Формирование показателей бухгалтерской отчетности на предприятии

3. Федеральный закон от 28.03.2002г. 32-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон О бухгалтерском учете

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (принят Государственной Думой 21 октября 1995 года) (с изменениями и дополнениями)

5. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. 208-ФЗ Об акционерных обществах (с изменениями и дополнениями от 13 июня 1996г., 24 мая 1999г., 7 августа 2001г., 21 марта и 31 октября 2002г., 27 февраля 2003г., 29 декабря 2004 г.)

6. Постановление от 6 марта 1998 г. 283 Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности

7. Постановление Совета Министров СССР от 22.10.1990 1072 Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов

8. Постановление Правительства РФ от 08.07.1997г. 835 О первичных учетных документах

9. Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/98 (утверждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998г. 34н)

10. Положение по бухгалтерскому учету Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство ПБУ 2/94 (утверждено приказом Минфина России от 20 декабря 1994г. 167)

11. Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2000 (утверждено приказом Минфина России от 10 января 2000 2н)

12. Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999г. 43н)

13. Положение по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 9 июня 2001г. 44н)

14. Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001г. 26н) (с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 18.05.2002г. 45н)

15. Положение по бухгалтерскому учету События после отчетной даты ПБУ 7/98 (утверждено приказом Минфина России от 25 ноября 1998г. 56н)

16. Положение по бухгалтерскому учету Условные факты хозяйственной деятельности ПБУ 8/98 (утверждено приказом Минфина России от 25 ноября 1998г. 57н)

17. Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999г. 32н)

18. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999г. 33н)

19. Положение по бухгалтерскому учету Информация об аффилированных лицах ПБУ 11/2000 (утверждено приказом Минфина России от 13 января 2000г. 5н)

20. Положение по бухгалтерскому учету Информация по сегментам ПБУ 12/2000 (утверждено приказом Минфина России от 27 января 2000г. 11н)

21. Положение по бухгалтерскому учету Учет государственно помощи ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Минфина России от 16 января 2000г. 92н)

22. Положение по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000 (утверждено приказом Минфина России от 16 октября 2000г. 91н)

23. Положение по бухгалтерскому учету Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию ПБУ 15/01 (утверждено приказом Минфина России от 2 августа 2001г. 60н)

24. Положение по бухгалтерскому учету Информация по прекращаемой деятельности ПБУ 16/02 (утверждено приказом Минфина России от 2 июля 2002г. 66н)

25. Положение по бухгалтерскому учету Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы ПБУ 17/02 (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. 115н.

26. Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. 114н).

27.Положение по бухгалтерскому учету Учет финансовых вложений ПБУ 19/02 ( утверждено приказом Минфина от 10 декабря 2002 г. 126 н.)

28. План счетов и инструкция по его применению (утвержден приказом Минфина России от 31 декабря 2000г. 94н)

29. Методические указания по учету материально-производственных запасов с изменениями и дополнениями от 23 апреля 2002 г. (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001г. 119н)

30. Приказ Минфина России от 22 июля 2003г. 67н О формах бухгалтерской отчетности организаций

31. Приказ Минфина России от 29 июля 1998г. 34н Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

32. Приказ Минфина России от 13.06.95г. 49 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

33. Приказ Министерства финансов РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996г. 71/149 О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ

34. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.-М.: Проспект, 2006

35.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности.-М: Издательство Дело и Сервис, 2004

36. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету.-М.: Проспект, 2006

37. Международные стандарты финансовой отчетности: Практическое пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.: Изд. на русском яз.-ICAR Publishing, 2006

38. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов.- М.: Бухгалтерский учет, 2006

39. Годовая бухгалтерская отчетность за 2002 год. Финансовая газета. Региональный выпуск 9, февраль 2003

40. Гейц И.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2006 год - Консультант бухгалтера Выпуск 5, -М.:Издательство Дело и сервис

41. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой ) отчетности организации: Учебное пособие.-М.: КНОРУС, 2005 г

42.Сугаипова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. Серия Высшее образование- Ростов н/Д: Феникс, 2004 г.

