Документооборот и отражение в учете расчетов аккредитивами

Первый экземпляр  Реестра счетов оформляется подписями  лиц, имеющих право подписи расчетных  документов, и оттиском печати получателя. Реестр счетов и предусмотренные  условиями Аккредитива документы  должны быть представлены в указанный  в Аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива.

Срок проверки документов не должен превышать 7 (семи) рабочих дней, следующих за днем получения документов.

При установлении соответствия указанных документов условиям Аккредитива и правильности оформления Реестра счетов банк производит платеж по Аккредитиву.

При установлении несоответствия указанных документов по внешним признакам условиям Аккредитива  банк отказывает в их принятии, незамедлительно  уведомив об этом получателя средств  и Банк-эмитент, и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные Аккредитивом, до истечения срока его действия. 

Дата  подтверждения соответствия предоставленных  Получателем документов условиям Аккредитива  и правильности оформления реестра счетов / описи документов 

1) ДТ 40901           КТ 405 – 408           

40902  

Зачисление  денежных средств по покрытому Аккредитиву  на счет Получателя средств 

(на сумму  по Аккредитиву) 

Закрытие  Аккредитива производится:

• по истечении срока действия Аккредитива (в сумме Аккредитива или его остатка);
• при отказе получателем средств от использования Аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями Аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива в банк. Условиями Аккредитива может быть предусмотрено получение согласия плательщика и (или) Банка-эмитента на отказ от использования Аккредитива получателем средств. Отказ от использования подтвержденного Аккредитива возможен с согласия подтверждающего банка;
• при отзыве Аккредитива (в полной сумме или в ее части) Банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному Аккредитиву.

 

 Дата возврата денежных средств Плательщику (при закрытии неиспользованного Аккредитива либо его части) 

1) ДТ 40901                     КТ 301    

          40902                           405 – 408   

Закрытие  неиспользованного покрытого (депонированного) Аккредитива либо его части 

(На сумму  / часть суммы по Аккредитиву) 

Непокрытый (гарантированный) Аккредитив 

Дата  открытия непокрытого (гарантированного) Аккредитива 

1) ДТ 91414             КТ   99999 

Открытие  непокрытого (гарантированного) Аккредитива  

( на сумму  по Аккредитиву ). 

По просьбе  Банка-эмитента безотзывный Аккредитив может быть подтвержден Исполняющим  банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству  Банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям Аккредитива (подтвержденный Аккредитив). 

Дата  подтверждения непокрытого (гарантированного) Аккредитива (если выдается подтверждение) 

1) ДТ 99998            КТ 91315 

Выдача подтверждения  по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву  

(на сумму  по Аккредитиву) 

2) ДТ 70606                      КТ 47425

               (символ 25302) 

Формирование / корректировка резерва на возможные  потери по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву, по которому Банк выдал  подтверждение

( В дату  подтверждения непокрытого (гарантированного) Аккредитива либо возникновения  риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного  дня каждого месяца) 

(на сумму  сформированного резерва по подтвержденному  Банком непокрытому Аккредитиву)  

В дату подтверждения соответствия предоставленных  Получателем документов условиям Аккредитива  и правильности оформления реестра счетов / описи документов 

1) ДТ 301            КТ 405 – 408 

Зачисление  средств по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву на счет Получателя средств  

(на сумму  платежа по Аккредитиву) 

2) ДТ 99999         КТ 91414 

Списание  суммы использованного непокрытого (гарантированного) Аккредитива 

(на сумму  платежа по Аккредитиву) 

3) ДТ 91315       КТ 99998 

Списание  суммы использованного подтвержденного  непокрытого (гарантированного) Аккредитива  

(на сумму  платежа по Аккредитиву) 

4) ДТ 47425           КТ 70601

(символ 16305) 

Восстановление  резерва на возможные потери по непокрытому (гарантированному) Аккредитиву 

(на сумму  ранее сформированного резерва)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача

В АКБ «Информтехника» 1 апреля выполнены следующие операции ден. ед.:

1	Выдан кредит Минфину на 100 дней	500000
2	Пролонгирован на 90 дней кредит, выданный ранее на 100 дней государственной  финансовой организации	200000
3	Погашен кредит, выданный Правительству  Москвы на 35 дней	300000
4	Перенесен на счет просроченных ссуд кредит, предоставленному государственному внебюджетному фонду на 10 дней	200000
5	Списан просроченный кредит, доставленный негосударственной кредитной организации: За счет резерва на покрытие потерь по ссудам На убытки банка	150000 20000

 

1. Сделайте необходимые бухгалтерские проводки по выдаче, погашению, пролонгации, выносу на счета просроченных ссуд и их списанию, по созданию и возврату резерва на покрытие потерь от кредитных рисков.
2. Объясните, на основании каких документов сделаны бухгалтерские проводки.

Решение:

    Дт                     Кт               

44105             30102           - 500000 ден.ед.

44106              44105           - 200000 ден.ед.

44103              40312          - 300000 ден.ед.

45803              44304          - 200000 ден.ед.

70606              45811         - 150000 ден.ед.

91803             99999           - 20000 ден.ед.

 

Данные бухгалтерские  проводки были сделаны на основании  Положения « О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории РФ» от 26 марта 2007г. № 302-п., План счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тест 

1. Переоценку амортизации основных средств при снижении их стоимости отражают проводкой:

А) Дебет 10601                 Кредит 60601

Б) Дебет 60601                 Кредит 10602

В) Дебет 10602                 Кредит 60601

Г) Дебет 60601                 Кредит 10601

2. Выплачена заработная плата из кассы банка:

     А) Дебет 60312                 Кредит 20202

     Б) Дебет 20202                 Кредит 60305

     В) Дебет 60305                 Кредит 20202

     Г) Дебет 60311                 Кредит 20202

3. Перенос задолженности по основному  долгу по кредитному договору  на счета по учету просроченной  задолженности:

          А) Дебет 45912                 Кредит 45203

Б) Дебет 45203                 Кредит 45912

В) Дебет 45203                 Кредит 45812

Г) Дебет 45812                 Кредит 45203

4. Перенос созданного ранее резерва  на возможные потери по ссудами  задолженности, приравненной к судной, на просрочку:

         А) Дебет 45215                 Кредит 45818

Б) Дебет 45818                 Кредит 45212

В) Дебет 45818                 Кредит 45203

Г) Дебет 45203                 Кредит 45912

5. Списание по итогам торгов  на секторе ГФЦБ средств банка-дилера, депонированных для завершения  расчетов:

А) Дебет 30406                 Кредит 30409

Б) Дебет 30404                 Кредит 30102

В) Дебет 30409                 Кредит 30406

Г) Дебет 30406                 Кредит 30404

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. http://www.aup.ru/books/m10/10.htmhttp://
2. http://www.librero.ru/article/writeup/obmenvalut/rac4ety_akkreditivami.htm
3. http://abc.vvsu.ru/Books/u_dkbb1/page0015.asp -  Деньги, кредит, банки, биржевое дело. Часть 1 (учебное пособие). Автор: Терентьева Т.В. , редактор: Александрова Л.И.
4. Бухгалтерский учет в банках: Типовые проводки, ситуации, примеры и задачи с решениями: учебное пособие для вузов Издание 2 Селеванова Т.С., Феникс, 2005
5. http://www.operbank.ru/akkreditiv-uchet-v-banke-2/ispolnyayuschiy-bank.html