПАЙДАЛАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР.................................................................28
Акт ұйым кассасында тұрған ақшалай құжаттардың, ақшаның бар-жоғын түгендеу нәтижелерін еөрсету үшін қолданылады. Комиссия ұйым кассасындағы тұрған ақшалай құжаттарды, барлық ақшаны түгел қайтадан есептеу жолымен ақшаның бар болуын тексереді. Акт екі дана болып жасалады және түгендеу, комиссиясы мен материалдарға жауапты адам қол қояды. Бір данасы ұйым бұхгалтериясына беріледі, екіншісі материалдық жауапкершілікті адамда қалады. Түгендеу басталғанға дейін ақша , ақшалай қаражаттардың сақталуы үшін жауап беретін материалдарға жауапты адамнан қолхат алынады. Қолхат форманың тақырыптық бөлігіне кірген. Материалдарға жауапкер адам құжаттарды тапсырған материалдарға жауапты (қолма-қол ақшаны, ақшалай қаражаттарды тапсырған материалдарға жауапты адамға, ақшаны, ақшалай қаражаттарды қабылдаған материалдарға жауапты адамға және бұхгалтерияға).
Түгендеуді өткізгенде мыналарды тексеру қажет: кассирмен толық материалдық жауапкершілік туралы шарт жасалды ма немесе одан «Кассирдің міндеттемесі» алынды ма, кассаеың жарақтандырылуы сейф кілтінің көшірмелері сақталатын талаптарға сай ма?
Мысалы.
Кассаны түгендегенде 150 теңге артық
шығу табылды, бұл жағдайда кірістік
кассалық ордер жазылады және олар
мынадай жазбалармен
1111 «Кассадағы ақша қаражаты» шот дебеті
4127 «Негізгі емес қызметтен басқа табыстар» шот кредиті 150 теңге.
Егер кассаны түгендеу кезінде 5000 теңге кем шығу табылса, мұндай жағдайда:
1129 «Басқа да дебиторлық берешек»
1010
«Кассадағы ақша қаражаты» шот кредиті
5000 теңге. кем шығу кассир есебіне қойылды.
2.2
Ақшалардың қозғалысының
ішкі аудиті
Кәсіпорындар мен ұйымдардағы ақшалардың қозғалысын ішкі бақылаудың қажеттілігі:
а) активтердің түгелдігін бақылау үшін;
ә) кәсіпорынның қаржылық саясатпен сәйкестігін қамтамасыз ету үшін;
б) бұхгалтерлік есепте көрсетілген деректердің сенімділігін қамтамасыз ету үшін және тағы да басқа жағдайларға байланысты.
Ақшалар және басқа да өтімділігі жоғары активтерге ішкі бақылау жасаудың қатал жүйесі қаржылық есепті ұйымдастырушылар үшін ақшалармен олардың баламаларына (эквиваленттеріне) жүргізілген бақылаулар дәл және сенімді ақпарат болып табылатындығына сенімділіктерін арттырады (ұлғайтады). Ақшалардың сақталуын қамтамасыз ету, яғни оны қорғау көптеген кәсіпорындар мен ұйымдардың ең маңызды мәселесі болып табылады. Ақшаларды жасыру немесе оны ұрлау өте оңай, өйткені олардың белгілі бір белгілеріжоқ және тез айырбасталады (конвертизацияланады). Кәсіпорындар мен ұйымдарда ақшаларға ішкі бақылау жасау мынадай функцияларды жүзеге асыруы, яғни атқаруы қажет:
Ақшалардың келіп түсуін бақылау кез келген кәсіпорындар мен ұйымдарда түрлі операцияларды орындауға және пайдалануға байланысты жүргізіледі. Есеп айырысуды қолма-қол жүргізу, орындалған операцияларды тіркеп жазып отыру және оны ақша қалдығымен салыстыру, сондай-ақ ақшамен есеп айырысуды белгілі бір адамға міндеттеу ақшалардың ұрлануын, орындалған операциялар үшін толтыратын құжаттардың толтырылуында қателіктердің жіберілуін болдырмайды. Ұрлықтар мен қателіктер болғанның өзінде олардың саны азаяды. Ақшалардың үздіксіз және тұрақты банк шоттарына келіп түсуін басынан бастап бақылау мақсатымен есептеу және тіркеп жазу жұмысы үшін жауапты адам тағайындау мыналарды қажет етеді:
-кешіктірмей уақытында есептеу;
- кешіктірмей уақытында жазу;
- алынған ақшаларды дер кезінде депоненттеу.