43. Годовой отчет -2004г. под редакцией А.Н.Селиванова Главбух. 2004 г.

44.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Минск: ООО Новое издание, 2007 г.

45.Черногорский С.А., Ли Вэй. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений.-СПб.: Издательский дом Герда,2007г..

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1 - ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Приложение 2 - ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

В соответствии с порядком заполнения Формы-1, бухгалтерский баланс предприятия заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. В результате округлений возможны расхождения между данными актива-пассива баланса на 1-2 тыс. рублей!!!

Дата составления бухгалтерского баланс предприятия = дате, следующей за последней датой периода, указанного в Сведениях об организации.

Порядок заполнения и анализ АКТИВА БАЛАНСА

Раздел I Бухгалтерского баланса. Внеоборотные активы

Стр.110 "Нематериальные активы"

ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 04 "Нематериальные активы" минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

ст.4 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на конец периода по Дебету счета 04 "Нематериальные активы" минус Остаток на конец периода по Кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

Стр. 120 "Основные средства"

ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 01 "Основные средства" минус Остаток на начало периода по Кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" плюс Остаток на начало периода по Кредиту счета 02.4 "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03".

ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 130 "Незавершенное строительство"

ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 07 "Оборудование к установке" плюс Остаток на начало по Дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"

ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.135 "Доходные вложения в материальные ценности"

ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле Остаток на начало периода по Дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" минус Остаток на начало по Кредиту счета 02.4 "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03".

ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.140 "Долгосрочные финансовые вложения"

ст.3 - Сумма рассчитывается по формуле А = (А1-А2) - (А3-А4), где

А1 = Сумма остатков по Дебету на начало периода по счетам 58.1 "Паи и акции в дочерних обществах" + 58.2 "Паи и акции в зависимых обществах" + 58.3 "Паи и акции в других обществах" + 58.4 "Долговые ценные бумаги долгосрочные" + 58.6 "Предоставленные займы долгосрочные";

А2 = Сумма остатков по тем же счетам, что и для А1, но по Кредиту на начало периода;

А3 = Сумма остатков по Кредиту на начало периода по счетам 59.1 "Резервы под обесценение акций акционерных обществ" + 59.2 "Резервы под обесценение акций зависимых обществ" + 59.3 "Резервы под обесценение акций других обществ" + 59.4 "Резервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг";

А4 = Сумма остатков по Дебету на начало периода, по тем же счетам, что и для А3.

ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр.145 "Отложенные финансовые активы"

ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету сч.09 "Отложенные налоговые активы"

ст.4 - Остаток на конец периода по Дебету сч. 09 "Отложенные налоговые активы"

Стр.150 "Прочие внеоборотные активы" - не заполняется

Стр. 190 "Итого по разделу I"

Сумма строк 110 - 150.

Раздел II Бухгалтерского баланса. Оборотные активы

Стр.210 "Запасы"

рассчитывается как сумма строк 211 - 217.

Стр.211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"

ст.3 - Сумма остатков на начало периода = Остаток по Дебету счета 10 "Материалы" (все субсчета) + Остаток по Дебету по счету 15.1 "Заготовление и приобретение материалов" + Остаток по счету 16.1 "Отклонения от стоимости материалов" (причем остаток учитывается следующим образом - если остаток по Дебету, то он прибавляется, если по Кредиту, - то вычитается) - Остаток по Кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"

ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 212 "Животные на выращивании и откорме"

ст.3 - Остаток на начало периода по Дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме"

ст.4 - Сумма рассчитывается так же как для ст. 3, но с остатками на конец периода.

Стр. 213 "Затраты в незавершенном производстве"

ст.3 - Рассчитывается как сумма остатков на начало периода по Дебету по счетам 20 "Основное производство" + 21 "полуфабрикаты собственного производства" + 23 "Вспомогательные производства" + 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" + 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" + 44 "Расходы на продажу", кроме 44.1 "Транспортные расходы торговых организаций"