Формирование бухгалтерской отчетности

- статья «Поставщики и подрядчики» (строка 1521)показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.  Сумма по строке 1521 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками - 60 и прочими кредиторами - 76;

- статья «Персонал организации» (строка 1522) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы. Сумма по строке 1522 равна кредитовому сальдо по счету 70.

- статья «Налоги и сборы, социальное страхование и обеспечение» (строка 1523) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам и социальному страхованию. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью.  Сумма по строке 1523 равна сальдо по счетам 68 и 69;

- статья «Акционеры по  выплате доходов» (строка 1523) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям. Сумма по строке 1523 - это сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75.2 «Расчеты по выплате доходов»).

- статья «Прочая задолженность» (строка 1525) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

В итоге кредиторская задолженность  составила 1388481 тыс. руб.

По статье «Доходы будущих  периодов» (строка 1530) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Сумма по строке 1530 равна кредитовому сальдо счета 98. Данный показатель равен 1433 тыс. руб.

В статье «Резервы предстоящих  расходов» (строка 1540) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Сумма по строке 1540 равна сальдо по счету 96.

В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 1550) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства». Данный показатель составил 146571 тыс. руб.

 

2.3.2 Содержание Отчета о прибылях и убытках ТГК-14

 

Отчет о прибылях и убытках  характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она  получила прибыли или убытки. Это  достигается путем сопоставления  в отчете суммарного дохода и расхода.

 

Отчет о прибылях и убытках  вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения  прибыли.

Рассмотрим порядок формирования данных отчета о прибылях и убытках  по каждой статье:

В строке 010 показывается выручка  от реализации продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг, осуществлением хозяйственных операций, если доходы от указанных операций признаются организацией доходами от обычных видов деятельности.  Выручка составила 9261984 тыс. руб.

Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». По данной строке отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Себестоимость составляет 8726592 тыс. руб. Сумма по строке 020 равна дебетовому обороту по счету 90.2 «Себестоимость».

Данные статьи «Валовая прибыль» (строка 029) отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными строк 010 и 020 (выручка – себестоимость= 535392 тыс. руб.).

Коммерческих и управленческих расходов у ТГК-14 нет.

Проценты к получению  составили 5084 тыс. руб., проценты к уплате – 107302 тыс. руб.

Прочие доходы равны 389857 тыс. руб., прочие расходы – 1018639 тыс. руб.

 Убыток до налогообложения  составил 195608 тыс. руб.

Строка 150 «Текущий налог  на прибыль»

 В этой строке отражается  сумма налога на прибыль, сформированная  по данным налогового учета  за отчетный период и отраженная  в бухгалтерском учете на счете 68. Налог на прибыль составил 15617 тыс. руб.

 Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»

 Эта сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», которое при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 

2.3.3 Содержание отчета  об изменении капитала

 

В отчете об изменениях капитала в разделе «Капитал» приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года.

 По статье «Уставный капитал» в графе 3 «Остаток на начало года» организация показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения - в графе 5.

По статье «Добавочный капитал» отражается движение добавочного капитала, например в виде прироста стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, принятия к учету имущества в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте, курсовые разницы отражаются также по указанной статье.

 В графе 3 «Остаток на начало года» по указанной статье отражается сумма добавочного капитала, числящегося на конец прошлого года с учетом проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядком.

 В графе 4 «Поступило в отчетном году» отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п.

 В графе 5 отражается  уменьшение добавочного капитала, связанное с направлением средств  добавочного капитала на увеличение  в установленном порядке уставного  капитала, погашение убытка, выявленного  по результатам работы организации  за год. В течение отчетного  года организацией добавочный  капитал может быть уменьшен  при списании соответствующей  его суммы в целях выявления  финансового результата от выбытия  объектов основных средств, ранее  подвергавшихся дооценке в установленном порядке.

 За 2011 год уставный и добавочный капитал не изменился. Произошло увеличение резервного капитала на 1852 тыс. руб., снижение капитала на 216391 тыс. руб.

Справочно в отчете об изменениях капитала организации (кроме некоммерческих) отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. Чистые активы предприятия составили 7582379 тыс. руб.

 

2.3.4 Содержание отчета  о движении денежных средств

 

Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

 Текущей деятельностью ТГК-14 считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с продажей электрической и тепловой энергии.

По текущей деятельности в 2011 г. поступило 8858225 тыс. руб., направлено 9961894 тыс. руб., исходя из этого результат  движения денежных средств по текущей  деятельности составил (1103669) тыс. руб.

 Инвестиционной деятельностью  считается деятельность организации,  связанная с капитальными вложениями  организации в связи с приобретением  земельных участков, зданий и  иной недвижимости, оборудования, нематериальных  активов и других внеоборотных  активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных  финансовых вложений в другие  организации, выпуском облигаций  и других ценных бумаг долгосрочного  характера и т.п.

Поступило 423 тыс. руб. по инвестиционной деятельности, направлено 161478 тыс. руб., следовательно, результатом движения денежных средств по данной деятельности является убыток в размере 161055 тыс. руб.

 Финансовой деятельностью  считается деятельность организации,  связанная с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений, выпуском облигаций  и иных ценных бумаг краткосрочного  характера, выбытием ранее приобретенных  на срок до 12 месяцев акций,  облигаций и т.п.

 По финансовой деятельности результатом движения денежных средств является прибыль в размере 1000000 тыс. руб.

В итоге, результат движения денежных средств составил 264724 тыс. руб. Остаток на начало отчетного  года был 358654 тыс. руб., на конец года составил 93930 тыс. руб.

 

2.3.5 Приложение к бухгалтерскому  балансу

 

Данная форма бухгалтерской  отчетности содержит подробную информацию по следующим разделам: нематериальные активы и НИОКР, основные средства, финансовые вложения, запасы и затраты, дебиторская и кредиторская задолженность, затраты на производство, расшифровка  отдельных прочих доходов и расходов, резервы и оценочные обязательства, государственная помощь.

В разделе «Основные средства»  представлено наличие и движение основных средств, балансовая (остаточная) стоимость основных средств, незавершенные  вложения в основные средства, а  также изменение стоимости и  иное использование основных средств.

 В разделе «Финансовые  вложения» рассмотрено наличие  и движение финансовых вложений, балансовая стоимость финансовых  вложений, по которым определена  текущая рыночная стоимость, корректировка  финансовых вложений.

В разделе «Дебиторская и  кредиторская задолженность» указаны: балансовая стоимость дебиторской  задолженность, резерв по сомнительным долгам, балансовая стоимость кредиторской задолженности.

Кроме этих разделов в приложении представлены затраты на производство, расшифровываются отдельные прочие доходы и расходы, резервы и оценочные  обязательства и государственная  помощь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В курсовой работе были изучены  теоретические аспекты формирования бухгалтерской отчетности, а также  на примере ОАО «ТГК-14» было рассмотрено формирование и содержание бухгалтерской отчетности.

В заключение необходимо сделать  вывод, что бухгалтерская финансовая отчетность - важнейший источник информации, необходимой для оценки и анализа динамики ресурсов фирмы для прогнозирования доходов, расходов, рисков, связанных с этими показателями, для определения информационной привлекательности фирмы и др.

Основными нормативными документами, регулирующими составление отчетности являются: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99, план счетов, учетная политика.

Основными качественными  характеристиками отчетности являются понятность, уместность, достоверность  и сопоставимость.

Отчетность можно классифицировать по различным признакам: по предмету, назначению, промежутку времени.

По промежутку времени: месячная, квартальная, полугодовая, девятимесячная, годовая.

По предмету отчетность бывает: общая и специальная.

По назначению: внутренняя и внешняя.

Годовая бухгалтерская отчетность российских организаций составляется за год, за период с 1 января по 31 декабря включительно. Кроме того, организации составляют квартальную и месячную отчетность.

ОАО «ТГК-14» составляет следующие  формы отчетности:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет об изменении капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- приложение к бухгалтерскому балансу.

В данной работе были рассмотрены  правила оценки отдельных статей форм бухгалтерской отчетности, а  также составление и содержание форм отчетности.

Изучив бухгалтерскую  отчетность ОАО «ТГК-14» можно  сказать, что составлена она в  соответствии с законодательством  и нормативными документами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая), принят  Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом № 117-ФЗ от 05.08.2000 (с изм. от 28.07.2012 г.).

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации, принят Государственной Думой РФ 21.10.1994 и утв. Федеральным законом № 51-ФЗ от 30.11.1994 (в ред. с 06.12.2011 с изм. от 27.06.2012 г.).