Ақшаларды басқару функциялары мен оны тиісті құжаттарға тіркеп жазу функцияларының жүзеге асырылуына үздіксіз бақылау жасау ұйымның кассалық операцияларына күнделікті қабылданатын және касса арқылы төлемдер жүргізілетіндігі туралы есепті құрайды.
Кәсіпорындар
мен ұйымдар өздерінің
-Ақшаларының
түгелдігіне, сақталуына банк
мекемесі толығымен жауап
-Банк мекемесінің тарапынан ақшалардың жеке есебі жүргізіледі.
-Бұл
жерде сақталатын ақшалардың
ұрлану қаупі (мүмкіндігі) кәсіпорындар
мен ұйымдардың өзінде
ІІІ - бөлім.АҚША ҚАРАЖАТТАРЫ ҚОЗҒАЛЫСЫНА ЕСЕП
БЕРУДІ
ТАЛДАУ
3.1
«Молшылық» компаниясының
ақша қаражаттары қозғалысының
есебіне талдау
«Молшылық» компаниясының реквизиттері
СТН № 582000027863. Астана қаласындағы «Центркредит» банкіде №002609819 есеп айырысу шоты бар. Кәсіпорының мекен-жайы: Астана қаласы Абай көшесі №50 үй.
Директордың аты-жөні –Утегенова Р.К.:
Бас бухгалтердің аты-жөні – Нақипова А.С.
Кәсіпорын сауда
және коммерциялық-делдалдық
І.Кәсіпорын 2006 жылы ұйымдастырылып жұмыстың бастағанынан жылдың 1 қаңтарына кіріспе баланс 2000000 тенге болады.
ІІ.2006-2009 жылдары компанияда қаржылық және шаруашылық операциялар жасалды:
А) «Молшылық» компаниясының белгілі бір жағдайдағы міндеттерді шешу жолдары:
31.12.09
ж. «Молшылық» компаниясының
бухгалтерлік балансы
Бап атауы |
Есептік кезеңнің басында | Есептік кезеңнің соңында |
1 | 2 | 3 |
Активтер | ||
Ағымдық активтер | ||
Ақшалай қаражат | 48000 | 80000 |
Қысқа мерзімді инвестициялар | 150000 | 138000 |
Алу шоты | 78000 | 70000 |
Тауарлы-материалдық қорлар | 133000 | 167000 |
Алдағы кезең шығыстары | 28000 | 24000 |
Ағымдық активтердің қорытындысы | 437000 | 479000 |
Ұзақ мерзімді активтер | ||
1 | 2 | 3 |
Негізгі құрал-жабдықтар | 528000 | 766000 |
Тозу(жинақталған амортизация) | 91000 | 125000 |
Ұзақ мерзімді активтердің қорытындысы | 437000 | 641000 |
Барлық активтер | 874000 | 1120000 |
Міндеттемелер | ||
Ағымдағы міндеттемелер | ||
Төлеу шоты | 30000 | 73000 |
Төлемге арналған ағымдағы табыс салығы | 28000 | 26000 |
Есептелген шығыстар | 32000 | 35000 |
Ағымдағы міндеттемелердің қорытындысы | 90000 | 134000 |
Ұзақ мерзімді міндеттемелер | ||
Төлем облигациялары | 268000 | 318000 |
Ұзақ мерзімді міндеттемелердің қорытындысы | 268000 | 318000 |
Міндеттемелердің қорытындысы | 358000 | 452000 |
Меншікті капитал | ||
Жай акциялар | 223000 | 323000 |
Қосымша төленген капитал | 138000 | 138000 |
Бөлінбеген табыс | 155000 | 207000 |
Қорытындысы | 516000 | 668000 |
Барлық міндеттемелер мен меншікті капитал | 874000 | 1120000 |
«Молшылық»
компаниясының 1.01.09
–інен бастап 31.12.09 ж.
