Формирование годовой финансовой отчетности, ее состав и значение СПК им.Крупской

В СПК (колхоз) им. Крупской применяется журнально-ордерная форма учета, поэтому обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в главной книге из нескольких журналов - ордеров в разрезе корреспондирующих счетов. Баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.

2. Отчет о прибылях и убытках

 

Второй составной частью годовой бухгалтерской отчетности является отчет о прибылях и убытках, или отчет о финансовых результатах деятельности организации. В этом отчете раскрывается информация о формировании доходов и расходов организации за отчетный период. Отчет о прибылях и убытках строится в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». В отчете, в соответствии с ПБУ, выделяются и группы доходов, и группы расходов, и их составляющие. Причем все суммы показываются как за отчетный период текущего года, так и для сравнения за аналогичный период прошлого года.

В первом разделе, где отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности, в доходной части отражается выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – строка 010.

В расходной части - себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020). Разница между доходами и расходами образует валовую прибыль (строка 029). Из валовой прибыли вычитают коммерческие (строка 030) и управленческие расходы (строка 040), в результате определяется сумма прибыли (убытка) от продаж - итог первого раздела (строка 050).

Во втором разделе  «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы и расходы признанные СПК (колхоз) им. Крупской в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99.

Проценты к уплате (строка 070) включают проценты начисленные  организации за временное пользование  займами и кредитами.

Прочие доходы (строка 090) отражают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов СПК (колхоз) им. Крупской, штрафы, пении, неустойки за нарушение договоров, прибыль прошлых лет и т. д.

Прочие расходы (строка 100)  отражают убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, сумма списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, судебные расходы, расходы по оплате услуг кредитных организаций, расходы по обслуживанию ценных бумаг и другие.

Прибыль  (убыток) до налогообложения (строка 140) показывается финансовый результат от деятельности организации в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190) формируется расчетным путем: прибыль (убыток) для целей налогообложения уменьшается на величину отложенного налогового обязательства и текущего налога на прибыль.

Основное предназначение информации, формируемой в отчете о прибылях и убытках, состоит  в характеристике масштабов доходообразующих поступлений и расходов, обусловленных использованном ресурсов организации. Показатели прибыли призваны представить эффективность делового оборота организации во всех существенных аспектах использования ресурсного потенциала организации.

Показатель		2008г.	2009г.	2010г.	Изменение 2010г. к 2008г.(+/-)
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	16091	24173	15765	97,97
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	14350	24068	17184	119,75
Валовая прибыль (стр.010+020)	029	1741	105	-1419	-
Прибыль (убыток) от продаж (стр.029)	050	1741	105	-1419	-
Прочие доходы  и расходы Проценты к уплате	070	2379	2730	-3349	-
Прочие доходы	090	2846	4166	16265	В 5,7 раза
Прочие расходы	100	120	203	-11106	-
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.50+70+90+100)	140	2088	1338	391	18,73
1	2	3	4	5	6
Иные платежи из прибыли	151	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода (стр.140+151)	190	2088	1338	391	18,73

 

Показатели о доходах  организации дают ясное представление  о масштабах и характере ее деятельности. Раскрытие информации о валовом доходе и совокупности вычетом из него в связи с предоставлением торговых скидок, возвратом товаров, не признанных заказчиком работ и услуг и т.п. позволяют оценить кредитную политику организации.

Данные о расходах организации позволяют оценить эффективность использования основных факторов производства, влияние расширения масштабов деятельности на налоговую составляющую расходов, а также на осуществление менеджмента в организации. Кроме того, на основе анализа доходов и расходов появляется возможность рассчитать минимально необходимый размер доходов организации, чтобы обеспечить текущую платежеспособность.

 

3.3 Отчеты о  движении денежных средств, изменениях  капитала,

приложение  к бухгалтерскому балансу и пояснительная  записка к годовому отчету

 

Отчет о движении денежных средств (форма №4) дополняет основные

формы отчетности и отражает сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности. В данной форме отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Так как форма заполняется  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, важное значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

Текущая деятельность - это основная (уставная) деятельность, осуществляемая

в соответствии с предметом и целями деятельности организации.

Инвестиционная деятельность - это осуществление капитальных вложений в недвижимость, оборудование. Кроме того, что долгосрочные финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, вложение денежных средств в уставные капиталы других организаций)

Под финансовой деятельностью понимается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных вложений, а также с выпуском облигаций и векселей.

Все три вида деятельности формируют единую сумму денежных средств организации. При этом происходит постоянный перелив денежных потоков из одной сферы в другую, что является залогом работоспособности организации.

