Формирование консолидированной отчетности в ОАО «Холдинг Матрица»

Нераспределенная  прибыль покупаемой компании до момента  покупки не включается в составляемую консолидированную отчетность, т.е. элиминируется при консолидации. Если поглощение частично, прибыль  как часть непоглощенного капитала элиминируется полностью и затем показывается в консолидированном балансе как доля меньшинства.

Для метода слияния характерен обмен акциями между объединяющимися компаниями с целью разделения контроля над нетто-активами и результатами деятельности. Как правило, проходит слияние равновеликих компаний для объединения интересов, ни одна сторона не определяется как приобретающая. При консолидации элиминируются инвестиции в дочернее предприятие и его акционерный капитал, а нераспределенная прибыль дочерней компании включается в консолидированную отчетность

При первичном  консолидировании отчета о прибылях и убытках представление результатов  деятельности объединяющихся компаний также зависит от способа объединения. При покупке финансовые результаты дочерней компании включаются в консолидированный  отчет только с даты приобретения, а при слиянии - за весь финансовый год.

Следующий этап консолидации -- консолидация отчетности предприятий, проработавших какой-то срок в составе группы, -- имеет ряд особенностей.

При консолидации отчетности компаний, входящих в группу, в последующие периоды их деятельности возникают дополнительные трудности, связанные с необходимостью элиминирования статей, отражающих взаимные внутрифирменные  операции, во избежание повторного счета и искусственного завышения  величины капитала и финансовых результатов.

Концепция группы предполагает особое отношение  к операциям между компаниями, входящими в группу. Внутрифирменные  операции схожи с операциями между  подразделениями (отделами) внутри компании. Такие операции совершаются при торговых сделках и расчетах по ним, выдаче кредитов, получении дивидендов. Все подобные операции должны быть элиминированы при подготовке консолидированных баланса и отчета о прибылях и убытках, как и внутрифирменные остатки по расчетам.

При составлении  консолидированной отчетности подлежат элиминированию следующие расчеты:

-- задолженность  по еще не внесенным в уставный  капитал вкладам;

-- авансы  полученные или выданные;

-- займы  компаний, входящих в группу;

-- взаимная  дебиторская и кредиторская задолженности  компаний группы (поскольку единая  хозяйственная единица не может  иметь дебиторской или кредиторской  задолженности сама себе);

-- другие  активы и ценные бумаги; *

-- расходы  и доходы будущих периодов;

-- непредвиденные  операции.

Если  суммы дебиторской задолженности  одной компании полностью соответствуют  суммам кредиторской задолженности  другой компании, входящей в группу, то они взаимно элиминируются.

При составлении  последующих консолидированных  отчетов о прибылях и убытках  корректировки проводятся в четырех  основных направлениях:

а) исключение промежуточных результатов, вызванных  внутригрупповыми продажами;

б) амортизация  деловой репутации, возникшей при  создании группы;

в) амортизация  отклонения справедливой стоимости  активов и обязательств от их балансовой стоимости, включенного в состав данных статей при первичной консолидации;

г) выделение  доли меньшинства в результатах  деятельности дочернего общества.

В консолидированном  балансе показатель доли меньшинства  отражается за итогом раздела III баланса. В консолидированном отчете о  прибылях и убытках доля меньшинства  отражает величину финансового результата деятельности дочернего общества, не принадлежащую головной организации; эта доля определяется расчетным путем исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка дочернего общества за отчетный период и процента не принадлежащих головной организации голосующих акций в их общем количестве.

В консолидированном  отчете о прибылях и убытках показатель доли меньшинства показывается отдельной  статьей по вписываемой строке; доходы и расходы также выделяются отдельной  статьей. Доходы и расходы группы в консолидированном отчете приводятся за минусом соответствующих доходов  и расходов меньшинства.

Если  показатель доли меньшинства в убытках  дочернего общества больше показателя доли меньшинства в капитале этого  общества, то на сумму разницы уменьшается  величина резервного капитала (при  его недостаточности -- добавочного, затем уставного) дочернего общества, включаемого в консолидированную бухгалтерскую отчетность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОАО «Холдинг Матрица» - экономический субъект исследования

2.1 Технико-экономическая  характеристика предприятия

Открытое  акционерное общество «Холдинг Матрица» зарегистрировано 15 декабря 2006г. Фактическое  местоположение компании: Российская Федерация г.Москва, ул. Милашенкова д.4 . Общество является коммерческой организацией и действует в соответствии с Федеральным законом от 07 августа 2001 года № 120 - ФЗ «Об акционерных обществах», иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации и Уставом предприятия.

