Государственные критерии обязательного аудита

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2012 в 12:08, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы – рассмотреть государственные критерии обязательного аудита, особенности проведения обязательных аудиторских процедур.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить задачи:
рассмотреть виды обязательного аудита;
рассмотреть экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту;
изучить правовые основы обязательного аудита и обязательный аудит на основе критериев, установленных правительством Российской Федерации.

Скачать полностью (42.70 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

обязательный аудит.doc

— 198.00 Кб (Скачать)

- пояснений к бухгалтерскому балансу;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту [6. с. 115-123].

Организации, подлежащие обязательному аудиту в соответствии с Федеральными законами, представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Организации, подлежащие обязательному аудиту

Организации, обязанные    
проводить аудит

Нормативные акты, устанавливающие       
обязанность проведения аудита для отдельных  
организаций

Организации, обязанные  проводить аудит в соответствии со статьей 5     
Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

Открытые акционерные  общества, в том числе: единый хозяйствующий субъект - открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

1) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)     
2) Гражданский кодекс РФ (пункт 5 статьи 103)   
3) Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ     
«Об акционерных обществах» (пункт 3 статьи 88)                          
4) Федеральный закон от 27.02.2003 № 29-ФЗ «Об  
особенностях управления и распоряжения       
имуществом железнодорожного транспорта»      
(статья 6)                                 

Кредитные организации      

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)   

Банковские  группы и банковские холдинги        

Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О   
банках и банковской деятельности»            
(статья 42)                                

Банк России (внешний аудит)

Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ «О   
Центральном банке Российской Федерации»      
(глава XV)                                 


 

Бюро кредитных историй     

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)   

Страховые организации        
Профессиональное объединение страховщиков   

1) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)     
2) Закон РФ от 27.11.1992 №4015-1 «Об          
организации страхового дела в Российской     
Федерации» (статья 29)                        
3) Федеральный закон от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской         
ответственности владельцев транспортных      
средств» (статья 28)  

Общества взаимного  страхования                

Федеральный закон  от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)   

Товарная, валютная или фондовая биржа         

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)   

Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных     
бумаг                      

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)   

Организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов     
торговли на рынке ценных бумаг                      

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)   

Клиринговые организации    

1) Федеральный  закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)     
2) Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ       
«О клиринге и клиринговой деятельности»      
(статья 5)                                 

Негосударственные пенсионные или иные фонды             

1) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)     
2) Федеральный закон от 07.05.1998 №75-ФЗ «О   
негосударственных пенсионных фондах»         
(статья 22)                                

Акционерные инвестиционные фонды                      

1) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)         
2) Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ     
«Об инвестиционных фондах» (глава XI)      

Управляющие компании акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов                     

1) Федеральный  закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)         
2) Федеральный закон от 29.11.2001 №156-ФЗ     
«Об инвестиционных фондах» (глава XI)      


 

Организации, объем  выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которых (за исключением органов государственной  власти, органов местного     
самоуправления,  государственных и            
муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных      
предприятий, сельскохозяйственных         
кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному   
год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей                     

Федеральный закон  от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)   

Организации (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения), которые  представляют и (или) публикуют сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую)   
отчетность                 

1) Федеральный  закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ     
«Об аудиторской деятельности» (статья 5)     
2) Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ     
«Об консолидированной финансовой отчетности» 
(статья 5)                                 

Иные организации, обязанные проводить аудит

Агентство по страхованию  вкладов                    

Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ     
«О страховании вкладов физических лиц в      
банках Российской Федерации» (статья 25)   

Государственные корпорации 

Федеральные законы:

- от 12.01.1996 №  7-ФЗ «О некоммерческих     
организациях» (статья 7.1);

- от 01.12.2007 № 317-ФЗ «О Государственной  
корпорации по атомной энергии «Росатом»      
(статья 35);

- от 17.07.2009 № 145-ФЗ «О государственной  
компании «Российские автомобильные дороги» и 
автомобильные дороги» и о внесении         
изменений в отдельные законодательные акты   
Российской Федерации» (статья 18);