В форме №4 движение денежных средств отражается построчно, при  этом каждая группа строк посвящается  отдельному виду деятельности.

Движение денежных средств  по текущей деятельности.

Средства, полученные от покупателей и заказчиков (строка 110) представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и  кредита 62 и содержит суммы, полученные в результате текущей деятельности.

Прочие доходы (строка 140) отражают общую сумму прочих денежных поступлений: возврат не использованных подотчетных сумм, полученные денежные средства в результате внутрихозяйственных расчетов, поступление арендной платы и др.

Денежные средства, направленные:

на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг и иных оборотных активов (строка 150)  представляют собой общую сумму денежных средств, направленную на приобретение товаров, оплату работ и услуг и представляет собой оборот по Дт 60,76 в корреспонденции со счетами: 50,51,52,55;

на оплату труда (строка 160) представляет собой оборот по Дт 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

на выплату дивидендов, в процентах (строка 170) представляет собой оборот по Дт 70 или 75 и Кт счетов учета денежных средств;

на расчеты по налогам  и сборам (строка 180) представляет собой оборот по Дт 68,69 в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

на прочие расходы (строка 184)  отражаются все остальные  суммы не нашедшие отражения в  ранее рассмотренных показателей.

Чистые денежные средства от текущей деятельности (строка 200) показатель рассчитывается как разность между поступлениями денежных средств за отчетный период по данному виду деятельности и суммы средств направленных на реализацию данного вида деятельности.

Движение денежных средств  по финансовой деятельности.

Поступления от займов и  кредитов, предоставленных другими  организациями (строка 360) представляет собой оборот по Дт счетов учета денежных средств и Кт 66,67.

Погашение займов и кредитов (без процентов) (строка 380) представляет оборот по Кт счетов учета денежных средств и Дт 66,67.

Остаток денежных средств  на конец отчетного периода (строка 430) определяется как арифметическая сумма остатков по счетам 50,51,52,55,57 на начало года и показателя чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

 

Показатель		2008г.	2009г.	2010г.	Изменение 2010г. к 2008г.(+/-)
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Движение денежных  средств по текущей деятельности	110	6443	6533	35435	В 5,5 раза
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
Полученные бюджетные субсидии	120	2764	3999	16204	В 5,8 раза
Прочие доходы	140	2066	3141	2960	143,27
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ,  услуг, сырья и т. д.	150	2388	4860	29050	В 12,1 раза
на оплату труда	160	2605	3095	3836	147,3
1	2	3	4	5	6
на выплату дивидендов, процентов	170	2379	-	-	-
на расчеты по  налогам и сборам	180	809	520	3612	В 4,5 раза
на прочие расходы	184	3387	5060	15944	В 4,7 раза
Чистые денежные средства от текущей  деятельности	200	295	138	875	В 2,9 раза
Движение денежных средств  по финансовой  деятельности	360	10927	9000	12300	112,56
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
из них банками	365	10927	9000	12300	112,56
Погашение займов и кредитов (без  процентов)	380	10927	9000	12300	112,56
Остаток денежных средств на конец  отчетного периода	430	-	138	1013	-

 

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) содержит 2 раздела: «Изменения капитала» и «Резервы».

Капитал - средство, которыми располагает СПК (колхоз) им. Крупской для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Формируется  капитал как за счет собственных  так и за счет заемных источников. Данный раздел содержатся сведения за отчетный и предшествующий периоды о величине собственного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Об их увеличении (по направлениям) и уменьшении.

Форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» состоит из нескольких разделов. Разделы не пронумерованы, так как показатели включенные в приложения к бухгалтерскому балансу можно представить в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.

В разделе «Основные  средства» отражаются основные средства по первоначальной стоимости. Раздел построен по балансовому принципу: сумма по выбывшим в отчетном периоде основным средствам отражается по остаточной стоимости. Раздел заполняется на основание данных аналитического учета по счетам 01 и 02.

 

Основные средства

Показатель		2008г.	2009г.	2010г.	Изменение 2010г. к 2008г.(+/-)
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Здания	080	570	554	501	87,89
Сооружения и передаточные устройства	081	44	44	44	-
Машины и оборудование	090	4225	4225	4373	103,50
Транспортные средства	091	1627	1968	1937	119,05
Производственный и хозяйственный  инвентарь	100	25	182	182	В 7,3 раза
Рабочий скот	101	452	418	354	78,32
Продуктивный скот	102	2568	2568	3100	120,72
Итого	130	9511	9959	10494	110,33