Формирование бухгалтерской отчетности

В первоначальную стоимость  объектов основных средств, независимо от способа приобретения, включаются также фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения или изготовления.

Товары, приобретенные ОАО  «ТГК-14», в том числе для розничной  торговли, учитываются на счете 41 «Товары» по покупным ценам.

Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Финансовые вложения принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость финансовых вложений определяется в зависимости от способа поступления финансовых вложений.

Расходы, связанные с обслуживанием  финансовых вложений (оплата услуг банка, депозитария за хранение финансовых вложений и т.д.) признаются прочими расходами.

Оценка финансовых вложений на конец отчетного периода производится по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения».

Дебиторская задолженность  покупателей электрической и  тепловой энергии учитывается по сумме выставленных покупателям счетов по обоснованным ценам и тарифам.

Кредиторская задолженность  поставщикам и другим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам, а так же в соответствии с условиями заключенных договоров.

Для оценки в денежном выражении  последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.

Для оценки в денежном выражении  условного обязательства организация делает соответствующий расчет, который должен основываться на информации, доступной организации по состоянию на отчетную дату. При оценке последствий условного факта принимаются во внимание существующая практика в отношении аналогичных фактов хозяйственной деятельности, заключения независимых экспертов и др.

 

2.3 Формирование и содержание бухгалтерской отчетности ОАО «ТГК-14»

 

Внешняя бухгалтерская отчетность ОАО «ТГК-14» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность ОАО  «ТГК-14» формируется бухгалтерией аппарата управления на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности с учетом информации, предоставляемой бухгалтериями филиалов.

Бухгалтерская отчетность ОАО  «ТГК-14» составляется в тыс. рублей в соответствии с п. 8 Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (в редакции от 12 мая 1999 г.)

Формы промежуточной и  годовой бухгалтерской отчетности на предприятии разработаны на базе форм, рекомендованных Минфином РФ.

В целях составления промежуточной (месяц, квартал) и годовой бухгалтерской отчетности используются самостоятельно разработанные ОАО «ТГК-14» формы, состав, содержание, правила формирования которых определяется «Положением о порядке бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности».

ОАО «ТГК-14» составляет следующие формы отчетности:

- бухгалтерский баланс (Приложение 1);

- отчет о прибылях и  убытках (Приложение 2);

- отчет об изменении  капитала (Приложение 3);

- отчет о движении денежных  средств (Приложение 4);

- приложение к бухгалтерскому  балансу (Приложение 5).

 

2.3.1 Содержание бухгалтерского  баланса ОАО «ТГК-14»

 

Рассмотрим подробно баланс «ТГК-14».

Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс состоит  из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и  пассива. Это обусловлено принципом  двойной записи, применяемым в  бухгалтерском учете.

 Актив баланса содержит 2 раздела:

I Внеоборотные активы;

II Оборотные активы.

 Пассив баланса состоит  из 3 разделов:

III Капитал и резервы;

IV Долгосрочные обязательства;

V Краткосрочные обязательства.

Баланс составил в 2011 году 1121937 тыс. руб.

В разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса по группе статей «Нематериальные активы» (строка 1110) показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов НМА, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Сумма по строке 1110 равна разности конечного сальдо по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

По группе статей «Основные средства» (строка 1120) приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Сумма по строке 1120 равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». В 2011 г. основные средства составили 6685440 тыс. руб.

По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 1150) показываются, наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

 Сумма по строке  1150 равна конечному дебетовому сальдо по счету 58 «Финансовые вложения». Финансовые вложения составляют 50789 тыс. руб.

Сумма по строке 1160 «Отложенные  налоговые активы» равна конечному сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Отложенные налоговые активы равны 69990 тыс. руб.

В строку 1170 «Прочие внеоборотные активы» попадают внеоборотные активы, не вошедшие в строки 1110 - 1160, например, расходы на НИОКР.

Всего внеоборотные активы составили 8478053 тыс. руб.

В состав оборотных активов  входят следующие строки: запасы, НДС, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие оборотные активы. В 2011 г. оборотные активы составили 2543182 тыс. руб.

По статьям группы «Запасы» (строка 1210) показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов.

Статья «Запасы» содержит расшифровку по видам запасов: сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция и товары для перепродажи; готовая продукция и товары отгруженные; расходы будущих периодов; прочие затраты и запасы.

Из них у «ТГК-14»  в 2011 г. есть сырье, материалы и другие аналогичные ценности – 984676 тыс. руб. и готовая продукция и товары для перепродажи – 13676 тыс. руб. В  итоге запасы составили 998352 тыс. руб.

Сумма по строке 1220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость» и составляет 38147 тыс. руб.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

 К дебиторской задолженности  организации относится:

- задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счетов 60 и 76);

- задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг (сальдо по дебету счета 62);

- сумма переплаты по налогам и сборам (сальдо по дебету счетов 68 и 69);

- задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба (дебетовое сальдо по счету 73);

- задолженность подотчетных лиц (дебетовое сальдо по счету 71);

- суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 76);

- суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 91).

 В бухгалтерском балансе ОАО «ТГК-14» долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность показываются раздельно соответственно в строках 12310 и 12320. Дебиторская задолженность равна 1320470 тыс. руб., в том числе:

- долгосрочная дебиторская  задолженность – 60993 тыс. руб.;

- краткосрочная дебиторская  задолженность – 1259477 тыс. руб.

В строке 1250 «Денежные средства» отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

 Сумма по строке 1250 равна сумме дебетового сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». Денежные средства равны 93930 тыс. руб.

В строке 1260 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. Прочие оборотные активы составляют 92983 тыс. руб.

Далее рассмотрим пассив баланса.

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» (строка 1310) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации, которая равна 1357946 тыс. руб.

Сумма по строке 1310 равна  сальдо по счету 80 «Уставный капитал». Этот показатель должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

Строка 1350 «Добавочный капитал»

 По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации.

 Сюда включаются:  эмиссионный доход акционерного общества - суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже – 3712000 тыс. руб. и прочие средства – 1261973 тыс. руб.

Сумма по строке 1350 равна конечному сальдо по счету 83 «Добавочный капитал». Добавочный капитал равен 4973973 тыс. руб.

 Строка 1360 «Резервный капитал». В группе статей «Резервный капитал» (строка 1360) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами за счет части нераспределенной прибыли. Сумма по строке 1360 равна конечному сальдо по счету 82 «Резервный капитал»

 Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По данной строке показывается остаток нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).

 Сумма по строке 1370 равна сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль». Сальдо по кредиту счета 84 показывает наличие нераспределенной прибыли, а сальдо по дебету счета 84 - непокрытого убытка предприятия. Нераспределенная прибыль составила 1226770 тыс. руб.

В разделе «Долгосрочные  обязательства» ТГК-14 показывают отложенные налоговые обязательства и прочие долгосрочные обязательства. Долгосрочных займов и кредитов у предприятия  нет. Долгосрочные обязательства равны 59429 тыс. руб.

Статья «Отложенные налоговые обязательства» отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств. Сумма по строке 1420 равна сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

В строке 1450 «Прочие долгосрочные обязательства» указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Сумма по строке 1450 рассчитывается как сальдо по кредиту счетов 60, 62, 76 и 86 по (обязательствам со сроком погашения более 12 месяцев).

Раздел «Краткосрочные обязательства» включает следующие строки: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие обязательства.

Заемные средства составили 1800145 тыс. руб.

Группа статей «Кредиторская  задолженность» (строка 1520) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки: