Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2012 в 17:37, контрольная работа
В каждой стране установлены свои правила по расчету налогооблагаемой прибыли и при этом. Практически всегда она отличается от бухгалтерской прибыли, рассчитанной на основе применяемых принципов финансового учета. В соответствии с концепцией начисления, требующей соотнесения доходов и расходов периода, сумма начисленных налогов должна соответствовать бухгалтерской прибыли, полученной в отчетном периоде.
Введение
1.Отличие налогового учета от бухгалтерского. Плательщики, объекты обложения корпоративным подоходным налогом.
2.Вычеты из совокупного годового дохода. Постоянные и временные разницы.
3.Налоговый эффект временных разниц и отражение на счетах бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства.
Заключение
Практическая работа.
Согласно методу обязательств налоговой платеж за период включает:
-подоходный
налог к уплате, рассчитываемый
в соответствии с действующим
законодательством, от
Бухгалтерский доход +- Постоянные разницы +- временные разницы;
-налоговый
эффект временных разниц, возникающих
или аннулирующих в текущем
периоде, который определяется
от общей суммы временных
-поправку
отсроченного налога на начало
отчетного периода. Поправка
Для
учета сумм отсроченного подоходного
налога ведется ведомость
Знаки сумм временных разниц определяются в зависимости от их влияния на налогооблагаемый доход. Временная разница, отраженная со знаком минус означает, что дополнительные вычеты в налоговом учете по сравнению с бухгалтерским уменьшают налогооблагаемый доход.
По временной разницы со знаком плюс, можно сделать вывод, что в вычеты в налоговом учете включены не все расходы, отраженные в бухгалтерском учете, и, следовательно. Величина налогооблагаемого дохода в налоговом учете будет больше, чем в бухгалтерском. Для правильного определения знака (+-) сумм временных разниц необходимо всегда от данных налогового учета отнимать данные бухгалтерского учета.
При аннулировании временных разниц их знак меняется на противоположный, корреспонденция счетов при этом следующая:
Дебет счета 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу»; кредит счета 3110 «корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».
Сальдо
счета 4310 «Отложенные налоговые
обязательства по корпоративному подоходному
налогу» обычно бывает кредитовым и
представляет собой обязательство
по налогам, подлежащим уплате в будущем,
но не может на данном счете образоваться
и дебетовое сальдо, представляющее
досрочную оплату будущих налогов.
В этом случае образуется положительная
разница между налогооблагаемым
доходом и бухгалтерским
При образовании в конце отчетного периода дебетового сальдо на счете 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» следует, что согласно принципу осмотрительности, необходимо проанализировать причину образования дебиторской задолженности, сроки ее погашения и возможность получения в период аннулирования временных разниц дохода, позволяющего осуществить зачет отсроченного налога с будущим налоговым платежом. При отсутствии уверенности в получении необходимого дохода в будущем, не следует дебетовое сальдо отсроченного налога переносить на следующий период. В этом случае налоговый эффект временных разниц, приводящий к образованию дебетового сальдо, признается как расход по подоходному налогу отчетного периода.
По каждому виду временных разниц, возникающих в отчетном периоде, юридическому лицу необходимо определить предполагаемый срок их аннулирования, который уточняется в последующие периоды времени. Эти данные используются для контроля и анализа за ходом процесса аннулирования временных разниц, а так же для своевременного выявления разниц, аннулирование которых является сомнительным.
Возникающие или аннулирование временной разницы может происходить в течении нескольких отчетных периодов.
Корпоративный подоходный налог (КПН) – это сумма налога, начисленная на налогооблагаемый доход и подлежащая уплате за отчетный период. КПН исчисляется за налоговый период путем применения ставки к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков.
В
течении налогового периода налогоплательщики
исчисляют и уплачивают КПН путем
внесения авансовых платежей, в течении
текущего налогового периода в порядке,
установленном налоговым
Вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по КПН налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующей предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру МРП, установленного на соответствующий финансовый год.