- от 30.10.2007 № 238-ФЗ «О Государственной  
корпорации по строительству олимпийских      
объектов и развитию города Сочи как          
горноклиматического курорта» (статья 9);

- от 23.11.2007 № 270-ФЗ «О Государственной  
корпорации «Ростехнологии» (статья 9);

- от 19.07.2007 № 139-ФЗ «О Российской       
корпорации нанотехнологий» (статья 8);

- от 17.05.2007 № 82-ФЗ «О банке развития»   
(статья 8);            

- от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия 
реформированию жилищно-коммунального         
хозяйства» (статья 13)

Государственные и муниципальные унитарные предприятия (в случаях, определенных собственником имущества унитарного предприятия)               

Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О  
государственных и муниципальных унитарных    
предприятиях» (статья 26)                  

Жилищные накопительные кооперативы                

Федеральный закон  от 30.12.2004 № 215-ФЗ     
«О жилищных накопительных кооперативах»      
(статья 54)                                

Застройщики                

Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ     
«Об участии в долевом строительстве          
многоквартирных домов и иных объектов        
недвижимости и о внесении изменений в        
некоторые законодательные акты Российской    
Федерации» (статья 20)                     

Кредитные потребительские кооперативы (за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов и их объединений)               

Федеральный закон от 18.07.2009 № 190-ФЗ     
«О кредитной кооперации» (статьи 28, 31)   

Некоммерческая организация, связанная с формированием целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капитала, если балансовая стоимость имущества, составляющего     
целевой капитал, превышает на конец отчетного года 20 миллионов рублей;            
не являющийся собственником целевого капитала получатель дохода от целевого капитала в части использования дохода от целевого капитала, если размер финансирования этого получателя дохода от целевого капитала за счет дохода от целевого капитала в течение отчетного года составляет более 5 миллионов рублей           

Федеральный закон от 30.12.2006 № 275-ФЗ     
«О порядке формирования и использования      
целевого капитала некоммерческих             
организаций» (статьи 6, 7)                 

Организатор азартных игр   

Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О  
государственном регулировании деятельности   
по организации и проведению азартных игр и о 
внесении изменений в некоторые               
законодательные акты Российской Федерации»   
(статья 6)                                 

Организатор лотереи  и  оператор лотереи           

Федеральный закон от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О  
лотереях» (статья 23)                      

Предприятия, имущество которых передается в ипотеку

Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об 
ипотеке (залоге недвижимости)» (статья 70) 


 

Российская  академия художеств                  

Постановление Правительства РФ от 19.05.2009 
№ 434 «О Российской академии художеств»      
(пункт 74 Устава)                          

Российская  академия архитектуры и строительных наук                       

Постановление Правительства РФ от 06.05.2009 
№ 393 «О Российской академии архитектуры и   
строительных наук» (пункт 80 Устава)       

Российская  академия  сельскохозяйственных наук  

Постановление Правительства РФ от 28.02.2009 
№ 180 «О Российской академии                 
сельскохозяйственных наук» (пункт 89 Устава)

Российская  академия медицинских наук           

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 
№ 353 «О Российской академии медицинских     
наук» (пункт 101 Устава)                   

Российская  академия образования                

Постановление Правительства РФ от 04.02.2008 
№ 45 «О Российской академии образования»     
(пункт 85 Устава)                          

Российская  академия наук   

Постановление Правительства РФ от 19.11.2007 
№ 785 «О Российской академии наук»           
(пункт 91 Устава)                          

Саморегулируемые  организации

Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О  
саморегулируемых организациях» (статья 12) 

Федеральный фонд содействия развитию          
жилищного строительства    

Федеральный закон от 24.07.2008 № 161-ФЗ «О  
содействии развитию жилищного                
строительства» (статья 10)                 

Центр исторического наследия Президента Российской Федерации, прекратившего исполнение своих полномочий           

Федеральный закон от 13.05.2008 № 68-ФЗ «О   
Центрах исторического наследия Президентов   
Российской Федерации, прекративших           
исполнение своих полномочий» (статья 17)   

Юридические лица, участвующие в накопительно-ипотечной системе          

Федеральный закон от 20.08.2004 № 117-ФЗ «О  
накопительно-ипотечной системе жилищного     
обеспечения военнослужащих» (статья 29)    


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Особенности проведения обязательного аудита по поручению государственных и правоохранительных органов

 

Орган дознания, следователь  при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации поручить аудитору или аудиторской фирме провести аудиторскую проверку экономического субъекта при наличии в производстве указанных органов:

- возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела;

- принятого к производству (возобновленного производством) гражданского дела;

- дела, подведомственного арбитражному суду.

