Финансовая отчетность организации

7. Начисляются  и отражают на соответствующих  балансовых счетах все причитающиеся  к уплате до конца отчетного  года суммы налогов на прибыль  и других обязательных платежей.

8. При  наличии остатков на счете  "Затраты на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов,  оборудования для лизинга, произведенные  сверх имеющихся ресурсов" принимаются  меры к пополнению источников  для осуществления затрат капитального  характера. В случае отсутствия  источников в целях недопущения  убытков рассматривают возможность  прекращения осуществления данных  затрат

     Сведения  об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности предприятия  должны отражаться в бухгалтерской  отчетности в соответствии с допущениями  и требованиями, зафиксированными в  учетной политике предприятия. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов  и обязательств. В бухгалтерской  отчетности не допускается зачет  между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме  случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

3.2 Отчетные показатели  годовой отчетности

  Система показателей отчетности - это особый вид записей, являющихся кратким  извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и  результатах деятельности предприятия, его подразделений, за отчетный период. Отчетность содержит количественные и  качественные характеристики, стоимостные  и натуральные показатели. Сводные  данные о состоянии и результатах  деятельности предприятия, его подразделений  за определенный период формируются  на основании бухгалтерского, статистического  и оперативно-технического учета. Тем  самым обеспечивается возможность  разностороннего отражения в  отчетности финансово-хозяйственной  деятельности предприятий.

  Составление бухгалтерской отчётности - завершающий  этап всего учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения  текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение  года составления отчётности обеспечит  получение отчётных показателей  с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.

  Чтобы быть уверенным в правильности показателей  годовой бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо еще раз  проверить записи бухгалтерского учета  и убедиться в том, что:

• на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);
• записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);
• отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).

  В частности, используемые бухгалтером проводки должны быть предусмотрены инструкцией по применению Плана счетов финансово- хозяйственной деятельности предприятий. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  3.3 Инвентаризация и  закрытие счетов

  Перед формированием годовой бухгалтерской  отчетности целесообразно провести инвентаризацию (анализ движения и  сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и  денежных обязательств.

  Инвентаризацию  проводят отдельно по каждому месту  нахождения ценностей и по материально  ответственным лицам. Данные инвентаризации по каждому виду ценностей зафиксированы  в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или  хранения ценностей и должностным  лицам, ответственным за их сохранность. Наименование инвентаризуемых ценностей  и объектов за их количество показано в описях по номенклатуре и в единицах измерения принятых в учете. Так, при инвентаризации основных средств  комиссия в обязательном порядке  осматривают объекты в натуре. Инвентаризацию денежных средств, ценностей и документов строгой отчетности осуществляет ежемесячно и обязательно на 31  декабря. Никакие документы и расписки в остаток наличности кассы не  включаются. Проверяют ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д.

  Инвентаризацию  кассы оформляют актом. При обнаружении  в кассе недостачи или излишка  ценностей в акте указывают суммы  недостач или излишков и обстоятельства их возникновения.

  Инвентаризация  расчетных, текущих и бюджетных  счетов в банке, расчетов с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами сводится к выявлению по документам остатков и тщательной проверке числящих на этих счетах сумм.

  На  ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета.

  Инвентаризационная  комиссия проверяет правильность составления  сличительных ведомостей, на их основании  составляет ведомость результатов, выявленных  инвентаризаций, которую  прилагают к готовому отчету.

  По  всем недостаткам или излишка, потерями, связанным с пропуском сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать письменные объяснения соответствующих работников. На основании предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-материальных ценностей, а также их излишков и  в соответствии с этим лиц определяет порядок отражения разницы между  данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

Закрытие  счетов

  В системе счетов аналитического и  систематического учёта должны быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному  году. Большинство показателей в  годовом отчете заполняются на основании  данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.

  После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях  за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах  взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

  Заключение  счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток  переносят в учётные регистры следующего года в качестве начального.

  Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные  ведомости, лицевые счета, ведомости  распределения заработной платы  с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход.

  Оборот  за декабрь из журналов – ордеров  записывают в Главную книгу и  при условии дебетового и кредитового  оборотов за месяц выводят остатки  по каждому счёту. При этом Главную  книгу по расчётным счетам переносят  отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта  и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции  проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса  позволяет не только проверить учетные  данные по балансовым счетам и устранить  ошибки, если они были допущены в  течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.

  После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов. В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих  незавершенные процессы будущих  лет.

  И т.к. формирование отчетности происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении технологии позволяет  с минимальными затратами получить быстро с высоким качеством необходимые  показатели. 
 
 
 

Заключение

     Делая вывод о проделанной работе, хочется  еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения  в бухгалтерской отчетности необходимой  информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для  самого предприятия, так и для  заинтересованных лиц и организаций  – кредиторов, акционеров и др.

     Финансовый  учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие  изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных  стандартов бухгалтерского учета.

     Необходимо  подчеркнуть, что происходящие изменения  носят как количественный, так  и качественный характер.

     Сама  идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения  совершенно новых для нашей учетной  практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

     Изменения качественного характера объясняются  тем, что переход на международные  стандарты учета предполагает изменения  концептуального характера, которые  связаны с переосмыслением целей  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что  существует значительное количество приемов  и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким  статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками", "Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов  ликвидности. Суть таких искажений  связана с искусственным уменьшением  объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска  неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

   Итак, для того чтобы бухгалтерская  отчетность соответствовала перечисленным  в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении  бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением  следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
• осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
• правильная оценка статей баланса.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы  

1. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Часть I и II. — М.: Проспект, 1998.

3. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  № 34н.

4. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия и инструкция по  его применению, утвержденными приказом  Министерства Финансов Российской  Федерации от 28.12.94 г. № 173, от 28.07,95 г. № 81 и от 17.02.97 г. № 15.

5. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина  РФ от 06.07.99 г. № 43 н.

6. Положение  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации». ПБУ 9/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99 г.  № 32н.

7. Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы  организаций» ПБУ 10/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99 г.  № 33н.

8. «О  формах бухгалтерской отчетности  организации». Приказ Минфина РФ  от 13.01.2000 г. № 4н.

9. Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г.  №49.