Касса операцияларының есебі

Кәсіпорындар  мен ұйымдарда, мекемелерде нақты  ақшамен қатар почта маркалары, демалыс және емдеу, сауықтыру орындарының  жолдамалары, жол билеттері, сонымен  қатар үкіметтің жәрдемі ретінде  берілген қаражаттары, яғни үлкен жауапкершілікпен сақталуын қадағалауды талап  ететін басқа да қаржылар сақталады.  Бұл ар «Банктердегі арнайы шоттардағы ақшалай қаржылар» шотында есептеледі:

1 .Әлеуметтік  мекемелерді үхтауға пайдаланушылардан  келіп түскендері Д-т 423 К-т  334

а)  электр энергиясын, жылуды, суды, отынды жеткізу  қызметін түлеу Д-т 671К-т423

б) ТМҚ, инвентарь  сатып алу Д-т 201-206, 208, 125 К-т423

4.  ¥зақ    мерзімді    инвестицияларды    қаржыландыруға    алынған    және инвестордың үтініші бойынша  жеке шоттан жүмсалатын қаражаттар  Д-т 423 К-т 687/мақсатты қаржылар, 641-643

5.  Атқарушы  билік органдарының демеу қаржысы  (субсидия) Д-т 423 К-т 726.

Вексель қаражаттарының есебі. Вексель (қарыздық қолхат, міндеттеме) -бүл вексель берушінің вексель ұстаушыға (вексель иесіне) белгілі бір соманы мерзімі жеткен бойда қарыздық міндеттемені сүзсіз түлеуді куэландыратын бағалы қағаз.

Вексель-бұл  вексель айналымы жолымен берілетін  коммерциялық несиенің түрі (вексельдің бір иегерден басқасына берілуін ақша алмастырады). Вексельдің екі түрі болады:

1. Жай вексель-оны  борышкер жазып береді және  оған қол қояды. Екі тарап  қатысады: вексель беруші және  вексель үстаушы. Вексельде берілген  орны мен күні, міндеттеменің  жалпы сомасы немесе % түлеу жүніндегі  міндеттеме бүлек түрде, төлемнің  мерзімі мен орны, алушының атауы,  екі тараптың қойған қолдары  күрсетіледі.

2. Аудармалы  вексель (тратта) - бүл вексельде  күрсетілген соманы белгіленген   мерзімде үсынушыға немесе үшінші  түлғаға  (эмитентке)  түлеу23

жүнінде кредитордың (трассантың) борышкерге (трассатқа) берген бұйрығы. Аудармалы вексельді түлеуші (трассант) табыстау қолының (индосаменттің) күмегімен акцептеуге тиіс. Вексель  бірнеше рет пайдаланылуы мүмкін, сүйтіп эмбебап несиелік-есеп айырысу  құжатының рүлін атқарады. Вексель  қаражаттардың айналымын, банктегі вексельдегі есебін (дисконттауды) жылдамдатады. Мүндай жағдайда вексель  үстаушы индосаменттің күмегімен  вексельді төлем мерзімі басталғанға  дейін банкке табыстайды және банк пайдасына берілетін процентті (дисконтты) шегеріп тастап, вексель сомасын  алады. Бухгалтерлік есепте вексель емес, вексельді қамтамасыз ететін берешек сомасы күрсетіледі. Ал вексельдің үзі баланстан тыс 006 "Қатаң есеп беру бланкілері" шотында ескерілуі мүмкін. Алынған өнімдер, жұмыстар мен вексельге алынған қызметтер үшін сатып алушылармен және тапсырыс берушілермен есеп айырысудың 302-«Алынған вексельдер» шотында жүргізіледі.⁵

Банктегі   арнайы   шоттағы   ақша   қаражаттар   бойынша   операциялар   есебін түмендегі сызба арқылы күруге болады.

 

 

Банктегі  арнайы шоттар бойынша операциялар  есебінің сызбасы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Төлем карточкаларының есебі.

