Формирование консолидированной отчетности в ОАО «Холдинг Матрица»

-- выбор  надлежащих принципов бухгалтерского  учета и их последовательное  применение;

-- выбор  разумных и консервативных методов  суждений и расчета оценочных  значений;

-- заявление  о подготовке консолидированной  финансовой отчетности в соответствии  с МСФО, а также о существенных  отклонениях от МСФО, раскрытых  и объясненных в консолидированной  финансовой отчетности;

-- подготовку  консолидированной финансовой отчетности, исходя из допущения, что Группа  будет продолжать свою деятельность  в обозримом будущем, и у  нее отсутствуют намерения и  необходимость ликвидации или  существенного сокращения деятельности, за исключением случаев, когда  такое допущение неправомерно.

Руководство также несет ответственность  за разработку, внедрение и обеспечение  функционирования эффективной и  надежной системы внутреннего контроля на всех предприятиях Группы, поддержание  системы бухгалтерского учета, позволяющей  в любой момент с достаточной  степенью точности показать финансовое положение Группы и обеспечить соответствие консолидированной финансовой отчетности требованиям МСФО, ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством  и стандартами бухгалтерского учета  Российской Федерации, принятие мер  в пределах своей компетенции для обеспечения сохранности активов Группы, предотвращение и выявление фактов мошенничества и прочих злоупотреблений.

Бухгалтерский учет в ОАО «Холдинг Матрица» ведется в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий; типовыми формами бухгалтерской отчетности и указаниями по их применению и заполнению; другими нормативно-правовыми актами, регламентирующими учет операций. При осуществлении деятельности используются формы документов, определенные альбомами унифицированных форм первичной учетной документации, разработанные республиканскими органами управления. Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, содержат обязательные реквизиты согласно действующему законодательству.

Особенности бухгалтерского учета в ОАО «Холдинг Матрица» обобщены в Приказе об учетной  политике, который ежегодно утверждается генеральным директором ОАО «Холдинг Матрица». Учетная политика определяет организацию документооборота, порядок  обработки информации (применения регистров бухгалтерского учёта), порядок проведения инвентаризации и др.

В соответствии с требованиями системы нормативного регулирования бухгалтерского учета  в Российской Федерации, исходя из потребностей системы управления ОАО «Холдинг Матрица», с учетом организационной  структуры и конкретных условий  осуществления финансово-хозяйственной  деятельности, основными задачами бухгалтерского учета в ОАО «Холдинг Матрица», являются:

-- формирование  полной и достоверной информации  о деятельности ОАО «Холдинг  Матрица» и его имущественном  положении, необходимой внутренним  пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам  и собственникам имущества ОАО  «Холдинг Матрица», а также внешним  - инвесторам, кредиторам и другим  пользователям бухгалтерской отчетности;

-- контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

-- предотвращение  отрицательных результатов хозяйственной  деятельности организации и выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения  ее финансовой устойчивости;

-- обеспечение  возможности формирования бухгалтерской  отчетности в соответствии с  требованиями МСФО.

Решение задач бухгалтерского учета возлагается  на бухгалтерию ОАО «Холдинг Матрица», являющуюся самостоятельным структурным  подразделением и возглавляемую  Главным бухгалтером. Организационная  схема бухгалтерии представлена на рис. 1.1.

Главный бухгалтер административно и  функционально подчиняется финансовому  директору ОАО «Холдинг Матрица».

Организационная структура бухгалтерии (перечень секторов бухгалтерского учета) утверждается Генеральным  директором ОАО «Холдинг Матрица» по представлению Главного бухгалтера. Бухгалтерия ОАО «Холдинг Матрица» структурно состоит из расчетного, планово-экономического, финансового  отделов и отдела труда и зарплаты.

Перечень  функциональных обязанностей каждого  из секторов бухгалтерии определяется Главным бухгалтером.

2

Рис. 1.1. Организационная структура бухгалтерии

Бухгалтерия ОАО «Холдинг Матрица»:

-- осуществляет  контроль за сохранностью собственности предприятия, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;

-- обеспечивает  рациональную организацию бухгалтерского  учета и отчетности на предприятии  и в его подразделениях на  основе оперативного учета;

-- организует  учет основных фондов, материалов, топлива, денежных средств и  других ценностей предприятия,  издержек производства и обращения,  исполнения смет расходов, а также  расчеты по заработной плате  с работниками предприятия, составление  отчетных калькуляций себестоимости  услуг, баланс -- обеспечивает правильное  документальное отражение на  счетах бухгалтерского учета  операций, связанных с движением  материальных и денежных средств,  начислением и перечислением  налогов в государственный бюджет, а также отчислением платежей во внебюджетные фонды;

