Финансовый учет

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2012 в 17:37, контрольная работа

Описание работы

В каждой стране установлены свои правила по расчету налогооблагаемой прибыли и при этом. Практически всегда она отличается от бухгалтерской прибыли, рассчитанной на основе применяемых принципов финансового учета. В соответствии с концепцией начисления, требующей соотнесения доходов и расходов периода, сумма начисленных налогов должна соответствовать бухгалтерской прибыли, полученной в отчетном периоде.

Содержание

Введение
1.Отличие налогового учета от бухгалтерского. Плательщики, объекты обложения корпоративным подоходным налогом.
2.Вычеты из совокупного годового дохода. Постоянные и временные разницы.
3.Налоговый эффект временных разниц и отражение на счетах бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства.
Заключение
Практическая работа.

Работа содержит 1 файл

Контрольная работа ФУ2.docx

— 30.69 Кб (Скачать)

       Согласно  методу обязательств налоговой платеж за период включает:

       -подоходный  налог к уплате, рассчитываемый  в соответствии  с действующим  законодательством, от налогооблагаемого  дохода, величина которого, в свою  очередь, определяется как:

       Бухгалтерский доход +- Постоянные разницы +- временные  разницы;

       -налоговый  эффект временных разниц, возникающих  или аннулирующих в текущем  периоде, который определяется  от общей суммы временных разниц  по действующей в текущем периоде  налоговой ставке. При изменении ставки корпоративного подоходного налога на будущий период для расчета налогового эффекта используют установленную на следующий отчетный период ставку налога;

       -поправку  отсроченного налога на начало  отчетного периода. Поправка отсроченного  налога представляет собой суммовую  разницу, полученную в результате  корректировки сальдо по счету  4310 «Отложенные налоговые обязательства  по корпоративному подоходному  налогу» на вновь установленную  налоговую ставку.

       Для учета сумм отсроченного подоходного  налога ведется ведомость аналитического учета отдельно по каждой временной  разнице.

       Знаки сумм временных разниц определяются в зависимости от их влияния на налогооблагаемый доход. Временная разница, отраженная  со знаком минус означает, что дополнительные вычеты в налоговом учете по сравнению с бухгалтерским уменьшают налогооблагаемый доход.

       По  временной разницы со знаком плюс, можно сделать вывод, что в вычеты в налоговом учете включены не все расходы, отраженные в бухгалтерском учете, и, следовательно. Величина налогооблагаемого дохода в налоговом учете будет больше, чем в бухгалтерском. Для правильного определения знака (+-) сумм временных разниц необходимо всегда от данных налогового учета отнимать данные бухгалтерского учета.

       При аннулировании временных разниц их знак меняется на противоположный, корреспонденция счетов при этом следующая:

       Дебет счета 4310 «Отложенные налоговые  обязательства по корпоративному подоходному  налогу»; кредит счета 3110 «корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».

       Сальдо  счета 4310 «Отложенные налоговые  обязательства по корпоративному подоходному  налогу» обычно бывает кредитовым и  представляет собой обязательство  по налогам, подлежащим уплате в будущем, но не может на данном счете образоваться и дебетовое сальдо, представляющее досрочную оплату будущих налогов. В этом случае образуется положительная  разница между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом, по которой налоговый эффект найдет отражение по дебету счета 4310 «Отложенные  налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» и кредиту  счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному  налогу».

       При образовании в конце отчетного  периода дебетового сальдо на счете 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» следует, что согласно принципу осмотрительности, необходимо проанализировать причину образования дебиторской задолженности,  сроки ее погашения и возможность получения в период аннулирования временных разниц дохода, позволяющего осуществить зачет отсроченного налога с будущим налоговым платежом. При отсутствии уверенности в получении необходимого дохода в будущем, не следует дебетовое сальдо отсроченного налога переносить на следующий период. В этом случае налоговый эффект временных разниц, приводящий к образованию дебетового сальдо, признается как расход по подоходному налогу отчетного периода.

       По  каждому виду временных разниц, возникающих  в  отчетном периоде, юридическому лицу необходимо определить предполагаемый срок их аннулирования, который уточняется в последующие периоды времени. Эти данные используются для контроля и анализа за ходом процесса аннулирования  временных разниц, а так же для  своевременного выявления разниц, аннулирование  которых является сомнительным.

       Возникающие или аннулирование временной  разницы может происходить в  течении нескольких отчетных периодов.

       Корпоративный подоходный налог  (КПН) – это сумма налога, начисленная на налогооблагаемый доход и подлежащая уплате за отчетный период. КПН исчисляется за налоговый период путем применения ставки к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков.

       В течении налогового периода  налогоплательщики  исчисляют и уплачивают КПН путем  внесения авансовых платежей, в течении  текущего налогового периода в порядке, установленном налоговым кодексом РК, который уплачивается равными  долями в течении налогового периода, которые зачитываются в счет уплаты КПН, исчисленного по декларации по КПН  за налоговый период.

       Вправе  не исчислять и не уплачивать авансовые  платежи по КПН налогоплательщики, у которых совокупный годовой  доход с учетом корректировок  за налоговый период, предшествующей предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру МРП, установленного на соответствующий  финансовый год.

       Корпоративный подоходный налог облагается по ставке 20% в 2009г. (проект 17.5% в 2010г.; 15% в 2011г.), а  для тех налогоплательщиков, для  которых земля является основным средством производства по ставке 10%.

       Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в РК облагаются по ставке 10%.

       Чистый  доход юридического лица-нерезидентов осуществляющего деятельность в  РК через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15%.