Инкассация  шығындарын түмендету, бухгалтерия  жүктемесін азайту, Қазақстаннан әлемнің  кез - келген жеріне ақшаны автоматты  тез түрде аудару мақсатында кәсіпорындар төлем карточкаларын қолданады. Төлем карточкасы -карточка үстаушыға төлемді жүзеге асыруға, қолма - қол ақшаларды алуға, валюта айырбастауға және карточка шығарушы банкпен белгіленген басқа операцияларды жүргізуге мүмкіндік беретін ақпараты бар элетронды терминал немесе үзге де қондырғылар арқылы ақша қаражаттарға қол жеткізу эдісі.

Төлем карточкаларының  түмендегідей түрлері бар:

Дебеттік - осы карточканы үстаушыға карт - шоттағы (төлем карточкасын қолдану арқылы іске асатын төлемдерді күрсететін ағымдағы шоттар) ақша қаражаттар сомасының шегіндегі төлемді жүзеге асыруға мүмкіндік беретін карточкалар. Сонымен қатар, олар үхтаушыға банк үсынған заем сомасының көлемінде де төлемді жүргізуге мүмкіндік береді.

Кредиттік - банктік заемдық келісім-шарт негізінде  төлем карточкасын шығаруды жүзеге асыратын банкпен үсынған заем сомасының  көлемінде ғана карточка иесіне төлем  жүргізуге мүмкіндік береді.

Сонымен қатар, кәсіпорын іс-сапар, кеңсе, үстеме шығындарын түлеу үшін корпоративті төлем карточкаларын  аша алады.

Корпоративті  карточка - банк пен заңды түлға - карт-шот иесі арасындағы келісім-шарт негізінде ұстаушыға берілетін  төлем карточкасы. Корпоративті төлем  карточкасын қолдану арқылы жүргізілген  төлемдер заңды түлғаның карт-шотындағы  ақша сомасының шегінде ғана немесе аталған заңды түлғаға үсынылған  заем шегінде ғана жүзеге асады.

Бүгінгі таңда 2 млрд. астам карточкалар әлемнің барлық елдерінде қаржылық қүрал ретінде қолданыста жүр. Әлем бойынша 14 млн. астам төлем карточкаларын қабылдайтын кәсіпорындар бар.

Қазақстан Республикасының  территориясында төлем карточкаларын  ҚР Ұлттық Банктің карточканы шығаруға лицензиясы бар банктер ғана шығара алады. Келісім - шартқа банк мекемесіне заңды (жеке) түлғаның үтініші негізінде  отырады, оның мазмүлы келесідей  болу керек:

-    төлем карточкаларын беру шарттары;

-    төлем карточкасын қолдану арқылы  төлемді жүзеге асыру шарттары;

-    қосымша карточка берілетін түлғалар  тізімі немесе түлғалар тізіміне  сілтеме;

-    төлем карточкасын жою шарттары;

-    төлем карточкасы жүніндегі келісім  - шарттың мерзімдері; _т   екі жақтың қүқықтары мен міндеттері;

-    екі жақтың жауапкершілігі;

Төлем    карточкаларын   қолдану   арқылы    жүретін   төлемдер   төлем  құжаттары   мен   төлем   карточкасының   реквизиттері   арқылы   жүзеге   асады.

Қазақстан   Республикасы   территориясында   төлем   карточкаларын   қолдану  арқылы жүретін төлемдер тек үлттық валютада жүзеге асады.

Егер төлем  басқа валютада, ал карт - шот басқа  валютада жүргізілсе, карт - шоттан ақша алу төлем валютасының конвертациясынан кейін ғана жүзеге асады. Төлем валютасын  шот валютасына конвертациялау төлем  карточкаларының жүйесінің қатысушылары арасындағы келісім - шарт негізінде, төлем  карточка жүйесінің ішкі ережелеріне  сэйкес жүзеге асады.

Төлемді жүргізудің алдында кәсіпорын төлемнің авторизациясын жүргізу қажет. Авторизация автоматтандырылған (кәсіпорын төлем терминалын қолдану) немесе дауысты (телефон байланысын қолдану) жағдайда жүзеге асады.

Авторизация - төлем карточкасын қолдану арқылы төлемді жүзеге асыруға банктің  рүқсат беруі.

Карточка  қолдану арқылы төлем жүзеге асқанда, төлем құжаты ресімделеді. Авторизация  берілгеннен кейін банк алдында  осы төлем құжатын түлеу бойынша  міндеттеме туады.

Төлем құжаты - сатып алынған тауарлар немесе күрсетілген қызметтер үшін ақша түлеу жүнінде эквайерге тапсырмасы.

Эквайер - төлем  карточкасы бойынша қолма - қол ақшаның  берілуін, сонымен қатар, карточка иесі пайдасына түскен ақша қаражаттарды қабылдауды немесе келісім - шартта күрсетілген басқа да шарттарды жүзеге асыратын банк мекемесі.

Қазақстан Республикасында  тауарлар мен қызметтердің ақысының төлем карточкасын қолдану арқылы төлемі сатып алу сомасына сауда  чектерінің екі данасымен немесе слиппен расталуы тиіс.

Слип - қағаз  бетінде ресімделеген төлем құжаты. Ол үш данада ресімделеді: біріншісі  банкке беріледі, екіншісі кәсіпорында (тауар сататын, қызмет күрсететін) қалады, үшіншісі - төлем карточкасының  иесіне беріледі.

Төлем құжатында  келесі реквизиттер болу керек:

-    төлем қү-жатының номері, оның  ресімделу күні, айы, жылы;

-    операцияны жүзеге асырып жатқан  ұйымның және банктің толық  атауы;

-    төлем карточкасының реквизиттері;

-    төлем сомасы;

-    төлем валютасы;

-    карточка үстаушының қолы;

-    эквайер немесе үкілетті түлғаның  қолы;

-    төлем мақсатының коды;

Қағаз бетінде  құрылған төлем құжаттарында еш бір  түзету рұқсат етілмейді.

Төлем карточкаларын  қолданумен жүзеге асқан. операциялар  карточка ұстаушының карт - шотында  күрсетіледі. Орын алған төлемдер жүнінде  ақпараты бар банк күшірмелері үхтаушыға  үсынылып отырады. Төлем карточкаларын  қолдану жағдайларына сэйкес шоттар корреспонденциясымен мысал келтірейік:

Мысал.   VISA   халықаралық   корпоративті   карточкасын   шығару   мен қолдану жүнінде кәсіпорын банкпен келісім - шартқа отырды. Бір жалпы карт -шот ашылды  және  іс - сапар,  кеңсе,  үстеме  шығындарын  түлеу үшін   10 қызметкерге   карточка   берілді.   Карт   -   шот   шетел   валютасында   -   АҚШ долларында ашылды.

Карт - шоттағы  орналасқан ақшалар 423 "Банктегі арнайы шоттағы ақша қаражаттар" шотында  күрсетіледі. Олардың келіп түсуі 423 шоттың дебетінде және 441, 431 шоттың кредитінде күрсетіледі.

Төлем карточкалары арқылы ақша қаражаттарды шығысқы шығару 423 шот кредиті және сэйкес шоттардың  дебеті:

333 «Қызметкерлер  мен басқа да түлғалардың борышы»  - іс - сапар және шаруашылық шығындарды  авиа - теміржол билеттерін түлеу  үшін қолма қол ақша қаражаттарды  алған кезде.

821 «Жалпы  және әкімшілік шығындар», 811 «Өткізу  бойынша шығындар», 938 «Басқалар» - күрсетілген  қызметтерге корпоративті карточка  арқылы төлем ақыны жүзеге  асырған кезде.

821 «Жалпы  және экімшілік шығындар» - Банк  комиссиясының сомасына

20 бөлімше  «Материалдар», 222 «Сатып алынған  тауарлар» - карточка арқылы тауарлы  материалдық қорларды сатып алған  кезде.