-- осуществляет  контроль за своевременным проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей и расчетов;

-- принимает  меры к предупреждению недостач, растрат и других нарушений  и злоупотреблений; 

-- обеспечивает  строгое соблюдение кассовой  и расчетной дисциплины, расходование  полученных в банке средств  по назначению, должный порядок  хранения бухгалтерских документов  и бухгалтерского архива;

-- осуществляет  постоянный контроль за своевременным оформлением приема и расхода денежных средств и товарно-материальных ценностей, правильным расходованием фондов заработной платы, исчислением и выдачей всех видов премий соблюдением установленных штатов, должностных окладов, смет, административно-хозяйственных и других расходов. 
 
 
 
 

3. Формирование консолидированной про отчетности в ОАО «Холдинг Матрица»

3.1 Формирование статей  консолидированного  баланса 

Бухгалтерский баланс -- основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе  отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском  балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив  и пассив. Сумма активов баланса  всегда равна сумме пассивов баланса. Важно отметить, что методика формирования статей консолидированного баланса  отличается от методики формирования статей баланса единичного.

Актив баланса состоит из двух разделов: раздела I «Долгосрочные активы» и раздела II «Краткосрочные активы». Рассмотрим подробно каждую статью этих разделов баланса.

В разделе  «Долгосрочные активы» баланса  отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного  времени. Это нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения.

По статье «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов, учет которых ведется на счете 04 «Нематериальные  активы». Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставных капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Данные  по соответствующим строкам подраздела приводятся 1 по остаточной стоимости  нематериальных активов, т.е. по фактическим  затратам на приобретение, изготовление и затратам; по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию  в запланированных целях, за минусом  начисленной амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» предусматривает также возможность  начисления амортизации непосредственно  по кредиту счета 04, уменьшая, таким  образом, первоначальную стоимость  нематериальных активов. В таком  случае сальдо по этому счету и  будет значением строки «Нематериальные  активы».

По строке «Основные средства» показываются данные по основным средствам, принадлежащим  организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, учитываемым на счете 01 «Основные средства». К основным средствам, согласно ПБУ 6/2001 «Учет основных средств», относится имущество, предназначенное  для использования в течение  длительного строка, т.е. свыше 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, или для управленческих нужд организации. Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. за минусом суммы накопленной амортизации, отражаемой на счете 02 «Амортизация основных средств».

Также по данной строке показываются сведения по незавершенным капитальным вложениям, т.е. незавершенному строительству, которые  формируются на счетах 08 «Вложения  во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». К незавершенным капитальным вложениям, в частности, относятся затраты:

-- на  покупку основных средств, которые  еще не введены в эксплуатацию

-- по  неоконченному капитальному строительству

-- на  покупку оборудования, требующего  монтажа, но не смонтированного  и др.

По строке «Долгосрочные финансовые вложения»  показываются долгосрочные (на срок более  года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации  и другие долговые обязательства) и  т.п., а также предоставленные  организацией другим организациям займы. Показатель по строке формируется как сальдо дебетовое счета 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных финансовых вложений за минусом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части созданных по ним резервов.

Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  инвестора. По долговым ценным бумагам  разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение  срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним  дохода относить на финансовые результаты у коммерческой организации или  увеличение расходов у некоммерческой организации.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса  в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса  в случаях, когда к инвестору  перешли права на объект. В остальных  случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.

В разделе  «Краткосрочные активы» баланса  приводятся сведения о стоимости  и составе оборотных активов  организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость  на затраты. К оборотным активам  относятся товары, дебиторская задолженность  по основной деятельности, НДС и  прочие налоги к возмещению, авансы выданные, прочая дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и их эквиваленты.

По строке «Товары» отражаются имеющиеся у  организации товарно-материальные запасы, включающие товары, а также  сырье и материалы. Данные этой строке формируются на основе дебетовых  сальдо счетов 10 «Материалы», 41 «Готовая продукция». Счета 15 «Заготовление  и приобретение товарно-материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей» не используются. Товарно-материальные запасы отражаются по наименьшей из двух величин: фактической  себестоимости или чистой стоимости  возможной реализации. Фактическая  себестоимость включает прямую стоимость  материалов, расходы на перевозку  и стоимость погрузочно-разгрузочных работ. Чистая стоимость возможной  реализации представляет собой рассчитанную цену продажи за вычетом предполагаемых расходов на маркетинг, сбыт и распространение  товаров.