Характеристика балансового отчета предприятия и группировки статей его актива и пассива

Практическое  занятие № 8.

 

1.Характеристика  балансового отчета предприятия  и группировки статей его   актива и пассива

 

Основным итоговым финансовым документом пред-я является б/баланс. Он позволяет оценить финансовое состояние пред-я, проанализировать наличие, размещение и использование  ресурсов, определить уровень финансовой устойчивости предприятия и ликвидность  баланса.

Б/баланс – способ эк-й группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года. По внешнему виду бух баланс пред-т собой таблицу. В 1-й части ее показывается имущество по составу и размещению – актив баланса. Во 2 – й – источники формирования этого имущества – пассив баланса. При составлении баланса всегда должно соблюдаться равенство А=П.

Основным элементом баланса  является балансовая статья – это  строка А или П, характеризующая  отдельные виды имущества. Источников его формирования, обязательств предприятия.  Балансовые статьи объединяются в группы, группы в -  разделы (исходя из эк-го содержания).

Кроме статей, отражающих  объекты б/у есть регулирующие статьи, они отражают регулирование величины основных балансовых статей. Регулирующие статьи могут быть прямые и контрарные. Прямые являются дополнением к основной статье баланса, а контрарные – уменьшают  величину основной статьи и показываются в противоположной стороне баланса. Различают баланс – брутто (баланс, включающий регулирующие статьи) и  баланс – нетто (баланс без регулирующих статей). В настоящее время используется форма баланса – нетто. Она  определена в соответствии с межд. стандартами. Форма баланса –  брутто используется лишь для научных  исследований.

В б/баланс входят показатели тех счетов, которые имеют сальдо на данный момент. Вся информация, обобщаемая в операционных счетах, представляется в отчетах, дополняющих б. баланс : о производстве и реализации продукции; о сб/ти и т.д.

Порядок оценки статей баланса  устанавливается специальными положениями, которые утверждает Правительство  РФ. В б/у принят основной принцип  оценки статей баланса – по сб/ти для данного хозяйства.

Форма б/баланса: Актив (I.Внеоборотные активы II.Оборотные активы ) Пассив (III. Капитал и резервы VI.Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства) .Итоги по активу и пассиву – валюта баланса.

Ликвидность баланса: а) наиб.ликвидные  А (ден.ср-ва, краткоср.ЦБ) > наиб.срочн.обяз-ва (кредит.зад-ть);  б) быстрореализуем.А (депозиты; дебит.зад-ть) > краткоср.обяз-ва (краткоср.кредиты и займы); в) медленно реализ. А (сырье и мат., незаверш.про-во, гот.продукция) >  долгоср.обяз-ва (долгоср.кредиты  займы); г) трудореализ.А (ОС) < постоянные П (собсств.средства)

 

2. Содержание отчета о финансовых результатах и их использование за отчетный год.

Эффективность производства относится к числу ключевых категорий  рыночной экономики, которая непосредственно  связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждого предприятия  в отдельности. В наиболее общем  виде экономическая эффективность  производства представляет собой количественное соотношение двух величин – результатов  хозяйственной деятельности и производственных затрат. Сущность проблемы повышения  экономической эффективности производства состоит в увеличении экономических  результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся  ресурсов.

Повышение эффективности  производства может достигаться  как за счет экономии текущих затрат (потребляемых ресурсов), так и путем  лучшего использования действующего капитала и новых вложений в капитал (применяемых ресурсов).

Важнейшим экономическим  результатом рыночной деятельности предприятия с учетом долговременной перспективы его развития является получение максимальной прибыли  на вложенный капитал. Соотношение  прибыли и единовременных затрат становится исходной основой для  реального повышения эффективности  производства. Однако в соответствии с законами рынка нельзя отождествлять  эффективность производства с производительностью  труда. Производительность труда означает плодотворность производственной деятельности людей и определяется величиной  затрат живого и овеществленного  труда, приходящихся на единицу продукции. Отсюда рост производительности труда  отражает использование лишь потребляемых ресурсов (текущих затрат), тогда  как повышение эффективности  производства характеризует использование  всех ресурсов, включая текущие и  единовременные затраты. Попутно можно  отметить, что понятие единовременных затрат, капитальных вложений и вложений в капитал имеют одинаковый экономический  смысл, который сводится к необходимости  соблюдения общего правила окупаемости  этих ресурсов за счет прибыли, получаемой в процессе производства.

В рыночной практике хозяйствования встречаются самые различные  формы проявления экономической  эффективности. Технические и экономические  аспекты эффективности характеризуют  развитие основных факторов производства и результативность их использования. Социальная эффективность отражает решение конкретных социальных задач (например, улучшение условий труда, охрану окружающей среды и т.д.). Обычно социальные результаты тесно связаны  с экономическими, поскольку основу всякого прогресса составляет развитие материального производства.