Корпоративный подоходный налог облагается по ставке 20% в 2009г. (проект 17.5% в 2010г.; 15% в 2011г.), а для тех налогоплательщиков, для которых земля является основным средством производства по ставке 10%.
Доходы,
облагаемые у источника выплаты,
за исключением доходов
Чистый доход юридического лица-нерезидентов осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15%.
Налогоплательщик обязан представить в соответствующий налоговый орган декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (уплату) по КПН налогоплательщик осуществляет по итогам налогового периода не позднее 10-ти рабочих дней после срока. Установленного для сдачи декларации.
Современная
налоговая система РК в настоящий
период способствует регулировании
экономических процессов. В то же
время необходимость
В последние годы внесены большие изменения в Налоговый Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001г. за № 209-11 в т.ч. принят Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008г. за № 100-IV «О введении в действие кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и это решает проблемы реформирования налоговой системы в РК, в т.ч. и снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков.
Глобальные
изменения произошли при
Заключение
Практическая работа.
Задача 1.
Инвестор владеет 40% акции зависимого товарищества стоимостью 80000 тг.
80000 с расчетами
на приобретение акций,
По итогам
года чистый доход зависимой организации
составил 40000 тг. Объявленные дивиденды
25000 тг. Инвестор должен отразить свою
долю в доходах зависимой
Д-т 2210 К-т 6410
40000*40%=16000 на долю чистого дохода.
Д-т 1270 К-т 2210
25000*40%=10000 на долю дивидендов.
2)Зависимая хозяйствующая организация получила убыток 60000 тг. Дивиденды к выплате (по привилегированным акциям) составили 35000 тг.
Д-т 7610 К-т 2210
60000*40%=24000 на долю участия в убытке.
Д-т 1270 К-т 2210
35000*40%=14000 на долю дивидендов.
Д-т 2210 К-т 5440
20000*40%=8000 переоценка О.С.
Д-т 2210 К-т 6410
30000*40%=12000 чистая прибыль
Д-т 1270 К-т 2210
9000*40%=3600 дивиденды
4)При выбытии инвестора сумма переоценки признана, как распределенный доход.
Д-т 5440 К-т5610 8000тг
Д-т 2210 К-т
0
80000
16000 24000
8000 14000
12000 3600
Об 116000 Об 51600
Ск 64400
Задача 2.
Компания А приобрела
облигации номинальной
Разница между покупной и номинальной стоимости 5000 тг. А в расчете на год 2000 тг. Компания А в момент приобретения облигации отразила в их бухгалтерском учете по покупной стоимости 30000 тг. При начислении % в первый год стоимость уменьшилась на 2000 тг. А сумма 20000-2000 признана, как расход аналогичной записи, произведенной при начислении % за 2,3,4 года. Справка по финансовым инвестициям покупной стоимостью, которая выше их номинальной стоимости при каждом начислении. Прич. По ним доходов произведено списание разницы между покупной и номинальной стоимостью к моменту выкупа облигации и других ценных бумаг, стоимость их должна соответствовать номинальной стоимости.
1 год
Д-т 1131 К-т 1030 34000 тг
Д-т 1270 К-т 6120 20000 тг
Д-т 7340 К-т 1131 2000тг
2 год
Д-т 1270 К-т 6120 20000 тг.
Д-т 7340 К-т 1131 2000 тг.
3 год
Д-т 1270 К-т 6120 20000 тг.
Д-т 7340 К-т 1131 2000 тг.
4 годД-т 1270 К-т 6120 20000 тг.
Д-т 7340 К-т 1131
2000 тг.
Д-т 1131 К-т
34000 2000
2000
2000
2000
34000 8000
26000
Задача 3.
Компания В приобрела
облигации номинальной
1 год
Д-т 1131 К-т 1030 8000 тг.
Д-т 1131 К-т 6280 3000 тг.
Д-т 1270 К-т6120 13200 тг
2 год
Д-т 1270 К-т 6120 13200 тг.
Д-т 1131 К-т 6280 3000 тг.
Д-т 1131 К-т
8000 8000
3000
3000
Об 14000 Об-
Сдо 14000