Карт - шот  бойынша күшірмеде екі күн  күрсетіледі.

-    «шот бойынша күн» - шотта операцияның  шотта күрсетілу күні

-    «күн» - операцияның нақты орын  алған күні. Шоттар корреспонденциясын  құрайық

1.   банкоматтан  кеңселік шығындарды жабу мақсатында  қолма қол ақша алынды: Д-т 333; К-т 423;

2.   валюталық   шоттан   карт  -   шотты   толтыру   үшін   ақша   қаражаттар аударылды (Ұлттық  Банк бағамы бойынша):

Д-т423;К-т431;

3.   Астана  қ. қонақ үйінде түрудың 1 күннің  ақысы түленді: Д-т 811; К-т .  . 423;

4.   Карт -шоттағы депозит бойынша гфоценттер  есептелді: Д-т423;К-т724;

5.   банк  комиссиясы кәсіпорын шығындарына  жатқызылды: Д-т 821; К-т 423;

6.   Валюталық  шот бойынша бағамдық айырым  күрсетілді: Д-т 423; К-т 725;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Ақша қаражаттар қозғалысының есебі.

Ақша қаражаттар қозғалысының есебі №4 БЕС сэйкес жасалынады. Есеп беруді құрудың қажеттілігі  ақша қаражаттардың келіп түсуі  мен шығуы бойынша ақпарат  алуда және қаржылық қызметі жүнінде  мэліметке ие болуда жатыр.

Ақша қаражаттар қозғалысы туралы есебі ақпарат  қолданушыларға кәсіпорынның қаржылық жағдайындағы үзгерістерді бағалауға мүмкіндік береді, шаруашылық субъектінің операционды, инвестициялық және қаржылық қызметі бойынша есепті мерзімде ақша қаражаттардың келіп түсуі мен шығысы туралы мэліметтермен қамтамасыз етеді.

Операционды қызмет - заңды түлғаның табыс табу мақсатындағы негізгі қызметі, сонымен  қатар инвестициялық және қаржылық қызметке жатпайтын басқа да қызмет.

Инвестициялық қызмет - үзақ мерзімді активтерді сатып  алу және сату.

Қаржылық  қызмет - нэтижесінде меншіктік капитал  мен заемдық қаражат құрамы мен  мүлшерінің үзгеруі болып табылатын  заңды түлғаның қызметі.

Операционды цызметтен түскен ақша қаражаттардың қозғалысын кәсіпорында тікелей және жанама әдістерді қолдану арқылы күрсетеді.

Тікелей әдіс ақша қаражаттардың келіп түсуі  мен төлемдердің негізгі түрлерін ашып қарастыруды және олар қызметтің  қай түріне жататынын анықтауды  күздейді.  Бұл  эдіс бойынша қаржы  шаруашылық қызметі нэтижесі туралы есеп берудің эр бір бабына түзету жасалынады. Мысалы, өнімді сатудан түскен түсімнен материалдарды сатып алу бойынша төлем ақыларын, тасымалдау шығындарын, материалды сатып алуға алынған несие үшін пайыздарды төлемін, бюджетке төлемдер сомасын азайтып тастайды.

Тікелей эдісті қолданған кезде операционды  қызмет нәтижесінде ақша қаражаттардың  келіп түсуі мен шығысы өнімді, жұмысты, қызметті сатудан түскен түсімнен, алынған аванстан, проценттен, дивидендтен, роялти және басқа да табыстардан; жабдықтаушы мен мердігерлер алдындағы қарызды үтеуден, берілген аванстардан, еңбек ақы, бюджеттік мекемелерге және бюджеттен тыс қорларға төлемдерінен тұрады.

Жанама эдіс - бүл тэсілді қолданған кезде  таза табыс немесе зиян ағымдағы активтер мен міндеттемелер, қаржылық емес операциялар, сонымен қатар алдыңғы есеп беру мерзімімен салыстырғандағы табыстар мен шығыстар үзгерісіне түзетіледі.