ОАО «Холдинг Матрица» является головным предприятием Группы и полностью  объединяет все дочерние предприятия  Группы. Структура Группы представлена тремя основными блоками: розничный, оптовый и блок недвижимости.

Основной  целью деятельности ОАО «Холдинг Матрица» является получение прибыли. Для получения прибыли общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством  Российской Федерации, в том числе:

-- торгово-закупочная деятельность, оптовая  и розничная торговля;

-- снабженческо-сбытовая деятельность;

-- производство и реализация товаров  народного потребления и продукции  производственно-технического назначения, в том числе через собственную  торговую сеть;

-- организация обучения и обмена  опытом на коммерческой основе, включая проведение семинаров,  выставок, конференций, курсов и  других видов и форм распространения  знаний;

-- организация и поддержка продвижения  товаров и услуг на рынке;

-- посреднические, агентские и представительские  услуги для российских и иностранных  юридических и физических лиц,  предприятий и организаций, как  на территории Российской Федерации,  так и за рубежом;

-- посреднические услуги при торговых  операциях, комиссионная, инжиниринговая, арендная и транспортная деятельность  в рамках действующего законодательства;

-- маркетинг, информационно-консультативная  деятельность в различных областях  науки, искусства, техники и  экономики, создание информационных  агентств;

-- складские услуги;

-- капиталовложения в ценные бумаги

-- деятельность в сфере финансового  посредничества

-- подготовка к продаже, покупка  и продажа собственного недвижимого  имущества

-- покупка и продажа земельных  участков

-- оказание посреднических услуг  при покупке, продаже и аренде  недвижимого имущества

-- деятельность по управлению финансово  - промышленными группами и холдинг  - компаниями

-- рекламная деятельность

-- торгово-посредническая деятельность;

-- осуществление инвестиционной деятельности;

-- осуществление лизинговой деятельности;

-- оказание всех видов консультационных  услуг, связанных с коммерческой  и финансовой деятельностью клиентов, в том числе представление  их интересов в различных органах  и фирмах;

-- внешнеэкономическая деятельность  в порядке, предусмотренном действующим  законодательством РФ;

-- осуществление иной деятельности, не противоречащей действующему  законодательству РФ.

В соответствии с Уставом, общее управление деятельностью ОАО «Холдинг Матрица» осуществляет генеральный директор. Для руководства деятельностью  предприятия он в своем распоряжении имеет аппарат управления, которым  он руководит непосредственно или  через своих заместителей. Основные технико-экономические показатели производственно хозяйственной  деятельности ОАО «Холдинг Матрица» за 2008 г. представлены в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Анализ основных экономических  показателей деятельности

Товарооборот  Холдинга в 2008 году составил 200 млн.$ (5,3 млрд. рублей), 77% всего товарооборота приходится на розницу. В связи с экстенсивным развитием, активы компании в 2008г. выросли на 38,11% и составили на конец года 6,8 млрд. рублей.

За 2008 год  сумма инвестиций составила 1,72 млрд. рублей. Стоимость основных средств  компании выросла в 1,43 раза, в связи  с чем, улучшился показатель отношения  долга к основным средствам на 9,57%. Приобретение большей части  помещений в собственность Холдинга в 2008 году позволило сократить текущие  расходы и снизить соотношения  долга к собственному капиталу и  активам на 10,69% и 6,51% соответственно. Это позволяет говорить о значительном снижении риска для инвесторов, учитывая растущую рыночную стоимость объектов недвижимости.

Источником  финансирования Холдинга стал собственный  капитал, нераспределенная прибыль  и привлечение внешнего финансирования. Долговые обязательства выросли  на 29,11%.

Анализируя  полученные данные, можно выявить  как положительные, так и негативные тенденции. Показатель фондоотдачи говорит о том, что с одного рубля основных фондов производится продукции на 1,09 р., а фондоемкость, что объем производственных фондов, необходимых для производства одного рубля продукции равен 0,91 р., К тому же, в 2008 г. наблюдается повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости по сравнению с 2007 г. По этим показателям можно судить, что основные фонды используются эффективно.

Из негативных тенденций можно отметить снижение рентабельности продаж. Значительный показатель выручки от продаж и незначительный показатель прибыли от продаж, позволяет  сделать вывод о том, что затраты, формирующие себестоимость, составляют значительную часть и не позволяют  выручки подниматься на более  высокий уровень. Это отрицательная  тенденция в деятельности любой  организации, на которой следует  сконцентрировать свое внимание. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Организация бухгалтерского  учета на предприятии

ОАО «Холдинг Матрица» является головным предприятием Группы и составляет консолидированную отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. При подготовке консолидированной финансовой отчетности руководство несет ответственность за: