Финансовый анализ отчетности

     Ведение бухгалтерского учета основано на выбранных  Обществом конкретных способах постановки учета соответствующих видов  активов и обязательств, зафиксированны в учетной политике предприятие.  

 

  2.2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов

     На  основе данных синтетического и аналитического учета Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов составляет и представляет заинтересованным пользователям промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

     Перед составлением годовой отчетности предприятие  выполняет следующие работы: проводит годовую инвентаризацию имущества  и обязательств; проверяет записи в регистрах бухгалтерского учета  и устраняет выявленные ошибки; закрывает  операционные счета, которые отражаются в бухгалтерских регистрах; выводит  результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления  соответствующих форм годового отчета.

     При составлении форм бухгалтерской  отчетности используются в основном данные Главной книги.

     Годовая бухгалтерская отчетность Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов состоит из: бухгалтерского баланса, Отчета о движении денежных средств и Приложения к бухгалтерскому балансу. Так как данное предприятие является структурным подразделением филиала ОАО «РЖД», то на уровне дирекции отчет о прибылях и убытках не составляется. Он составляется на уровне головной организации. Для определения прибыльности и рентабельности деятельности подразделений в учетной политике ОАО «РЖД» указано составление отчета формы 7у «Корпоративная статистическая отчетность по основным показателям производственно-финансовой деятельности ОАО «РЖД». На основании этой отчетности составляется отчет о прибылях и убытках всего ОАО «РЖД».

     Бухгалтерский баланс Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов составлен на 31 декабря 2010 г. Стоит, также отметить, что так как ОАО «РЖД» планирует выпускать свои ценные бумаги на международный рынок, то бухгалтерская отчетность всех подразделений ОАО «РЖД» составляется согласно требованиям МСФО. В частности в сравнении с данными текущего периода и данными аналогичного периода предыдущего года.

     В 1 разделе «Внеоборотные активы» ПРИВ ДРВ заполняется строка 120 «Основные средства». По этой строке предприятие показывает стоимость основных средств (за вычетом сумм начисленной амортизации) находящиеся у них в собственности. Данный показатель формируется как разница между дебетовым остатком сч. 01 «Основные средства» и кредитовым остатком сч. 02 «Амортизация основных средств». Также в данном разделе заполняется строка 130 «Незавершенное строительство» по состоянию на 31.12.2010 и на 31.12.2009 годов. В данной строке отражается дебетовое сальдо по счету 08 «Незавершенное строительство». По остальным строкам стоят прочерки.

     Во 2 разделе «Оборотные активы» ПРИВ ДРВ заполняет строки 210 «Запасы»; 216 «Расходы будущих периодов»; 220 «НДС по приобретенным ценностям»; 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»; 260 «Денежные средства»и 270 «Прочие оборотные активы».

     По  строке 210 отражаются данные о запасах. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.

     Данные  по строке 211 «Сырье, материалы и  другие аналогичные ценности» включают в себя дебетовый остаток по сч. 10 «Материалы». Здесь указывается стоимость материалов, комплектующих, топлива, не списанных в производство. Кроме того, здесь же отражается дебетовый остаток по сч. 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» и минус кредитовое сальдо по данному счету.

     В строке 213 показаны затраты на незавершенное  строительство.

     Остатки готовой продукции и товаров отражаются по строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи».

     В строке 216 нашло свое отражение сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов»

     Остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по данному счету записывается в балансе по строке 220. Однако, следует отметить, что при анализе бухгалтерского баланса ПРИВ ДРВ в динамике мы видим, что сальдо по 19 счету показано только по состоянию на 31.12.2009. Это связано с тем, что при внесении изменений в учетную политику предприятии руководством ОАО «РЖД» было принято решение о отражении сальдо по налогу на добавленную стоимость на соответствующем субсчете счете 68 «Расчеты с бюджетом»

     В строке 240 отражается краткосрочная  дебиторская задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги покупателей за поставленные им товары и оказанные услуг, переплаты в части уплаты налогов, авансы выданные для получения товаров и услуг в будущем согласно условий договоров поставки, а также прочая дебиторская задолженность (аналитику данной строки можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости по дебету на конец отчетного периода по субсчетам счетов 71 «Расчет с персоналом по командировочным расходам», 73 «Прочие расчеты с персоналом», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

     Остатки денежных средств предприятие суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так ПРИВ ДРВ показывает по строке 264 «Прочие денежные средства и их эквиваленты» отражается стоимость трудовых книжек, которые отражаются в бухгалтерском учете как бланки строгой отчетности.

     В строке 270 «Прочие внеоборотные активы» отражаются дебетовое сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

     В разделе 3 «Капитал и резервы» Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов затрагивает строки 420 «Добавочный капитал». Это связано с тем, что Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов является структурным подразделением филиал ОАО «РЖД» и поэтому при составлении отчетности строка 410 «Уставный капитал» заполняется на уровне составления баланса головным предприятием. Величина добавочного капитала ПРИВ ДРВ целиком складывается из переоценки внеоборотных активов.

     ПРИВ  ДРВ не имеет долгосрочных обязательств, поэтому раздел 4 «Долгосрочные обязательства» не заполняется.

     В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы по строкам 620 «Кредиторская  задолженность» и 660 «Прочие краткосрочные  обязательства».

     Общая сумма кредиторской задолженности  отражается по строке 620, а далее  расшифровывается по строкам 621-625.

     По  строке 621 показывают задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары.

     По  строке 622 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

     По  строке 623 отражают задолженность по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях.

     По  строке 624 показывают задолженность  перед бюджетом по налогам, сборам и  штрафным санкциям.

     По  строке 625 «Авансы полученные (кроме  перевозок)» отражаются авансы полученные от сторонних организаций в качестве предоплаты за работы по ремонту грузовых вагонов и связанную с этим вспомогательную деятельность в будущем согласно условий договора о предоплате (кредитовой сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

     В строке 629 «Прочее» собрано сальдо по кредиту конец отчетного периода  по счетам71 «Расчет с персоналом по командировочным расходам», 73 «Прочие  расчеты с персоналом», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Сюда вошла задолженность перед  профсоюзом, личные взносы сотрудников  организации в негосударственный  пенсионный фонд «Благосостояние», задолженность работников организации начисленная согласно исполнительных листов, расчеты по претензиям сторонних организаций, выставленных за некачественный ремонт и т.д.

     Таким образом, баланс на начало отчетного  года равен 664445 тыс. руб., а на конец - 640062 тыс. руб.

     Как уже было сказано выше, что на Приволжской дирекции по ремонту  грузовых вагонов не составляется Отчет о прибылях и убытках, так как он составляется на уровне головной организации. Однако для того, что определить финансовый результат деятельности каждого предприятии согласно учетной политики ОАО «РЖД» используется корпоративная статистическая отчетность по основным показателям производственно-финансовой деятельности ОАО «РЖД» формы 7у. В данной работе будут использованы данные данной формы отчетности по состоянию на 31.12.2010 года.

     В данной форме нашли отражение  следующие показатели:

     выручка от продажи товаров, продукции и  услуг – 826327 тыс. руб.;

     себестоимость, т.е. сумма расходов по обычным видам  деятельности за отчетный период – (760402 тыс. руб.);

     валовая прибыль – это разница между  выручкой и себестоимостью (14525 тыс. руб.);

     Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о том, какие денежные поступления были у предприятия в отчетном периоде и на что данные средства расходовались. В этом Отчете расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам денежные средства (сч. 51 «Расчетные счета»). (Приложение 4)

     Предприятие отражает движение денежных средств  по текущей деятельности, т.к. оно  получало в основном средства от покупателей  и заказчиков, а направляла их на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья; на оплату труда; на расчеты по налогам и сборам; на расчеты с  государственными внебюджетными фондами  только по основному виду деятельности.

     Согласно  учетной политике предприятии и  заключенного между Приволжской  дирекцией по ремонту грузовых вагонов  и филиалом «Транскредитбанка» в г. Саратове договора на последнюю дату отчетного месяца остаток на обоих расчетных счетах предприятия должен равняться 0 рублей 0 копеек

     Наконец, в состав годовой бухгалтерской  отчетности входит форма № 5 – приложение к бухгалтерскому балансу. В ней  предприятие приводит данные о наличии  и движении в течение отчетного  периода некоторых активов, расходов и обязательств. (Приложение 5)

     По  данным Приволжской дирекции по ремонту  грузовых вагонов в данной форме отчетности заполняются разделы «Основные средства», в том числе амортизационные отчисления, «Незавершенное вложение в нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности», «Дебиторская и кредиторская задолженность» в разрезе статей задолженности, а также расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат), резервы, государственная помощь, компенсации, с вязанные с государственным регулированием цени тарифов. Суммы по данным разделам совпадает с суммами бухгалтерского баланса.

 

  2.3 Бухгалтерская отчетность, как основной источник  данных, используемых  для финансового  анализа Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов 

     После того как бухгалтерская (финансовая) отчетность составлена, следует сделать  предварительную оценку эффективности  деятельности предприятия. Это важно, например, чтобы определить, может  ли предприятие рассчитывать на получение  кредита или привлечение стороннего инвестора.

     Остановимся на показателях оценки финансового  положения предприятия, а именно ликвидности и платежеспособности.

     Ликвидность – это способность актива трансформироваться в денежные средства, т.е. способность  предприятия платить по своим  обязательствам при наступлении  сроков платежа - определяющий фактор прочности финансового положения.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении размеров средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности.

     Под платежеспособностью понимается готовность возместить кредиторскую задолженность  при наступлении сроков платежа  текущими поступлениями денежных средств.

     При этом следует учитывать, что ликвидность  не равнозначна платежеспособности. При высоком уровне текущей ликвидности  у предприятия может быть очень  мало высоколиквидных активов, т.е. денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений. Следовательно, предприятие  может оказаться не в состоянии  своевременно погасить наиболее срочные  обязательства.

     Данные  показатели позволят судить о кредитоспособности предприятия, т.е. о возможности своевременно и в полном объеме рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам. Кроме того, оценка финансового состояния  будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Прежде всего, она заключается  в оценке степени обеспеченности предприятия собственными средствами.

     Реальную  степень ликвидности предприятия  можно оценить с помощью оценки коэффициентов ликвидности:

     1. Общий коэффициент покрытия или  текущей ликвидности. Этот показатель  позволяет оценить, как предприятие  справляется со своими текущими  обязательствами. Он рассчитывается  по формуле: