Финансовая отчетность организации

     Некоммерческие  организации могут не предоставлять  в составе годовой отчетности форму 4 и если отсуживают соответствующие  данные формы 3, 5. Этим организациям рекомендовано  включать в состав годовой отчетности отчет о целевом использовании  полученных средств.

     Общественные  организации, не осуществляющие предпринимательскую  деятельность и не имеющие кроме  выбывшего имущества оборотов по продаже продукции и товаров, промежуточную отчетность не предоставляют. В составе годовой отчетности эти организации предоставляют  только формы 3, 4, 5 и пояснительную  записку.

     В бухгалтерскую отчетность должны включатся  данные, необходимые для достоверного и полного представления о  финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовых положениях.

     Если  данных оперативного, бухгалтерского учета не достаточно для составления  годового отчета, предоставляются справки с включением дополнительных показателей и пояснений.

В бухгалтерскую  отчетность должны быть включены:

1. Данные о деятельности всех подразделений (филиалов);
2. Должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за последний отчетный период
3. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

     Инвентаризация  осуществляется в соответствии с  методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.

     Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному  письму  организации, в которой  приводится весь перечень форм отчета. Отчетность подписывается руководителем  организации и главным бухгалтером. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Содержание годовой  отчетности

Состав  годовой бухгалтерской отчетности:

1. Бухгалтерский  баланс (форма № 1)

2. Отчет  о прибылях и убытках (форма  № 2)

3. Отчет  об изменениях капитала (форма  № 3)

4. Отчет  о движении денежных средств  (форма № 4)

5. Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5)

6. Отчет  о целевом использовании денежных  средств (форма №6)

7. Пояснительная  записка

8.Аудиторское  заключение, если отчетность подлежит  обязательному аудиту. 

     2.1 Бухгалтерский баланс

     Бухгалтерский баланс (форма № 1) отражает состав имущества  организации и источники формирования на отчетную дату.

     Данные  бухгалтерского баланса на начало отчетного  периода должны быть сопоставлены с  данными бухгалтерского баланса  за период, предшествующий отчетному. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

     Основным  элементом бухгалтерского баланса  является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов ("Внеоборотные активы" и "Оборотные активы"), пассив - из трех разделов ("Капитал и резервы", "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства").

     До  подписания годового отчета главный  бухгалтер кредитной организации  сверяет все отчетные данные с  данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, с актами ревизий и инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Главный бухгалтер проверяет  полноту годового отчета, наличие  всех предусмотренных отчетными  формами подписей и заполнение всех реквизитов. В случае если инвентаризация проводилась не на 1 января, то ее данные должны быть уточнены по оборотам, имевшим место после инвентаризации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Пояснительная записка

     Основное  назначение пояснительной записки  к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных  в ней форм с целью получения  более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

     Для реализации данной задачи должна быть обеспечена сопоставимость показателей  за отчетный и предшествующий ему  годы, единообразие в применяемых  методах оценки отдельных, наиболее существенных, видов имущества и  обязательств.

     В пояснительной записке следует  указать факты, когда те или иные правила ведения бухгалтерского учета не могут быть применены, и  дать соответствующее обоснование. В противном случае неприменение таких правил дает основание рассматривать  эту ситуацию, как уклонение от их выполнения и признается нарушением организацией действующего законодательства о бухгалтерском учете.

     Содержание  пояснительной записки должно включать основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том  числе сведения о распределении  или не распределении прибыли  организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная характеристика учетной политики в части применяемых методов оценки производственных запасов, их заготовления и использования, начисления амортизации по основным средствам, анализа эффективности использования их активной части, вариантов исчисления выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных и планируемых различных инвестиционных проектов по разработке новых видов продукции, улучшению ее качества и т.п.