Содержание такого поручения  должно соответствовать обстоятельствам, послужившим основанием для возбуждения (возобновления производством) уголовного дела, принятия к производству (возобновления производством) гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду. Срок проведения аудиторской проверки  по такому поручению определяется по договоренности с аудитором (аудиторской фирмой) и, как следует, не должен превышать двух месяцев.

Государственные органы, по поручению которых проводится аудиторская проверка, обязаны создать надлежащие условия для ее проведения, а также при необходимости обеспечить личную безопасность аудиторов и членов их семей.

Временными правилами  аудиторской деятельности аудитору предоставлено право отказаться от проведения аудиторской проверки по поручению государственных органов в случае:

- непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой для проведения проверки документации, т.е. когда информации для выводов аудитора недостаточно;

- необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости [4. с. 142].

С согласия аудиторов проверка может проводиться по документам финансовой отчетности, изъятым (затребованным) в установленном порядке органом дознания, прокурором, следователем, судом и арбитражным судом.

Оплата работы аудитора (аудиторской фирмы) при проведении проверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда должна производиться предварительно за счет проверяемого экономического субъекта по ставкам, ежегодно утверждаемым Правительством РФ, с учетом средней ставки оплаты, сложившейся на рынке аудиторских услуг.

При отсутствии у экономического субъекта достаточных средств вследствие несостоятельности (банкротства) предварительная оплата работы аудитора (аудиторской фирмы) производится в месячный срок по тем же ставкам за счет средств федерального бюджета Российской Федераций с последующим возмещением на основании решения арбитражного суда по иску соответствующего прокурора или органа Федерального казначейства за счет имущества экономического субъекта, признанного несостоятельным.

В случае отказа или уклонения  экономического субъекта при наличии  у него достаточных средств от предварительной оплаты работы аудитора (аудиторской фирмы), проведенной по поручению государственных органов, а также в случае неоплаты этой работы за счет средств федерального бюджета РФ аудитор (аудиторская фирма) либо по его ходатайству соответствующий прокурор могут обратиться в суд или арбитражный суд за защитой нарушенных имущественных интересов.

Повторные аудиторские  проверки экономического субъекта по тем же основаниям по поручению государственных органов проводятся только за счет средств федерального бюджета РФ и не могут быть осуществлены аудитором или аудиторской фирмой, проводившими первоначальную проверку.

Данные, полученные в  ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, могут быть преданы гласности до вступления в силу приговора (решения) суда (арбитражного суда) только с разрешения указанных органов и в том объеме, в каком они признают это возможным.

Заключение аудитора (аудиторской фирмы) по результатам  проверки, проведенной по поручению  государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной  в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации [11. с. 87].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита:

Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами Федерального казначейства, органами Государственной налоговой службы и органами налоговой полиции.

Такое взыскание может  быть в виде:

- штрафа на экономический  субъект в сумме от 100- до 500-кратного  размера установленной законом  минимальной оплаты труда;

- штрафа на руководителя (руководителей) экономического субъекта в сумме от 50- до 100-кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда [4. с. 79-85].

Суммы взыскиваемых штрафов  зачисляются в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения в случае обязательной аудиторской проверки с точки зрения ответственности приравнивается к уклонению от проверки.

Органы государственной  налоговой службы могут привлекать к ответственности за данное нарушение по ст. 126 Налогового Кодекса Российской Федерации и ст. 15.6 Конституции об административных правонарушениях Российской Федерации как за непредставление документов, необходимых для налогового контроля. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) [13].

Информация о работе Государственные критерии обязательного аудита