Содержание

Введение

1. Отчет о  движении денежных средств…………………………………………4

   1.1. Назначение  отчета о движении денежных  средств……………………..4

   1.2. Движение  денежных средств по текущей  деятельности……………….6

   1.3. Движение  денежных средств по инвестиционной  деятельности…….11

   1.4. Движение  денежных средств по финансовой  деятельности………….16

   1.5. Итоговые  показатели формы №4……………………………………….19

2. Прямой и  косвенный методы составления  отчета………………………….21

   2.1. Составление  отчета прямым методом…………………………………21

   2.2. Составление отчета косвенным методом ……………………………..27

Заключение……………………………………………………………………….31

Список литературы………………………………………………………………33

Введение

     Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

     Одним из отчетов является отчет о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации.

     Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств, отражаемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных  счетах, приводят нарастающим итогом с начала года и предоставляют в валюте Российской Федерации – в рублях.

     Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств, а также отражением механизма его составления и представления.

     Задачами  курсовой работы являются:

     - определить назначение отчета  о движении денежных средств;

     - освятить прямой и косвенный  методы представления потоков  денежных средств от текущей деятельности, а также сравнить эти методы представления денежных потоков;

1. Отчет о движении  денежных средств

1.1. Назначение отчета о движении денежных средств

    Данные  Отчета о движении денежных средств  должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности Сведения представляются за отчетный и за предыдущий период.

    Субъекты  малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также  некоммерческие организации имеют право не включать форму N 4 в состав бухгалтерской отчетности. Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.

    В форме N 4 отражаются данные о фактическом  поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и  кредитовых оборотах по счетам 50 "Касса" (за исключением сумм на субсчете "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

    Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа  товаров, сдача имущества в аренду и др.

    Инвестиционная  деятельность - это приобретение и  продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).

    Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, в результате которой  изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления  от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.).

    Если  организации получали и расходовали  какие-либо денежные средства в связи  с чрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями и  т.п.), эти суммы нужно показать отдельно. Они указываются в пустых строках раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности" или по строкам "Прочие доходы", "На прочие расходы".

    Каждая  группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая деятельность), заканчивается итоговой строкой "Чистые денежные средства...". Показатель этой строки рассчитывается как разность между суммой полученных в связи с этой деятельностью денежных средств и суммой, направленной для осуществления этой деятельности.

    Отличие формы N 4 "Отчет о движении денежных средств" от формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" состоит в том, что в форме №4 нужно указывать все суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам), - вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами.

    Кроме того, нужно учитывать следующие  особенности:

    - движение денежных средств между  кассой и расчетными счетами,  перевод денежных средств с  расчетного счета на депозитный  счет и наоборот в форме  N 4 не отражаются;

    - суммы по субсчету "Денежные документы" счета 50 в форме N 4 не учитываются;

    - информация о движении денежных  средств организации представляется  в валюте Российской Федерации;

    - денежные средства в иностранной  валюте (за исключением сумм полученных  и выданных в валюте авансов, предоплаты и задатков) отражаются в форме N 4 в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату;

    - движение валюты между рублевым  и валютным счетом при продаже/покупке  валюты в форме N 4 не отражается;

    - не учитываются при составлении  формы N 4 курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на последнюю дату предыдущих отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

    Данные  в графу 4 переносятся из Отчета о  движении денежных средств за предыдущий отчетный период. Рассмотрим, как заполняется графа 3 "За отчетный период".

1.2. Движение денежных средств по текущей деятельности

    В этом разделе отражается поступление  и расход денежных средств в связи  с осуществлением текущей деятельности организации.

Строка "Средства, полученные от покупателей, заказчиков":

    По  этой строке показываются суммы денежных средств, поступившие от продажи  продукции (товаров, работ, услуг), материальных запасов (сырья, материалов). Сумма полученных авансов, связанных с текущей  деятельностью организации, также включается в показатель по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".

    Сформировать  показатель этой строки можно по дебетовым  оборотам счетов учета денежных средств: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом следует выбирать суммы, связанные с оплатой продукции (товаров, работ, услуг, материалов, сырья). Налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие налоги, уплаченные покупателями, из этих сумм вычитать не нужно.

    Если  операции с ценными бумагами являются основным видом деятельности организации, то в строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" отражаются денежные средства, полученные по этим операциям. Это могут быть суммы оплаты от покупателей ценных бумаг, полученные купоны и проценты по ценным бумагам и т.п.

    Если  основным видом деятельности организации  является передача имущества в аренду (лизинг), в этой строке отражаются суммы полученных арендных платежей.

    Если  покупатели (заказчики) производили  оплату в иностранной валюте, полученные суммы (кроме авансов и предоплаты) при составлении формы N 4 пересчитываются  в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

    Если  организация занимается разными видами деятельности (производит и реализует собственную продукцию и покупные товары, оказывает разные виды услуг и т.п.) и считает целесообразным отдельно отразить денежные средства, полученные по разным видам деятельности, в форму N 4 следует добавить дополнительные строки для расшифровки.

Строка "Прочие доходы":

    В этой строке отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на финансирование текущей деятельности организации, которые не указаны в предыдущих строках. Это могут быть:

    - полученные организацией штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров;

    - денежные средства, возвращенные  в кассу подотчетным лицом;

    - возвращенные займы, которые организация  выдавала своим сотрудникам;

    - суммы, полученные безвозмездно  и в рамках целевого финансирования;

    - суммы возмещения материального  ущерба, выплаченные работниками  организации;

    - суммы налогов и сборов, возвращенные  из бюджета, а также компенсаций,  полученных из внебюджетных фондов, и пр.;

    - суммы денежных средств, полученных  в связи с чрезвычайными событиями (например, страховое возмещение за ущерб имущества).

Строки 150 - 190 "Денежные средства, направленные"

    В этих строках формы N 4 отражается использование  денежных средств в связи с  осуществлением текущей деятельности организации. Все показатели, отражающие расход денежных средств, заключаются в круглые скобки.

Строка 150 "На оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов":

    В данной строке отражаются суммы, перечисленные  в оплату сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.п. В этой же строке отражаются суммы оплаты за аренду помещений, коммунальные услуги.

    Для формирования показателя строки 150 нужно  проанализировать данные за отчетный период по кредитовым оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Сумма выданных поставщикам и подрядчикам авансов тоже указывается в строке 150. Но если этот показатель организация признает существенным, его надо выделить в дополнительной строке.

    Кроме того, организация может отразить в этой строке суммы, выданные из кассы  подотчетным лицам на хозяйственные  нужды в рамках текущей деятельности организации. Это обороты по кредиту  счета 50 и дебету счета 71. Если такие суммы являются существенными, то организация имеет право ввести дополнительную строку для отражения этих сумм.

Строка 160 "На оплату труда":

    По  этой строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные сотрудникам. Показатель строки 160 формируется как сумма дебетовых оборотов по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за исключением субсчета "Доходы от участия в капитале") в корреспонденции со счетом 50 "Касса" (если работники получают зарплату из кассы организации) или 51 "Расчетные счета" (если зарплата перечисляется на счета работников).