В условиях рынка каждое предприятие, будучи экономически самостоятельным  товаропроизводителем, вправе использовать любые оценки эффективности развития собственного производства в рамках установленных государством налоговых  отчислений и социальных ограничений. Особенности функционирования рынка (субъективность интересов различных  участников рыночного процесса, неопределенность достижения конечных результатов, подвижность  параметров производства и сбыта  продукции, множественность критериев  оценки и проч.) также отторгают  деление эффективности на общую  и сравнительную, характерную для  отечественной теории и практики, поскольку возможности способа  развития производства и выбор наилучшего варианта зависят от рыночной конъюнктуры. Рыночная же стихия весьма сложна, и  переход к рынку обусловливает  важность разработки единых подходов к измерению затрат и результатов  для отбора и реализации подлинно эффективных решений на всех уровнях  управления производством, которые  превращают расчет экономической эффективности  из формальной хозяйственной процедуры  в жизненную необходимость.

 

3. Система показателей, характеризующих эффективность производства и финансовое состояние предприятия.

Финансовая деятельность – это рабочий язык бизнеса, и  практически невозможно анализировать  операции или результаты работы предприятия  иначе, чем через финансовые показатели.

Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную  оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать  к помощи финансового анализа, значение отвлеченных данных баланса или  отчета о финансовых результатах  весьма невелико, если их рассматривать  в отрыве друг от друга. Поэтому для  объективной оценки финансового  положения необходимо перейти к  определенным ценностным соотношениям основных факторов – финансовым показателям  или коэффициентам.

Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между  различными статьями отчетности. Достоинствами  финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

Если уровень фактических  финансовых коэффициентов хуже базы сравнения, то это указывает на наиболее болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой  политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах  бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они  имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают  их использование, и относятся к  ним как к инструменту анализа.

Для финансового менеджера  финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой  для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами  и кредиторами. Целевые ориентиры  проводимого финансового анализа  зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры) предприятия или его кредиторы.

Налоговому органу важен  ответ на вопрос: способно ли предприятие  к уплате налогов. Поэтому, с точки  зрения налоговых органов, финансовое положение характеризируется следующими показателями:

• балансовая прибыль;
• рентабельность активов = балансовая прибыль в % к стоимости активов
• рентабельность реализации = балансовая прибыль в % к выручке от реализации;
• балансовая прибыль на 1 рубль средств на оплату труда.

Исходя из этих показателей, налоговые органы могут определить и поступление платежей в бюджет на перспективу.

Банки должны получить ответ  на вопрос о платёжеспособности предприятия, т. е. о его готовности возвращать заемные средства, ликвидации его  активов.

Управляющие предприятием главным  образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью  предприятия.

 

4. Оценка  структуры стоимости имущества  и средств, вложенных в него.

 

Развитие рыночных отношений  и сложенная экономическая ситуация повышают ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений по обеспечению эффективности деятельности. В этих условиях, чтобы рационально  организовать финансовую деятельность, повысить эффективность управления финансовыми ресурсами, предприятию  необходимо проводить финансовый анализ данных ресурсов.

Оценка структуры источников средств проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской  информации. Внешние пользователи (банки, инвесторы, кредиторы) оценивают изменение  доли собственных средств предприятия  в общей сумме источников средств  с точки зрения финансового риска  при заключении сделок. Риск нарастает  с уменьшением доли собственных  источников средств.

Внутренний анализ структуры  источников имущества связан с оценкой  альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных  средств, их "цена", степень риска, возможные направления использования и т. д.

В общем случае вне зависимости  от организационно-правовых видов и  форм собственности источниками  формирования имущества любого предприятия  являются собственные и заемные  средства.

 

В целом информация о величине собственных источников представлена в I разделе пассива баланса. К  ним, в первую очередь, относятся:

уставный капитал - стоимостное  отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия  при его создании. Размер уставного  капитала определяется учредительными документами и может быть изменен  только по решению учредителей предприятия  и внесению соответствующих изменений  в учредительные документы;

резервный фонд - источник собственных  средств, создаваемый предприятием, в соответствии с законодательством, путем отчислений от прибыли. Резервный  фонд имеет строго целевое назначение - используется на выплату доходов  учредителям при отсутствии или  недостаточности прибыли отчетного  года, на покрытие убытков предприятия за отчетный год и др.;

фонды специального назначения - источники собственных средств  предприятия, образуемые за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, которая не была распределена предприятием по состоянию на дату составления отчета.

Данные о составе и  динамике заемных средств отражаются во II и III разделах пассива. К ним  относятся:

краткосрочные кредиты банков - ссуды банков, находящихся как  внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок до одного года;

долгосрочные кредиты  банков - ссуды банков, полученные на срок более одного года;

краткосрочные займы - ссуды  заимодавцев (кроме банков), находящихся  как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок не более одного года;

долгосрочные займы - ссуды  заимодавцев (кроме банков), полученные на срок более одного года;

кредиторская задолженность  предприятия поставщикам и подрядчикам, образовавшаяся в результате разрыва  между временем получения товарно-материальных ценностей или потреблением услуг и его фактической оплаты;

задолженность по расчетам с бюджетом, возникшая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа;

долговые обязательства  предприятия перед своими работниками по оплате их труда;

задолженность органам социального  страхования и обеспечения, образовавшаяся ввиду разрыва между временем возникновения обязательства и  датой платежа;

задолженность предприятия  прочим хозяйственным контрагентам.

К числу основных показателей, характеризующих структуру источников средств, относятся:

 Коэффициент независимости:.

Этот  коэффициент важен  как для инвесторов, так и для  кредиторов предприятия, поскольку  он характеризует долю средств, вложенных  собственниками в общую стоимость имущества предприятия.