Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2012 в 17:37, контрольная работа
В каждой стране установлены свои правила по расчету налогооблагаемой прибыли и при этом. Практически всегда она отличается от бухгалтерской прибыли, рассчитанной на основе применяемых принципов финансового учета. В соответствии с концепцией начисления, требующей соотнесения доходов и расходов периода, сумма начисленных налогов должна соответствовать бухгалтерской прибыли, полученной в отчетном периоде.
Введение
1.Отличие налогового учета от бухгалтерского. Плательщики, объекты обложения корпоративным подоходным налогом.
2.Вычеты из совокупного годового дохода. Постоянные и временные разницы.
3.Налоговый эффект временных разниц и отражение на счетах бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства.
Заключение
Практическая работа.
Содержание:
Введение
1.Отличие
налогового учета от
2.Вычеты
из совокупного годового
3.Налоговый
эффект временных разниц и
отражение на счетах
Заключение
Практическая
работа.
Введение
В каждой стране установлены свои правила по расчету налогооблагаемой прибыли и при этом. Практически всегда она отличается от бухгалтерской прибыли, рассчитанной на основе применяемых принципов финансового учета. В соответствии с концепцией начисления, требующей соотнесения доходов и расходов периода, сумма начисленных налогов должна соответствовать бухгалтерской прибыли, полученной в отчетном периоде.
Тем не
менее , сумма этих расходов не будет
равна сумме реальных обязательств
по налогу на прибыль, которую организация
должна будет заплатить за тот
же период. Решение данного противоречия
состоит в признании так
В соответствии МСФО 12 «Налоги на прибыль» для определения затрат по налогу на прибыль необходимо использовать метод обязательств. Этот метод ориентирован, прежде всего, на адекватное представление и оценку отложенных налоговых активов и обязательств в балансе. В результате. Необходим регулярный пересмотр и переоценка начисленных отложенных налоговых активов или обязательств и, при необходимости, их регулярная корректировка.
МСФО 12 предполагает. Что отложенные налоговые активы и обязательства должны быть отражены в балансе в суммах, соответствующих будущему притоку или оттоку средств, при возмещении стоимости активов или погашения обязательств. При этом активы и обязательства должны быть рассчитаны на основе ставки налога.
1 Отличие налогового учета от бухгалтерского. Плательщики, объекты обложения корпоративным подоходным налогом
В условиях рыночной экономики налоги приобретают значение одного из основных регуляторов, которым государство пользуется как средством воздействия не только на экономические, но и на социальные процессы, происходящие в обществе. Одним из главных налогов в Республики Казахстан является корпоративный подоходный налог, и для правильного его исчисления необходимо параллельно с бухгалтерским учетом вести налоговый учет.
Налоговый учет отличается от бухгалтерского. Налогооблагаемый (учетный) доход (убыток) определенный по бухгалтерскому и налоговому учету не может быть одинаковым.
Это
происходит потому, что в бухгалтерском
учете налогооблагаемый доход (убыток)
определяется как результат финансово-
Определение налогооблагаемого дохода | Определение учетного дохода |
В соответствии с налоговым кодексом не предусмотрены альтернативные методы ведения налогового учета. | В соответствии с учетной политикой предприятия бухгалтерского учета, стандартов бухгалтерского учета предусмотрены альтернативные методы учета и оценки. |
-это сумма дохода (убытка) за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством. | -это
сумма дохода или убытка за
отчетный период до выплаты
налогов; рассчитывается как |
Изменение производится в зависимости от государственной налоговой политики. | Менее подвержены изменениям согласно принципам последовательности. |
К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица – резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республики Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республики Казахстан.
Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является:
1)налогооблагаемый
доход, величина которого
2)чистый
доход юридического лица-
3)доход,
облагаемый у источника
Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доход – Вычеты
То
есть, для определения
Совокупный
годовой доход юридического лица
– нерезидента состоит их доходов,
подлежащих получению (полученных) им
в республике Казахстан и за ее
пределами в течении налогового
периода.
2 Вычеты из совокупного годового дохода. Постоянные и временные разницы
Расходы
налогоплательщика в связи с
осуществлением деятельности, направленной
на получение дохода, подлежат вычету.
При определении
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
К вычетам относятся*
-себестоимость
реализованной продукции,
-суммы
компенсаций при служебных
-вычет по вознаграждению;
Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам;
-сомнительные требования;
-расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы;
-расходы
на геологические изучения и
подготовительные работы к
-вычет
расходов по начисленным
-налоги, штрафы, пени и неустойки;
-амортизационные
отчисления и вычеты по
-вычет
превышения отрицательной
Между налогооблагаемым доходом и бухгалтерским доходом возникает разница. В зависимости от причин возникновения разницы, они могут быть постоянными и временными.
Постоянная- это разница возникает в связи с тем, что часть доходов и расходов учитываемых при определении бухгалтерского дохода не учитывается при расчете налогооблагаемого дохода.
Например:
расходы, не связанные с получением
совокупного годового дохода, не связанные
с предпринимательской
-штрафные
санкции, наложенные
-затраты
на возмещение командировочных
и представительских расходов
сверх установленных
-другие расходы.
Временная – разница возникает в результате того. Что часть доходов и расходов учитываемая при расчете бухгалтерского дохода в одном отчетном период при расчете налогооблагаемого дохода учитывается в другом или нескольких отчетных периодах. Например:
-амортизация
основных средств: в
-в
налоговом учете
-применяемые
нормы при начислении
В
налоговом учете
-расходы
по налогам (за исключением
корпоративного подоходного
-другие.
Постоянные и временные разницы могут возникать при внесении поправок в данные бухгалтерского или налогового учета в связи с изменениями в учетной политики хозяйствующего субъекта; при обнаружении и исправлении существенных ошибок в учете.
Основное
отличие постоянных и временных
разниц в том. Что временные разницы
аннулируются в последующие периоды,
постоянные же разницы не аннулируются.
3 Налоговый эффект временных разниц и отражение на счетах бухгалтерского учета отложенного налогового обязательства
Временные
разницы учитываются путем