Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Мая 2012 в 20:07, контрольная работа
Слово «Бухгалтер» происходит от немецкого: Buch- книга, halter-держатель, что в переводе означает «регистратор хозяйственных операций, или ответственный за организацию и правильное прочтение учетных данных». Бухгалтер настоящего времени – это специалист, обладающий специальными навыками и имеющий соответствующее образование.
Введение……………………….……………………………………………3
1. Формирование современных профессий бухгалтера и аудитора..4
2. Учетная политика на 2011г…………..………………………………19
3. Решение практической задачи……………………….…………...…31
Заключение…………………...……………………………………………35
Список литературы………………………………………………………37
Выполняя профессиональные услуги, профессиональный бухгалтер должен со вниманием и скрупулезностью поддерживать свое мастерство и знания на том уровне, которые гарантируют клиенту получения профессиональной услуги основанной на последних изменениях и новшествах.
Профессиональный бухгалтер должен утвердить программу, составленную для этого.
4. Технические стандарты - когда профессиональный бухгалтер должен выполнять свою работу и предоставлять услуги в соответствии с определенными техническими и профессиональными стандартами. Профессиональные бухгалтеры обязаны выполнять работу со знанием инструкций и законов не только страны, но и клиента в той степени, в которой они совмещены с требованиями объективности, целостности и независимости. Также они должны соответствовать техническим и профессиональным стандартам таких организаций как:
МФБ (международные нормативы аудита).
Комитет международных стандартов учета.
Профессиональный орган член МФБ или другой регулирующий орган.
Соответствующее законодательство.
5. Профессиональное поведение - когда профессиональный бухгалтер должен уметь вести себя и действовать, таким образом, которое необходимо, для того чтобы не дискредитировать свою профессию и соответствовать ее и своей хорошей репутации. А также выбрать линию поведения порядочного человека, который живет не в вакуумном пространстве, а среди людей таких же, как и он и должен своим участием, уважением и внимательностью поднимать престиж профессионализма образования вообще.
6. Конфиденциальность (секретность) - когда профессиональный бухгалтер должен сохранять тайну информации полученной при выполнении своих профессиональных работ, услуг.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, состояние бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Статус главного бухгалтера прямо предусмотрен ГК Российской Федерации, Законом «О бухгалтерском учете», другими правовыми актами. Его нельзя заменить кем-либо из членов коллегиального исполнительного органа хозяйственного общества, либо ввести вместо главного бухгалтера должность финансового директора или финансового менеджера. Именно главный бухгалтер, а не какое-то иное должностное лицо органа управления обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
1. Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Элементы учетной политики | Альтернативный вариант | Вариант, принятый в организации | Основание |
Организация ведения бухгалтерского учета | Бухгалтерский учет организации ведет штатный бухгалтер | Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. | п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" |
Стоимостной лимит основных средств | Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью меньше 10000 руб. | Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб. | п. 18 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" |
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам | способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (первоначальная стоимость умножить на число лет, остающихся до конца срока службы делить на число лет срока службы объекта); | · линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации). | п. 18, 19 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" |
Переоценка первоначальной стоимости основных средств | производится по решению организации не чаще одного раз в год (на начало отчетного года) путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. | · не производится. | п. 14, 15 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" |
Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам | способ уменьшаемого остатка | · линейный способ. | п. 56 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) |
Переоценка нематериальных активов | производится по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка этих нематериальных активов. | · не производится. | п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007) |
Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельность | в себестоимости товаров | Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу"). | п. 6, 13 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" |
Оценка списания материально-производственных запасов (включая товары, кроме учитываемых по продажным ценам) | по себестоимости каждой единицы | · по средней себестоимости. | п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.) |
Синтетический учет заготовления материалов | по учетным ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". | · по фактической себестоимости заготовления. | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) |
Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства | с использованием счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства"; | · без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20. | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 21) |
Списание затрат по ремонту основных средств | учитываются по счету 97 "Расходы будущих периодов" с равномерным отнесением на издержки производства и обращения в течении установленного предприятием срока; | · сразу на издержки производства и обращения. | п.72 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) |
Списание общехозяйственных расходов | общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения); | · общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи". | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26) |
Оценка готовой продукции, отгруженной продукции | плановой (нормативной) себестоимости (используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"). | Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется). | п. 59, 61 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н |
Распределение расходов на продажу | расходы на продажу списываются в дебет счета 90 частично, путем распределения в соответствии с пояснениями к счету 44 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. | · расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи". | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44) |
Оценка незавершенного производства в массовом и серийном производстве | по прямым статьям расходов; | · по фактической себестоимости. | п. 64 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) |
Оценка товаров в организациях розничной торговли | по продажным ценам с отдельным учетом скидки (накидки) | · по покупным ценам. | п. 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н) |
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления | по мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (при выборе этого варианта раскрываются способы определения готовности работ, услуг, продукции) (используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"). | · по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. | п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) |
Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам | В момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней, задолженность переводится из долгосрочной в краткосрочную. | Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств | п. 6, 33 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01" |
Учет дополнительных затрат, связанных с получение займов и кредитов | предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств | · включаются в затраты того периода, в котором они произведены. | п. 20 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01" |
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии | по средней первоначальной стоимости; | · по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложени. | п. 26 Приказа Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02" |
2. Учетная политика для целей налогового учета
Положение учетной политики | Альтернативный вариант | Вариант, принятый в организации | Основание |
Организация налогового учета | на основе данных бухгалтерского учете в специальных налоговых регистрах | Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. | ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ |
Определение даты получения дохода (осуществления расхода) | по кассовому методу. | Налоговый учет в организации ведется по методу начисления. | ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ |
Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов | по стоимости единицы запасов | · по средней себестоимости. | ст. 254 Налогового кодекса РФ |
Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации | по стоимости единицы товара. | · по средней стоимости. | п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ |
Методы начисления амортизации | нелинейный (кроме зданий, сооружений и передаточных устройств, входящих в 8-10 амортизационные группы). | · линейный. | п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ |
Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства | включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. | Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства. | п. 1.1. ст. 259 Налогового кодекса РФ |
Распределение по периодам дохода от реализации в производствах с длительным (более одного года) технологическим циклом | другим методом с соблюдением принципа равномерности | · равномерно пропорционально понесенным в отчетном (налоговом) периоде расходам в общих расходах на производство продукта (выполнение работы, оказание услуги). | ст. 316 Налогового кодекса РФ |
Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) | материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; | · материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; | п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги | относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены; | Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. | п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ |
Порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) | по фактическим производственным затратам | · по прямым статьям расходов. | п. 1 ст. 319 Налогового кодекса РФ |
Порядок формирования стоимости приобретения товаров | покупная стоимость товаров, а также расходы на доставку этих товаров до складов организации; | В стоимость приобретения товаров включается только покупная стоимость товаров. | ст. 320 Налогового кодекса РФ |
Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями | Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда. | Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников | п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ |
Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль | ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. | В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа. | п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ |
3. Решение практической задачи.
ОАО «Центросвязь» в соответствии с требованиями законодательства осуществляет обеспечение отдельных категорий работников(в частности, монтажников оборудования связи и операторов связи) бесплатной спецодеждой. Срок эксплуатации спецодежды определен в шесть месяцев(осенне-зимний сезон, весенне-летний сезон).
Осенне-зимний комплект спецодежды был выдан работнику в сентябре 2010г.Учетной политикой организации предусмотрено единовременное списание стоимости спецодежды,срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, в момент ее выдачи. В ноябре 2010г комплект был похищен неустановленным лицом. Данный комплект спецодежы приобретен за 4500 руб., в том числе НДС(18%).
Отразите операции по учету спецодежды со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.
РЕШЕНИЕ
Гражданско-правовые отношения
Работодатель обязан обеспечить приобретение и выдачу за счет собственных средств прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты в соответствии с установленными типовыми нормами для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением(ст.ст.212,221 Трудового кодекса РФ).
Бухгалтерский учет
Приобретенная спецодежда, срок службы которой составляет шесть месяцев,в целях бухгалтерского учета учитывается в составе оборотных активов и отражается на счете 10 «материалы», субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», в сумме фактических затрат на ее приобретение(п.п.2,11,13 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 №135н,п.п.5,6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01,утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н,Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.1.02000 №94н.
Поскольку срок службы рассматриваемой спецодежды не превышает 12 месяцев, то передача в эксплуатацию этой спецодежды может отражаться по дебету счета 20 «Основное производство»в корреспонденции с кредитом счета 10,субсчет 10-10,в момент ее передачи работнику(п.21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды).при этом с целью обеспечения контроля за сохранностью специальной одежды ее стоимость при передаче в эксплуатацию может отражаться на дополнительно введенном забалансовом счете, например 012 «Специальная одежда, переданная в эксплуатацию»(п.23 Методических указаний).
В данном случае комплект спецодежды похищен до истечения срока его носки.
При выявлении фактов хищения организация обязана провести инвентаризацию(п.2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н,п.1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).
Выбытие спецодежды в результате хищения отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета,на котором учтена спецодежда (Инструкция по применению Плана счетов,п.39 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
В данном случае учетной политикой организации предусмотрено единовременное списание стоимости спецодежды в момент ее передачи в эксплуатацию, поэтому при хищении спецодежды производится списание ее стоимости только с забалансового счета.
Налог на добавленную стоимость(НДС)
НДС,предъявленный поставщиком спецодежды, принимается к вычету в момент ее принятия к учету(пп.1п.2 ст.171,п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ).Восстановление ранее принятого НДС к вычету при хищении спецодежды нормами НК РФ не предусмотрено(Решение ВАС РФ от 23.10.2006 №10652/06).
Минфин России считает,что организация обязана восстановить НДС со стоимости имущества, впоследствии утраченного в результате хищения(Письмо Минфина России от 15.05.2008 №03-07-11-194, от 01.11.2007 №03-07-15-175).
Организация ОАО «Центросвязь» приняла решение руководствоваться судебной практикой.
Налог на прибыль организаций
В целях исчисления налога на прибыль стоимость приобретенной спецодежды учитывается в составе расходов в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию на основании пп.3 п.1 ст.254 НК РФ.При последующем хищении никаких корректировок не производится.
Таблица 1
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, | Первичный |
Принята к учету спецодежда | 10-10 | 60 | 3813,56 | Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер |
Отражен НДС по спецодежде | 19 | 60 | 686,44 | Счет-фактура |
Принят к вычету НДС по спецодежде | 68 | 19 | 686,44 | Счет-фактура |
Отражена передача спецодежды в эксплуатацию | 20 | 10-10 | 3813,56 | Ведомость учета выдачи спецодежды |
Произведена оплата спецодежды | 60 | 51 | 4500,00 | Выписка банка по расчетному счету |
Стоимость спецодежды отражена на забалансовом счете | 012 |
| 3813,56 | Ведомость учета выдачи, Личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты |
Стоимость похищенной спецодежды списана с забалансового счета |
| 012 | 3813,56 | Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ |
Информация о работе Формирование современных профессий бухгалтера и аудитора