Формирование годовой финансовой отчетности, ее состав и значение СПК им.Крупской

 

Коэффициент финансовой независимости акционерного общества ежегодно снижается на 0,02. Это означает, что доля собственных средств  в общей сумме источников финансирования составила в 2008г.  36%, а в 2010г. она  снизилась до 32%.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2008г. составил 0,44, а к 2010г. снизился на 0,09 и составил 0,35. Это свидетельствует о том, что в начале исследуемого периода 44% активов СПК (колхоз) им. Крупской финансировалось за счет устойчивых источников, а в конце – только 35%. Снижение данного коэффициента свидетельствует о снижении финансовой устойчивости СПК (колхоз) им. Крупской.

Ликвидность баланса  характеризует кредитоспособность предприятия, его способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания срока.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  отношения:                    А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4

Оценка ликвидности  баланса СПК (колхоз) им. Крупской произведена в таблице 7.3.

Результаты расчетов по данным этой  таблице показывают, что в 2008г. сопоставление итогов групп по активу и пассиву приняло следующий вид:

А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 < П4.

Т. е. на предприятии возник платежный излишек быстро реализуемых  активов, в результате отсутствия краткосрочных  кредитов и займов и увеличения дебиторской задолженности. Выполнение условия А4 < П4 свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Начиная  с 2009г. и по 2010г. положение не изменилось и сопоставление  итогов групп по активу и пассиву приняло вид:

А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 < П4.

 

 

Таблица 7.3 – Оценка ликвидности баланса СПК (колхоз) им. Крупской, тыс. руб.

АКТИВ	2008г.	2009г.	2010г.
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	-	138	1013
2.Быстро реализуемые активы (А2)	1358	960	2616
3.Медленно реализуемые активы (А3)	34091	40354	44092
4.Трудно реализуемые активы (А4)	7441	7208	7068
Баланс	42890	48660	54789
ПАССИВ
1.Срочные обязательства (П1)	15452	16915	23182
2.Краткосрочные пассивы (П2)	8500	12000	12300
3.Долгосрочные пассивы (П3)	3348	2817	1988
4.Постоянные пассивы (П4)	15590	16928	17319
Баланс	42890	48660	54789
Платежный излишек (+) или недостаток (-)
А1 – П1	-15452	-16777	-22169
А2 – П2	-7142	-11040	-9684
А3 – П3	+30743	+37537	+42104
А4 – П4	-8149	-9720	-10251

 

Исходя из этого ликвидность баланса сельскохозяйственный кооператив за этот период характеризуется как недостаточная. Возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). Кроме того, растет платежный недостаток быстро реализуемых активов для покрытия краткосрочных пассивов. Причиной снижения ликвидности является отсутствие денежных средств, рост краткосрочной задолженности. При этом недостаток средств компенсируется избытком медленно реализуемых активов по стоимостной величине. Но менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Годовая  финансовая отчетность СПК (колхоз)

им. Крупской.

 

Годовая отчетность является наиболее полной по сравнению с промежуточной бухгалтерской отчетности. Если в промежуточной отчетности выводятся итоги деятельности предприятия за более короткие календарные сроки  в течение года, то годовая финансовая отчетность подводит итоги за весь хозяйственный год. Сведения, содержащиеся в ней, дают возможность проводить квалифицированный экономический анализ предприятия, вскрывать внутренние резервы, оценивать тенденции в развитии предприятия. На основании годовой отчетности разрабатывают мероприятия по дальнейшему совершенствованию деятельности предприятия.

Составлению отчетности в СПК (колхоз) им. Крупской предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному графику. Важным этапом является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы все бухгалтерские записи (включая результаты инвентаризации) отражаются на синтетических и аналитических счетах, проверяется правильность этих записей.

В первую очередь исчисляют  себестоимость услуг вспомогательных  производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяют общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают следующие счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности предприятия, и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», распределяется прибыль и закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».

При составлении форм финансовой отчетности используются в  основном данные Главной книги. Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 3 1 декабря включительно. Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Годовая отчетность СПК (колхоз) им. Крупской включает: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», форма №4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к балансу», пояснительная записка к годовому отчету. Также составляются специализированные формы отчетности.

 

3.1 Бухгалтерский баланс

 

Система показателей  бухгалтерского баланса в составе  годовой финансовой отчетности СПК (колхоз) им. Крупской основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Активы (экономические  ресурсы) характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которым  предприятие получило в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне не определенных условиях финансовых ресурсов организации.

 Активы включают  в себя 2 раздела: І «Внеоборотные  активы» и ІІ «Оборотные активы», в пассиве - 3 раздела: III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства», V «Краткосрочные обязательства».

Рассмотрим содержание каждой составной части актива баланса, в частности те, по которым имеются числовые значения показателей в балансе СПК (колхоз) им. Крупской.

Подраздел «Основные  средства» актива баланса: по строке 120 учитывается общая сумма остаточной стоимости средств организации, которая определяется путем вычитания из общей стоимости основных средств, учтенной на счет 01 «Основные средства», общей суммы начисленной по ним амортизации, учтенной на счете 02 «Амортизация основных средств».

По подразделу «запасы» раздела «Оборотные активы» в  строке 210 отражаются общие вложения организации в запасы материальных ценностей и в затраты незавершенного производства, по строкам 211-214 - в конкретные виды вложений, в т.ч.: в сырье, материалы и аналогичные ценности (счета 10, 16) - по строке 211; в остатки животных на выращивании и откорме (счет 11) - по строке 212; в затраты незавершенного производства и издержек обращения (счета 20,21,23,29,44) - по строке 213, в готовую продукцию и товары для перепродажи (счета 16,43,41) - по строке 214.

По подразделу «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» указывают суммы НДС по всем видам приобретенных ценностей (счет 19) общей суммой по строке 220.

По строке 240 (подраздел  «Дебиторская задолженность» (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)) отражается общая сумма такой дебиторской задолженности, в том числе по покупателям и заказчикам (счета 62,76 с учетом счета 63) - по строке 241.

В подразделе «Денежные средства» по строке 260 отражается общая сумма денежных средств организации, в том числе в кассе и на расчетных счетах.

В подразделе «Уставный  капитал» раздела «Капитал и резервы» пассива баланса по строке 410 отражается числящаяся по счету 80 сумма уставного капитала и фондов. Остаток в балансе по счету 80 соответствует сумме, зарегистрированной в уставе.

В подразделе «Добавочный капитал» по строке 420 отражаются суммы числящегося на счете 83 добавочного капитала.

В подразделе «Непокрытый убыток прошлых лет» по строке 465 приводятся суммы непокрытого убытка прошлого года, числящиеся на счете 84.

Обязательства (заемный  капитал) представляет собой часть  финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценности, как на этапе образования организации, так и в результате ре инвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

В подразделе «Кредиты и займы» четвертого раздела учитываются суммы, числящиеся по счету 67.

В подразделе «Кредиты и займы» пятого раздела по строке 610 отражается сумма краткосрочных кредитов и займов, числящихся по счету 66.

В подразделе «Кредиторская задолженность» по строкам 620-624 отражаются суммы кредиторской задолженности организации. По строке 620 записывается общая сумма кредиторской задолженности, числящаяся по счетам 60-67, по строке 621 - задолженность поставщикам и подрядчикам, по строке 622 - задолженность по счету 70 перед персоналом организации, по строке 623 - перед государственными внебюджетными фондами, по строке 624 - по счету 68 перед бюджетом.

 

Актив	Код показателя	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение 2010г. к 2008г.(+/-)
1	2	3	4	5	6
І. Внеоборотные активы Основные средства	120	7439	7206	7066	94,99
Долгосрочные финансовые вложения	140	2	2	2	-
Итого по разделу І.	190	7441	7208	7068	94,99
ІІ. Оборотные активы Запасы (стр.211+212+213+214)	210	34091	40354	44092	129,34
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	211	24147	23227	29697	122,98
животные на выращивании и откорме	212	8038	15166	12432	154,66
затраты в незавершенном   производстве	213	1890	1931	2008	106,24
готовая продукция и товары для    перепродажи	214	16	30	25	156,25
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1358	960	2616	192,64
в том числе покупатели и заказчики	241	1358	782	2616	192,64
Итого по разделу ІІ.	290	35449	41452	47721	134,62
Баланс  (стр.190+290)	300	42890	48660	54789	127,74
Пассив	Код показателя	2008г.	2009г.	2010г.	Изменение 2010г. к 2008г.(+/-)
1	2	3	4	5	6
ІІ. Капитал и резервы Уставный капитал	410	8	8	8	-
Добавочный капитал	420	5637	5637	5637	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	9945	11283	11674	117,39
Итого по разделу ІІІ.   (стр.410+420+470)	490	15590	16928	17319	111,09
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты	510	2862	2273	1541	53,84
Прочие   долгосрочные обязательства	520	486	544	447	91,98
Итого по разделу IV.(стр.520)	590	3348	2817	1988	59,38
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	610	8500	12000	12300	144,71
Кредиторская задолженность (стр.621+622+623+624)	620	15452	16915	23182	150,03
в том числе    поставщики и подрядчики	621	8036	11197	14715	183,11
задолженность перед персоналом организации	622	-	-	-	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	136	487	-	66,21
задолженность по налогам и сборам	624	508	916	-	-
Прочие кредиторы	625	6772	4315	8467	125,03
Итого по разделу V. (стр.610+620)	690	23952	28915	35482	148,14
Баланс (стр.490+590+690)	700	42890	48660	54789	127,74

С точки зрения финансовых взаимоотношений заинтересованных лиц важным является разделение обязательств на долгосрочные и краткосрочные, так как в первом случае оценка уровня обязательств организации по привлечению долгосрочного заемного капитала выражается в виде годовой сложной процентной ставки, а в случае привлечения средств на краткосрочной основе - в виде годовой простой процентной ставки. Сами же эти процентные ставки в общем случае не эквивалентны.

Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации  объему финансовых ресурсов, предоставленных  собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

При формировании бухгалтерского баланса в его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

- обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;

- возможности оценки риска дифференцированных сложений капитала;

- поддержания достаточной ликвидности активов;

- возможности оценки продолжительности оборота активов.

Поскольку бухгалтерский  баланс используется в качестве информационной основы для оценки способности организации исполнять финансовые обязательства по обязательным платежам и денежным обязательствам, то особое значение приобретает вопрос о ранжировании оборотных активов по степени их оборачиваемости и ликвидности. Этот аспект финансовых взаимоотношений организации с партнерами по бизнесу, персоналом и бюджетом предполагает раскрытие информации об оборотных активах таким образом, чтобы была обеспечена практическая возможность контроля за кругооборотом денежных средств организации, поддержания достаточного уровня ликвидности активов.

Итак, бухгалтерский баланс с одной стороны, дает четкое представление  о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и  обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения и т.п.), с другой стороны - о направлении и характере вложений предоставленного капитала в экономические ресурсы общества. Финансовое положение организации определяется тем, насколько достигнутый уровень доходности вложений капитала соответствует требуемому уровню доходности по условиям его привлечения.