       Налогоплательщик  обязан представить в соответствующий  налоговый орган декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта  года, следующего за отчетным налоговым  периодом. Окончательный расчет (уплату) по КПН налогоплательщик осуществляет по итогам налогового периода не позднее 10-ти рабочих дней после срока. Установленного для сдачи декларации.

       Современная налоговая система РК в настоящий  период способствует регулировании  экономических процессов. В то же время необходимость соответствия условиям сегодняшнего дня требует  от нее  постоянного совершенствования  и модернизации.

       В последние годы внесены большие  изменения в Налоговый Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001г. за № 209-11 в т.ч. принят Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008г. за № 100-IV «О введении в действие кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и это решает проблемы реформирования налоговой системы в РК, в т.ч. и снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

       Глобальные  изменения произошли при исчислении Корпоративного подоходного налога. Изменились предельные нормы начисления амортизации по группам, что положительно повлияет на обновление основных средств, и многое другое. 

       Заключение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Практическая  работа.

       Задача 1.

       Инвестор  владеет 40% акции зависимого товарищества стоимостью 80000 тг.

    1. Д-т 2210           К-т 1030

      80000 с расчетами  на приобретение акций, облигаций.

      По итогам года чистый доход зависимой организации  составил 40000 тг. Объявленные дивиденды 25000 тг. Инвестор должен отразить свою долю в доходах зависимой организации.

      Д-т 2210            К-т 6410

      40000*40%=16000 на долю чистого дохода.

      Д-т 1270            К-т 2210

      25000*40%=10000 на долю дивидендов.

      2)Зависимая  хозяйствующая организация получила убыток 60000 тг. Дивиденды к выплате (по привилегированным акциям) составили 35000 тг.

      Д-т 7610             К-т 2210

      60000*40%=24000 на долю участия в убытке.

      Д-т 1270 К-т 2210

      35000*40%=14000 на долю дивидендов.

    1. Если в зависимой хозяйствующей организации произвести переоценку активов, то инвестор должен отражать свою долю в этих изменениях.
    2. Например: в зависимой хозяйствующей организации произведена дооценка на основное средство в сумме 20000тг. Чистая прибыль составила 30000 тг, дивиденды 9000 тг.

      Д-т 2210 К-т 5440

      20000*40%=8000 переоценка О.С.

      Д-т 2210 К-т 6410

      30000*40%=12000 чистая прибыль

      Д-т 1270 К-т 2210

      9000*40%=3600 дивиденды

      4)При выбытии  инвестора сумма переоценки признана, как распределенный доход.

      Д-т 5440  К-т5610 8000тг

Д-т     2210           К-т

0

80000                           10000

16000                          24000

8000          14000

12000                 3600

Об 116000                        Об 51600

Ск 64400 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 2.

Компания А приобрела  облигации номинальной стоимостью 30000 тг по покупной стоимости 34000 тг. Облигации  приобретены сроком на 5 лет с  условием получения 35% годовых с выплатой один раз в год 20000тг.

Разница между покупной и номинальной стоимости 5000 тг. А  в расчете на год 2000 тг. Компания А в момент приобретения облигации отразила в их бухгалтерском учете по покупной стоимости 30000 тг. При начислении % в первый год стоимость уменьшилась на 2000 тг. А сумма 20000-2000 признана, как расход аналогичной записи, произведенной при начислении % за 2,3,4 года. Справка по финансовым инвестициям покупной стоимостью, которая выше их номинальной стоимости при каждом начислении. Прич. По ним доходов произведено списание разницы между покупной и номинальной стоимостью к моменту выкупа облигации и других ценных бумаг, стоимость их должна соответствовать номинальной стоимости.

1 год 

Д-т 1131 К-т 1030           34000 тг

Д-т 1270 К-т 6120               20000 тг

Д-т 7340  К-т 1131          2000тг

2 год 

Д-т 1270 К-т 6120    20000 тг.

Д-т 7340 К-т 1131         2000 тг.

3 год

Д-т 1270         К-т 6120                20000 тг.

Д-т 7340         К-т 1131        2000 тг.

4 годД-т 1270   К-т 6120           20000 тг.

Д-т 7340 К-т 1131             2000 тг. 
 
 
 
 

Д-т     1131    К-т

34000            2000

                       2000

      2000

      2000

34000          8000

26000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 3.

Компания В приобрела  облигации номинальной стоимостью в 22000 тг по покупной стоимости 8000 тг облигации  приобрели сроком на 3 года, с условием получения 60% годовых с выплатой 1 раз в год 13200 тг. Разница между покупной и номинальной стоимостью в расчете на год 3000 тг. Компания В в момент приобретения облигации отражает в бухгалтерском учете по покупной стоимости 8000 тг. При начислении % в первый год стоимость уменьшилась на 13200 тг, а сумма 3000 тг  аналогично зап. Произведено при начислении % за 2 год. К моменту выхода облигации и других ценных бумаг стоимость их соответствует номинальной стоимости. Справка по финансовым инвестициям и другим ценным бумагам полученная  стоимость которых ниже номинальной стоимости . при каждом начислении причитается по ним доходы до начисления разниц между номинальной стоимостью.

1 год

Д-т 1131    К-т 1030     8000 тг.

Д-т 1131   К-т 6280      3000 тг.

Д-т 1270    К-т6120       13200 тг

2 год

Д-т 1270    К-т 6120    13200 тг.

Д-т 1131   К-т 6280 3000 тг.

   

Д-т       1131   К-т

8000              8000

3000

3000

Об 14000   Об-

Сдо 14000

Информация о работе Финансовый учет