Формы и системы, виды оплаты труда

В организациях, где применяется суммированный учет рабочего времени, для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний часовой заработок.

    Средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы начисленной  заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов в этом периоде исходя из среднемесячного количества рабочих часов в году: при 40-часовой рабочей неделе – 166,75, при 36-часовой рабочей неделе – 150,6, при 30-часовой рабочей неделе – 125,5, при 24-часовой рабочей неделе – 100,4.

Если каждый месяц расчетного периода отработан  не полностью (когда из него исключалось  время по основаниям, перечисленным  выше), средний часовой заработок  определяется путем деления суммы  начисленной заработной платы в  расчетном периоде на общее количество рабочих часов в каждом месяце, подлежащих отработке по норме в учитываемых периодах не полностью отработанных месяцев.

    Если  один или два месяца расчетного периода  отработаны не полностью, средний часовой  заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на сумму среднемесячного количества рабочих часов полностью отработанных месяцев и количества рабочих часов, подлежащих отработке по норме в учитываемых периодах не полностью отработанных месяцев. Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется:

    - в случае, если весь расчетный  период отработан полностью, путем  деления суммы начисленной заработной  платы в расчетном периоде  на 3 и на:

    - 25,25 – среднемесячное число рабочих дней при оплате отпуска, установленного в рабочих днях;

    - 29,60 – среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях;

    - в случае, если каждый из трех  месяцев расчетного периода отработан не полностью, путем деления суммы начисленной заработной платы за проработанное время на:

    - количество рабочих дней по  календарю шестидневной рабочей  недели, приходящихся на отработанное  время при предоставлении отпуска  в рабочих днях;

    - количество календарных дней, приходящихся на отработанное время при предоставлении отпуска в календарных днях;

    - в случае, когда в расчетном  периоде один или два месяца  отработаны не полностью, путем  деления суммы начисленной заработной  платы в расчетном периоде  на суммарное количество дней (рабочих, календарных), определенных  для полностью отработанных месяцев,  исходя из условий, установленных для полностью отработанного периода, и для не полностью отработанных месяцев, исходя из условий, установленных для не полностью отработанного периода. Если в каком-либо месяце расчетного периода или в расчетном периоде в целом отработано всего 1 – 5 дней подряд или по несколько дней в разных неделях при пятидневной рабочей неделе, то эти дни приводятся к шестидневному графику при предоставлении отпуска в рабочих днях, см. приложение А.

      При определении среднего дневного заработка во всех случаях, предусмотренных настоящим Порядком, из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни, установленные законодательством РФ. При повышении размеров оплаты труда работников организаций, находящихся на бюджетном финансировании, выплаты, учитываемые в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации. При повышении надбавки за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, субъектов РФ надбавка за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) увеличивается в расчетном периоде на коэффициент ее повышения.

Для работников других организаций выплаты, учитываемые  в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, увеличиваются  на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов при  увеличении минимального размера оплаты труда в связи с принятием соответствующего федерального закона.

    В случаях, когда у работников организаций, находящихся на бюджетном финансировании, изменения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения произошли:

    - в пределах расчетного периода  – повышению подлежат тарифные ставки, должностные оклады, денежное вознаграждение, а также другие выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, за предшествующий изменению отрезок времени;

    - после расчетного периода до дня наступления события – повышению подлежит средний заработок, исчисленный, исходя из расчетного периода;

    - в период действия события  – повышению подлежит лишь та часть среднего заработка, которая приходится на период с момента повышения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения до окончания события. В случаях, когда у работников организаций, находящихся на бюджетном финансировании, изменения надбавок за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) произошли:

- в пределах расчетного периода – повышению подлежит надбавка за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) за предшествующий изменению отрезок времени;

    - после расчетного периода до  дня наступления события – повышению подлежит надбавка за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), установленная в расчетном периоде;

    - в период действия события  – повышению подлежит надбавка за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) с момента повышения до окончания события. В случае, когда работник длительное время не работал, в том числе по причине вынужденного прогула, средний заработок определяется исходя из суммы начисленной заработной платы за последние три отработанных календарных месяца с последующим его увеличением на коэффициенты повышения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения в соответствии с данным порядком. Если повышение тарифных ставок, должностных окладов в организации производилось не в связи с повышением минимального размера оплаты труда на основании соответствующего федерального закона, то средний заработок подлежит увеличению на коэффициенты повышения минимального размера оплаты труда в связи с принятием соответствующего федерального закона. Средний заработок работника, исчисленный для оплаты времени вынужденного прогула после ликвидации организации, подлежит увеличению на коэффициенты повышения минимального размера оплаты труда в связи с принятием соответствующего федерального закона.

Если работник в расчетном периоде не имел заработка, из которого должен рассчитываться средний заработок, средний заработок определяется исходя из суммы начисленной заработной платы, денежного вознаграждения за фактически проработанные дни до наступления события.

      В случае, когда работник в  расчетном периоде и до наступления события не имел заработка, из которого должен рассчитываться средний заработок, средний заработок определяется из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения. Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается неотработанное время, а также выплаченные суммы, когда:

    - работнику выплачивается или  сохраняется средний заработок  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

    - работник получал пособие по  временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

    - работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные  дни отдыха на основании ст.163.1 КЗОТ Российской Федерации;

    - работник находился в отпуске  без сохранения заработной платы  на основании ст.76 КЗОТ Российской Федерации;

    - работник в других случаях  освобождался от работы с полным  или частичным сохранением заработной  платы или без оплаты в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

    - работник не работал в связи  с простоем не по вине работника из-за приостановки деятельности организации, цеха, производства;

    - работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел  возможности выполнять свою работу. В случае, если работник в расчетном периоде не работал по основаниям, не предусмотренным вышеуказанным пунктом, для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата. Если в рассматриваемом случае работник состоял в трудовых отношениях с организацией менее 12 календарных месяцев, расчетным периодом для исчисления среднего заработка является количество полных месяцев (с 1-го до 1-го числа), проработанных в организации до наступления события. При исчислении среднего заработка учитываются выплаты, включаемые в фонд заработной платы. Премии и вознаграждения (включая стоимость предметов потребления, выдаваемых в виде премий), носящие регулярный или периодический характер, предусмотренные системами оплаты труда, положениями о премировании, иные поощрительные выплаты, зафиксированные в коллективных договорах или иных локальных нормативных актах организаций, начисленные в расчетном периоде, учитываются при подсчете среднего заработка в следующем порядке:

    - ежемесячные за одни и те же показатели – не более одной за каждый месяц расчетного периода;

    - за периоды работы, превышающие  1 месяц, за одни и те же  показатели – не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), начисленные за год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления. В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период отработано не полностью, премии, вознаграждения и иные поощрительные выплаты учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде. Для работников организаций, находящихся на бюджетном финансировании, материальная помощь, предусмотренная соответствующими ведомственными нормативными актами, оказываемая всем или большинству работников, учитывается при исчислении среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода, независимо от времени ее начисления.

    Для работников других организаций материальная помощь (предоставляемая на основании  приказа по организации) при исчислении среднего заработка учитывается  в соответствии с данным порядком аналогично премиям.

    Во  всех случаях средний заработок работника, отработавшего полностью определенную в расчетном периоде норму рабочего времени, не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. 

       2.2. Удержания и отчисления из оплаты труда 
 

      После начисления заработной платы происходит удержание и отчисление из оплаты труда. Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих в организации по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству/выполняющих разовые и случайные работы, производятся различного рода удержания. По своему характеру эти удержания подразделяются на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации. К числу обязательных удержаний относятся подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. К удержаниям по инициативе организации относят суммы, удержанные с членов трудового коллектива и работающих в нем лиц за причиненный материальный ущерб; допущенный брак; своевременно не возвращенные суммы, полученные подотчет; своевременно не погашенные беспроцентные ссуды, выданные членам трудового коллектива; за форменную одежду. Удержанные суммы в установленные сроки подлежат перечислению в бюджет; Пенсионный фонд, юридическим и физическим лицам.

       Удержание подоходного налога. Налогообложение доходов членов трудового коллектива осуществляется в соответствии с Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 года № 1998-1 в редакции Закона РФ от 10 января 1997 года № 10-ФЗ, в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» № 35, утвержденной Государственной налоговой службой РФ 29 июня 1995 года, с последующими изменениями и дополнениями.

Удержанный  подоходный налог подлежит перечислению в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных средств  на оплату труда.

 Льготы  по подоходному налогу. Перечень выплат членам трудового коллектива, которые не включаются в совокупный годовой доход работника: