Формирование доходов и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций

 

Проводки  по проведению заключительных оборотов:

 
[4.C.513] 
 
 

Финансовые  результаты деятельности фирмы отражается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», утвержденной приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Она включается в состав промежуточной  и годовой бухгалтерской отчетности (п. 1 приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н). Отчет о прибылях и убытках формируется по данным субсчетов к счетам 90, 91, 99. Доходы, расходы, финансовые результаты отражаются в форме № 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного  периода.[3] 

1.3 Учёт операционных  доходов и расходов

- основная  часть доходов и расходов банка,  связанная с выполнением различных  банковских операций. 

К операционным доходам коммерческого банка  относят: начисленные и полученные проценты по ссудам, предоставленным  юридическим и физическим лицам, кредитам, предоставленным другим банкам, а также полученным централизованным ресурсам; проценты, уплаченные банками-корреспондентами; плата за услуги по открытию и ведению  расчетных, текущих, валютных, ссудных  счетов; положительные курсовые разницы  по операциям в иностранной валюте; возмещение клиентами почтовых, телеграфных, телефонных расходов; доходы от лизинговых, факторинговых, форфейтинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг; доходы, полученных банком за работу по размещению государственных ценных бумаг на рынке, резервов федерального казначейства; доходы от операций с ценными бумагами; доходы от участия в деятельности других организаций и др. 

Операционные  доходы учитываются на балансовом счете  «Доходы», к которому открываются  счета аналитического учета по видам  доходов. В течение отчетного  периода (не более квартала) доходы собираются на данном счете, а затем  переносятся на счет «Прибыль». При  анализе структуры доходов банка  операционные доходы делят на две  части: процентные и др. Считается, что  чем выше доля операционных доходов  в валовом доходе банка и устойчивее темпы их роста, тем выше активность банка на денежном рынке (однако, такой  вывод следует корректировать с  учетом качества полученных отдельных  источников дохода). В международной  практике и формах отчетности российских банков агрегированный отчет о прибылях и убытках предусматривает классификацию  доходов и расходов банка на процентные, комиссионные, другие операционные и  непредвиденные. Такое деление позволяет  в процессе анализа выявить стабильные и нестабильные источники формирования доходов кредитных организаций. В случае, если доход банка формируется из нестабильных источников (доход от дилинга на валютном рынке, рынке ценных бумаг, межбанковском рынке) рейтинг банка по показателю доходности должен снижаться. 

К операционным расходам относят: проценты, выплачиваемые  банком по привлеченным депозитам и  займам на межбанковском рынке и  у центрального банка; комиссии по услугам  и корреспондентским отношениям, оказываемым клиентами и другими  банками; выплаты процентов по облигациям, депозитам и депозитным сертификатам, другим источникам привлечения средств; комиссии по операциям с иностранной  валютой, а также расходы по управлению и защите от валютных рисков; отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; расходы по инкассации выручки и перевозке банковских документов; оплата услуг вычислительных центров и содержание технических средств управления; расходы, связанные с изготовлением, приобретением и пересылкой бланков, магнитных носителей и других материалов, а также упаковочных материалов для денежных билетов и монеты; почтовые, телеграфные расходы по операциям клиентов; расходы на подготовку и переподготовку кадров (в пределах законодательно утвержденных норм и смет); оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг (в соответствии с требованиями банковского законодательства); представительские расходы, связанные с деятельностью банка (в соответствии с установленными законодательством нормами); расходы на рекламу (в соответствии с установленными законодательством нормами); амортизационные отчисления по основным фондам; расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежно-расчетных документов; расходы на ведение всех видов ремонта основных фондов; суммы, причитающиеся к уплате налогов. 

Операционные  расходы по действующим стандартам учета отражаются на балансовом счете  «Расходы», к которому открываются  счета аналитического учета в  разрезе отдельных видов затрат банка. Доля операционных расходов банка  в общем объеме затрат, произведенных  за период, свидетельствует об активности банка на рынке. Чем выше доля затрат по привлеченным средствам, тем выше активность банка (однако этот вывод  должен быть уточнен с учетом затрат на привлечение отдельных видов  ресурсов, которые по-разному влияют на уровень затрат, используемых инструментов и отражаются на ликвидности банка). При оценке агрессивности банка  на рынке следует использовать данные балансового отчета, которые позволяют  оценить качество ресурсной базы банка. Расходы по оплате труда и  содержанию банка (эксплуатационные и  др.) относят в соответствии с  правилами к другим операционным расходам. Более детальная классификация  расходов позволяет проводить анализ качества доходной базы банка, уровня затрат по привлечению ресурсов, обеспечению  функционирования банка.[7] 
 
 
 
 

2. Формирование доходов и учёт финансовых результатов в ДО «Главный проспект» СКБ-банка.

2.1 Финансовый результат  ДО «Главный проспект» СКБ-банка. 

Финансовым  результатом можно назвать разницу  между доходами и расходами.

Доход банка состоит из непроцентных  и трансферных доходов.

Непроцентные  доходы в ДО «Главный проспект» СКБ-банка:

1. Комиссионные  доходы = 332 000 р.
2. Доходы от продажи ин.валют =118 000 р.
3. Доходы по пластиковым картам = 403 000 р.
4. Расчёты от РКО юр. лиц = 727 000 р.
5. Доходы от валютного контроля = 3 000р.
6. Прочие доходы = 25 000 р.

Итого: 1 609 000 р.

Основную  долю в непроцентных доходах составили  доходы от РКО юр.лиц (46 %)

Наименьшую  долю доходы от валютного контроля(0, 19%)

Трансферные доходы – это передача разницы между активами и пассивами в Главный Офис под определённый процент. В нашем случае равный  12%.

Трансферные доходы в ДО «Главный проспект» СКБ-банка:

1. Портфель депозитов = 293 млн.р.
2. Активный портфель = 120 млн.р.

 

Формула:  
 
 

Итого: 170 630 136 р. 

Теперь  определяем все доходы ДО «Главный проспект» СКБ-банка за месяц:

1 609 000+170 630 136=172 239 136 р. 

Расходы банка можно подразделить на основные группы:

1. Расходы на аренду = 349 000 р.
2. Расходы на зарплату = 180 000 р.
3. Расходы на рекламу = 50 000 р.
4. Расходы на хозяйственные нужды = 50 000 р.
5. Расходы на выплату % по вкладам(средняя процентная ставка по вкладам 7% годовых):

. 

Итого расходов банка: 168 575 342 р. 

 Рассчитываем  финансовый результат ДО «Главный проспект» СКБ-банка:

Д-Р = 172 239 136 - 168 575 342 =3 663 794 р.

Данная  точка является эффективной, так  как приносит прибыль.

2.2 Особенности бухгалтерского  учета при передаче  финансового результата  филиалами

Передача  филиалами на баланс головной кредитной  организации остатков по счетам учета  доходов (расходов) или финансового  результата отражается в бухгалтерском  учете кредитной организации  в корреспонденции со счетами  по учету расчетов с филиалами.

В балансе  кредитной организации, имеющей  филиалы, результаты деятельности в  течение года показываются развернуто (прибыль и убытки), а по строке в балансе «Итого результат деятельности отчетного года (счет 70301 минус 70401)»  — свернуто.

Порядок отражения финансового результата в бухгалтерском учете кредитной  организации, имеющей филиалы, а  также периодичность передачи филиалами на баланс головной кредитной организации доходов (расходов) или финансового результата устанавливаются учетной политикой кредитной организации.

Учетной политикой кредитной организации  могут предусматриваться следующие  варианты учета филиалами финансового  результата:

Вариант 1. Филиалы ведут учет только доходов  и расходов от проведения операций. Доходы и расходы передаются на баланс головной кредитной организации  с периодичностью, определенной учетной  политикой, но не реже одного раза в  квартал (в этом случае отчет о  прибылях и убытках филиалом не составляется, а финансовый результат в балансе  кредитной организации показывается свернуто).

Вариант 2. Филиалы самостоятельно определяют финансовый результат (прибыль или  убыток) своей деятельности по итогам отчетного периода (месяца, квартала), а в последний рабочий день отчетного периода передают его  на баланс головной кредитной организации.

Вариант 3. Филиалы в течение отчетного  года ведут учет доходов, расходов и  финансового результата на своих  балансах. Передача на баланс головной кредитной организации финансового  результата филиалов осуществляется в  последний рабочий день или в  период проведения заключительных оборотов отчетного года, порядок которых  регламентируется нормативным актом  Банка России.

Проводки  по передаче филиалами,  самостоятельно определяющим финансовые результаты,  остатков по счетам финансовых результатов:

[4.C.515]

3. Резервы роста  прибыльности и  рентабельности в  коммерческом банке

3.1 Формирование стратегии,  ориентированной  на повышение прибыли  банка коммерческого  банка 

В связи  с выявленными в процессе исследования проблемами, к которым можно отнести: (снижение рентабельности активов, снижение доли активов приносящих доход в  общем объеме активов, снижения доли доходов от операционной деятельности в общем объеме доходов банка, недостаток собственного капитала банка, нестабильный прирост объемов прибыли), в работе предложен ряд мероприятий, реализация которых позволит устранить  данные недостатки.