аралығындағы кезеңде
кірістер мен шығыстар
туралы есеп беру түрі
Тауарларды (жұмыс, қызмет) сатудан түскен табыс | 800000 |
Өткізілген тауарлардың (жұмыс, қызмет) өзіндік құны | 500000 |
Жалпы табыс | 300000 |
Өткізу бойынша шығыстар және жалпы әкімшілік шығыстары, барлығы | 170000 |
оның ішінде негізгі құрал-жабдықтардың амортизациясы бойынша шығыстар | 36000 |
Сыйақы төлеу бойынша шығыстар | 46000 |
Сыйақы түріндегі табыс | 20000 |
Құнды қағаздарды сатудан түскен табыс | 18000 |
Негізгі
құрал-жабдықтарды өткізуден |
5000 |
Салық салынғанға дейінгі таза табыс | 127000 |
Табыс салығы байынша шығыстар | 20000 |
Салық салынғаннан кейінгі таза табыс | 107000 |
Қосымша ақпарат:
«Молшылық»
компаниясының тікелей
әдіс бойынша шешу:
Кірістер мен шығыстар туралы есеп беру | Түзету |
Ақша айналымы туралы есеп беру | |
Ақша түсімі | Ақшаның шығуы | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
800000 табыс есептелді | ДБ 8000-ға кемітілді | +800000
+8000 = 808000 |
|
Өткізілген тауарлардың өзіндік құны ӨТӨҚ 500000 | ТМҚ 34000-ға арттырылды | - 500000 -
34000 +
- 491000 | |
КБ 43000-ға арттырылды | |||
Есептелген шығыстар 170000 | Амортизация бойынша шығыстар 36000 |
| |
Бухгалтерлік баланс: Алдағы кезең шығыстары (АКШ) | АКШ сальдосы 4000-ға кемітілді |
| |
Есептелген шығыстар бойынша КБ | 3000-ға арттырылды |
|
1 | 2 | 3 | 4 |
Сыйақы төлемі бойынша есептелген шығыстар 46000 | Есептелген сайақы бойынша КБ сальдосын өзгерту - 0 | - 46000 | |
Сыйақы түрінде есептелген табыс 20000 | Есептелген сайақы бойынша КБ сальдосын өзгерту - 0 | + 200000 |
|
Құнды қағаздарды сатудан түскен табыс - 18000 | Операциялық
қызметтен түсетін табысқа
қатысы жоқ | ||
Негізгі
құрал-жабдықтарды өткізуден |
Операциялық
қызметтен түсетін табысқа
қатысы жоқ | ||
Табыс салығы байынша есептелген шығыстар 20000 | Есептелген сайақы бойынша КБ сальдосын өзгерту - 2000 | -20000-
2000 = -22000 | |
Қорытындысы | +828000 | - 686000 | |
Операциялық қызметтен түскен ақшаның таза өзгеруі | + 142000 (828000-686000) |
«Молшылық» компаниясының ақша айналымы туралы есеп беру – тікелей әдісі
№ | Бап атауы | |
1 | 2 | 3 |
1 | 1. Операциялық қызметтен түскен ақша айналымы | |
2 | Ақша түсімі: | 828000 |
3 | тауарларды(жұмыс, қызмет) өткізуден түскені | 808000 |
4 | алынған сыйақы бойынша | 20000 |
5 | Ақшаның шығуы: | 686000 |
6 | жабдықтаушының шотын төлеу бойынша | 491000 |
7 | төленген шығыстар бойынша | 127000 |
8 | сыйақымен төленген шығыстар бойынша | 46000 |
9 | төленген салық бойынша | 22000 |
10 | Операциялық қызметтен түскен ақшаның таза өзгеруі | +142000 |
11 | 2. Инвестициядлық қызметтен түскен ақша айналымы | |
12 | Ақша түсімі: | 93000 |
13 | негізгі құрал-жабдықты өткізуден түскені | 13000 |
14 | құнды қағаздарды өткізуден түскені | 80000 |
15 | Ақшаның шығуы: | 178000 |
16 | құнды қағаздарды сатып алу бойынша | 50000 |
17 | негізгі құрал-жабдықтарды сатып алу бойынша | 128000 |
18 | Инвестициядлық қызметтен түскен ақшаның таза өзгеруі | -85000 |
17 | 3. Қаржы қызметінен түскен ақша айналымы | |
20 | Түсім: | 100000 |
21 | Жай акциялардың эмиссиясынан түскені | 100000 |
22 | Шығуы: | 125000 |
23 | Облигациялар бойынша төлемге | 70000 |
24 | Дивиденттердің төлемі бойынша | 55000 |
25 | Қаржылық қызметтен түскен ақшаның таза өзгеруі | -25000 |
26 | Бастапқыдағы ақшаның сальдосы | 48000 |
27 | Соңындағы ақшаның сальдосы | 80000 |
28 | Бір жыл ішіндегі
ақша өзгерісінің қорытындысы
(+ 142000-85000-25000) |
+32000 |