     Раскрытие такой информации целесообразно  дополнять соответствующими аналитическими таблицами, графиками и пр. При  оценке финансового состояния организации  привести данные его анализа. В частности, дать показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и возможностями восстановления (утраты) платежеспособности. В пояснительной записке должны найти отражение все суммы вознаграждения, выплаченные членам Совета директоров (наблюдательного Совета), а также членам исполнительного органа акционерного общества с указанием фамилии и должности. Должен быть приведен общий их состав. При наличии в составе организации дочерних и зависимых обществ следует раскрыть их деятельность по годовым результатам работы.

     В пояснительной записке организация  объявляет изменения в своей  учетной политике на следующий отчетный год, мотивированно обосновывая свои намерения. При возможности в пояснительной записке приводятся изменения отдельных абсолютных показателей и их влияние на формирование финансовых результатов организации. Например, при намерении организации перейти в следующем году на вариант применения ускоренной амортизации она должна указать размер снижения балансовой прибыли в результате удорожания себестоимости продукции (работ, услуг). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Другие составляющие  отчетности

     Коротко остановимся на остальных составляющих бухгалтерской отчетности. Отчет  о прибылях и убытках (форма №2) содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата. В отчетности финансовый результат  определяется как разница между  сальдо доходов и расходов нарастающим  итогом сначала года до отчетной даты. В бухгалтерском учете финансовый результат деятельности определяется по счету 99 и называется бухгалтерской  прибылью.

Структура и содержание отчета о прибылях и  убытках

В отчете все показатели, формирующие финансовый результат, представлены в двух видах:

• За отчетный период
• За аналоговый период предыдущего года

В отчете приводятся данные о следующих видах  прибыли или убытках организации:

• Валовая прибыль
• Прибыль или убыток от продаж
• Прибыль или убыток до налогообложения
• Чистая прибыль или убыток отчетного периода

   В отчете об изменении капитала (форма  №3) содержится информация об изменениях собственных средств, целевых поступлений  и оценочных резервах. Так, в разделе "Собственный капитал" отражают данные о движении уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда  унитарного предприятия, добавочного  капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и  принятой учетной политикой, а также  средств целевых финансирования и поступлений.

   В форме №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" дается характеристика заемных  средств, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений, имущества, специальных показателей и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Составление годовой  бухгалтерской отчетности

3.1   Подготовительная  работа

     Составлению бухгалтерской отчетности предшествует подготовительная работа, которая выполняется  в соответствии со специальным графиком.

Этапы подготовительной работы:

• Закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов (калькуляционные, распределительные)
• Должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах и проверка их правильности;
• Закрытие счетов, начиная со счетов учета производства, имеющих максимальное количества потребителей, и по убывающей;
• При составлении бухгалтерской отчетности используются в основном данные счетов главной книги;
• Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденным заключительного баланса за период предшествующей отчетности.

Подготовительная  работа состоит в следующем:

1. Производят  сверку остатков по счетам  аналитического учета с синтетическим. В случае выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению.

2. Проводят  инвентаризацию денежных средств  и ценностей, основных средств,  нематериальных активов, хозяйственных  материалов, малоценных и быстроизнашивающихся  предметов, расчетов с дебиторами  и кредиторами с тем, чтобы  данные годового отчета отражали  фактическое наличие имущества,  обязательств и требований кредитных  организаций.

3. Производят  урегулирование обязательств и  требований по срочным операциям,  учитываемым на счетах раздела  "Г" Плана счетов бухгалтерского  учета в кредитных организациях  РФ, а также дебиторской и кредиторской  задолженности, числящейся на счете № 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами".

4. Начисляют  и отражают по соответствующим  счетам баланса проценты за  декабрь отчетного года.

5. По  всем счетам клиентов кредитные  организации обеспечивают выдачу  выписок из лицевых счетов  с остатками по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, не позднее чем в первый  рабочий день нового года. От  всех клиентов должны быть  получены письменные подтверждения  остатков на указанных счетах  по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до представления годового отчета в учреждения Банка России.

6. Начисляют  и отражают на соответствующих  балансовых счетах резервы на  возможные потери по ссудам  и под обесценение ценных бумаг.